25
На первом этапе размер собственного капитала, представленного как
итог раздела «Капитал и резервы» сравнивается с размером внеоборотных
активов (итог первого раздела баланса). В случае превышения собственного
капитала над размером внеоборотных активов считается, что у организации
имеются собственные оборотные средства, и она может финансировать за счет
собственных финансовых ресурсов не только свои долгосрочные активы, но и
текущие свои затраты, в частности связанные с содержанием запасов. Поэтому
размер собственных оборотных средств сравнивается далее с размером запасов
организации.
37
В случае, если размер запасов меньше собственного оборотного
капитала, то организация имеет абсолютную финансовую устойчивость.
В противном случае, необходимо:
к собственным оборотным средствам прибавить долгосрочные
обязательства, получится показатель обеспеченности организации
долгосрочным капиталом;
показатель наличия долгосрочного капитала необходимо сравнить с
размером запасов.
В случае, если размер долгосрочного капитала и собственных
оборотных средств будет больше размера запасов, при имеющемся недостатке
собственных оборотных средств, то тогда считается, что организация имеет
нормальную финансовую устойчивость.
38
Полученный показатель называют показатель обеспеченности
нормальными источниками финансирования. Данный показатель сравниваем с
запасами и получаем обеспеченность запасов нормальными источниками
финансирования.
39
37
Зубко Н.М. Экономическая теория [Электронный ресурс] : ответы на экзаменационные вопросы / Н.М. Зубко,
А.Н. Каллаур. — Электрон.текстовые данные. — Минск: ТетраСистемс, Тетралит, 2014 — С.131
38
Шаркова О.Э. Ценообразование /ответы на экзаменационные вопросы/ О.Э. Шаркова—Минск: ТетраСистемс,
2013 — С.52
39
Костылев Д. Эффективное управление запасами /Д. Костылев / Финансовый директор -2016 - №12(166) –
С. 95
26
В случае, если запасы меньше размера нормальных источников
финансирования, то тогда организация имеет неустойчивое финансовое
положение, в противном случае финансовое состояние организации можно
охарактеризовать как кризисное.
Рассмотрим относительные показатели финансовой устойчивости,
которые можно получить на основе анализа бухгалтерского баланса.
Наиболее важным среди таких показателей является коэффициент
финансовой независимости, который исчисляется как отношение собственного
капитала к валюте баланса. Объём собственного капитала должен составлять не
менее 50%.
Достаточно часто, помимо коэффициента финансовой независимости
рассчитывают показатели обеспеченности собственным оборотным капиталом,
сравнивая размер собственных оборотных средств с размером оборотных
активов.
40
Размер данного показателя, как правило, должен быть больше 0,1, то
есть для финансово устойчивой организации размер собственных оборотных
средств не должен быть меньше, чем 10% от размера оборотных активов.
Структура пассива является оптимальной в том случае, если
обеспечивает организации финансовую устойчивость, то есть доля
собственного капитала не менее 50% от источников имущества.
На финансовую устойчивость организации также влияет структура
собственного капитала, который представлен в разделе «Капитал и резервы».
Так наличие в данном разделе нераспределенной прибыли свидетельствует об
эффективной текущей деятельности организации.
Таким образом, чем более эффективной будет текущая деятельность
организации, тем больше у организации будет возможности для накопления
прибыли и тем самым будет больше возможности для увеличения его
финансовой устойчивости.
40
Алимов С.А. Применение системного подхода к формированию управленческой учетно - аналитической
системы на российских предприятиях / С.А. Алимов // Управленческий учет – 2015 - №8 – С.78
27
Понятия экономического эффекта и экономической эффективности
относятся к числу важнейших категорий рыночной экономики. Эти понятия
тесно связанны между собой.
41
Показатели оценки экономического эффекта приведены в приложении 4.
Эффективность определяется отношением эффекта к затратам.
Эффектом чаще всего служат финансовые результаты организации.
Финансовые результаты организации могут быть в виде финансового
результата от продаж, прочей деятельности, финансовые результат до
налогообложения и чистый финансовый результат.
Показатели эффективности означают соотношение эффекта с затратами
ресурсов или общими затратами организации.
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их
формирования позволяет выделить типы финансовой устойчивости. При этом
используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель:
S = {S(±E
c
), S(±E
T
), S(+E
∑
)}, (1)
где S – трехмерный показатель.
Различают четыре типа финансовой устойчивости, характеристика
которых представлена в приложение 5.
42
Таким образом, анализ финансово – хозяйственной деятельности
организации включает исследование его производственного и экономического
потенциала, а также эффективности его использования. Используя методику и
информационную базу финансового анализа, с учетом требований и условий
конкретного экономического субъекта можно будет провести анализ
финансового состояния и спрогнозировать его будущее.
41
Маслов Б. Г. Контроллинг как элемент эффективного управления промышленными предприятиями / Б.Г.
Маслов // Управленческий учет. – 2016 -№12 – С. 75
42
Шохина Е.И. Политика управления оборотными активами предприятия [Электронный ресурс] // studfiles.ru:
курс лекций 2013. URL:http://www.studfiles.ru/preview/1640098/page:3/#3 (дата обращения 20.10.2017)
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА НА
ПРИМЕРЕ ООО «ПЕРСОНА»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Персона»
ООО «Персона» является обществом с ограниченной ответственностью,
образовано частным лицом для производственно-торговой деятельности
(Приложение 6)
ООО «Персона» осуществляло внешнеэкономическую деятельность в
соответствии с ФЗ №13 от 22.01.1996г. «Об Особой экономической зоне в
Калининградской области», до вступления в силу Федерального закона от
10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты в силу
закона о свободной экономической зоне от 22 января1996 года», на данный
момент оно имеет льготы, установленные ст. 23-24 ФЗ №16 от 10.01.2016 года.
Как следует из части 1 ст.23 ФЗ № 16 от 10.01.2016 года, юридические
лица, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской
области и которые на день вступления в силу настоящего Федерального закона
осуществляют свою деятельность на основании Федерального закона от 22
января 1996 года N 13-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской
области", могут применять таможенный режим свободной таможенной зоны
впорядке, определяемом главой 3 настоящего Федерального закона.
Из части 2 ст.23 ФЗ № 16 от 10.01.2016 года следует, что при выпуске
для свободного обращения продуктов переработки товаров, ввезенных в
соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны,
таможенные пошлины и налоги не уплачиваются, если товары соответствуют
критериям переработки, установленным статьей 24 настоящего Федерального
закона.
На основании части 3 ст.23 ФЗ № 16 от 10.01.2016 года, при вывозе с
территории Особой экономической зоны продуктов переработки товаров,
29
ввезенных в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной
зоны, вывозные таможенные пошлины не уплачиваются, если выполняются
условия, установленные статьей 24 настоящего Федерального закона.
Как следует из выписки ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр
юридических лиц), основными видами деятельности ООО «Персона» является
производство и реализация замороженных полуфабрикатов из мяса и рыбы, а
также производство и реализация мясных и рыбных деликатесов
(Приложение 7).
Детальное изучение основных направлений деятельности ООО
«Персона» позволяет сделать вывод о том, что данный экономический субъект
осуществляет хозяйственную деятельность путем заключения дилерских
договоров с различными производителями замороженных полуфабрикатов,
мясных и рыбных деликатесов, а так же размещает заказы на изготовление
конкретного вида продукции, передавая конкретному производителю всё
необходимое сырьё, специи для изготовления такой продукции (договор
давальческой переработки сырья на возвратной основе).
Стратегическая цель – повышение конкурентоспособности и расширение
масштабов деятельности.
Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.
Итак, с позиции технологической концепции организация является
производственно-технологической системой, действующей в соответствии с
установленными целями.
Организационная структура ООО «Персона» характеризуется как
функциональная, так как структура реализует тесную связь административного
управления с осуществлением функционального управления (Рисунок3).
Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право
представительства от имени Общества, несет ответственность за состояние
учета и отчетности, эффективное использование имущества и финансовых
ресурсов Общества. Срок полномочия директора - один год.
30
Рис. 3. Организационно - управленческая структура
ООО «Персона»
Заместитель директора по стратегическому развитию возглавляет
аналитическую работу, составляет комплексный план и четко распределяет
обязанности по проведению анализа различными службами.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет
ответственность за формирование учетной политики. Осуществляет
организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и
контроль за экономным использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, сохранностью собственности экономического субъекта.
Обеспечивает своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности.
Чтобы понять специфику организации управления персоналом
исследуемого предприятия на рисунке 4 рассмотрим графический анализ
кадров по полу и возрасту, который произведен на основании данных,
предоставленных отделом персонала предприятия.
Структура управления ООО «Персона» представлена линейно-
функциональным типом, при котором вышестоящее звено концентрирует все
функции управления, а объект управления выполняет управляющие команды
только своего субъекта управления.Структура управления ООО «Персона»
может изменяться во времени в соответствии с динамикой развития и
содержания функций управления организации.
Директор
Заместитель директора по
стратегическому
развитию
Заместитель директора по
производству
Главный бухгалтер
Основные
услуги по
договорам
купли-
продажи
Неосновные
услуги
Комитет по
стратегическому
развитию и маркетингу
31
Рис. 4. Анализ кадров по полу и возрасту ООО «Персона»
Из диаграммы видно, что в структуре персонала 80% приходится на
мужчин, 20% - женщин, причем среди мужчин – 45% в возрасте от 25 до 30 лет,
20% - 30 – 35 лет и 15% - 35 – 45 лет.
Общие обязанности работниковООО «Персона» конкретизируются в
локальном акте, который называется «Правила внутреннего трудового
распорядка». Для привлечения и удержания профессиональных сотрудников
предприятие реализует грамотную кадровую политику.
Кадровая политика определяется ООО «Персона» экономической
стратегией предприятия и направлена на обеспечение компании трудовыми
ресурсами, способными решить поставленные задачи. Одним из главных
направлений реализации стратегических целей, стоящих перед исследуемым
предприятием в настоящее время, является отношение к своему персоналу как
к основе организации.
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Персона» представлен в таблице 1 по данным приложений 8,9.
По результатам анализа основных экономических показателей ООО
«Персона» за 2015-2016 годы определено:
выручка от реализации продукции за исследуемый период
увеличивается на 32%, что составляет в 2016 году свыше 165 млн. руб.
80
45
20
15
20
10
5
5
0
20
40
60
80
100
120
всего
25-30
30-35
35-45
возраст, лет
мужчины
женщины
32
себестоимость продукции возрастает пропорционально увеличению
объемов выручки.
увеличивается число работников на экономическом субъекте на 5
человек, следовательно, возрастает фонд заработной платы на 33%.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей ООО «Персона» за
2015-2016 годы
Наименование показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения
показателя отчётный
год к прошлому году
2015г.
2016г.
Абсолют-
ные,
(+/-)
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг (без
НДС),
тыс. руб.
125040
165430
40390
132,30
Себестоимость продукции,
работ, услуг; тыс. руб.
115710
152680
36970
131,95
Валовая прибыль, тыс. руб.
12330
15750
3420
127,74
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
12,47
11,64
-0,83
93,34
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
9330
12750
3420
136,66
Проценты к получению
11
13
X
118,18
Проценты к уплате
3
3
X
100,00
Прочие доходы, тыс. руб.
3330
6720
3390
201,80
Прочие расходы, тыс. руб.
269
281
12
104,46
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
9330
12750
3420
136,66
Налог на прибыль, тыс. руб.
1078
1489
368
138,13
Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
8398
11479
3078
136,69
Среднесписочная
численность, чел.
219
224
5
102,28
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
42,6
56,9
14,3
133,57
Фонд заработной платы,тыс.
руб.
38,3
51,2
12,9
133,68
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс. руб.
21,3
23,5
2,2
110,33
Рентабельность продаж, %
12,47
11,64
-0,83
93,34
33
прибыль от продаж увеличилась более чем на 3 млн. руб.
Положительной тенденцией на увеличение прибыли является рост выручки.
чистая прибыль увеличилась с 8 млн.руб. до 11 млн. руб. таким
образом, данный показатель увеличился более чем на 30%,что составило более
3 млн. руб.
рентабельность продаж снижается на 7%.
Однако, ООО «Персона» остается рентабельным, и с каждого
вложенного рубля капитала получает 12 копеек прибыли.
На рисунке 5 показана динамика выручки от продаж, себестоимости
проданных товаров, прибыли от продаж ООО «Персона» за исследуемый
период.
Рис. 5. Динамика выручки от реализации, себестоимости, прибыли
от продаж ООО «Персона» за 2015-2016 годы
Экономические показатели ООО «Персона» за 2015-2016 годы имеют в
целом положительную динамику, что приводит к постепенному увеличению
прибыли. Это свидетельствует об эффективной хозяйствующей политике
экономического субъекта.
Структура управления представлена линейным типом. Экономическая
ситуация ООО «Персона» в целом положительна, т.к. имеет тенденцию к росту
прибыли, что характеризует положительным образом его хозяйственную
деятельность.
0
50
100
150
200
2015 год 2016 год
125,04
165,43
115,71
152,68
9,33
12,75
Тыс. руб.
выручка от
продаж
Себестоимость
проданных
товаров
34
2.2. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Персона»
При анализе финансовых отношений оцениваются различные
показатели финансовой устойчивости. Так, если значение коэффициента
соотношения заемных и собственных средств превышает единицу, финансовая
автономность и устойчивость экономического субъекта достигает критической
точки.
При этом нельзя оставлять без внимания тот факт, что данный
коэффициент зависит от отраслевой принадлежности, характера хозяйственной
деятельности экономического субъекта. Вполне допустимой может оказаться
ситуация, когда при высоких показателях оборачиваемости критическое
значение коэффициента может существенно превышать единицу без особых
последствий для финансовой автономности.
Основной целью деятельности ООО «Персона» в условиях рынка
является удовлетворение общественных потребностей, получение
максимальной прибыли и обеспечение своей финансовой устойчивости.
Для достижения поставленной цели экономический субъект должен:
выпускать высококачественную продукцию, а именно, качество
услуг, регенерировать его в соответствии со спросом;
рационально использовать производственные ресурсы с учетом их
взаимозаменяемости;
разрабатывать стратегию и тактику поведения экономического
субъекта и корректировать их в соответствии с имеющимися обстоятельствами;
заботиться о работниках, росте их квалификации, повышении
жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического
климата в трудовом коллективе;
Профессиональное обслуживание клиентов – это ключ к успешному
бизнесу. ООО «Персона» должно поддерживать регулярный контакт со своими
клиентами (каждую неделю, каждый месяц, каждый год) в зависимости от того,
как быстро используется продукция определенного вида.