27
экономический субъект имеет высокий уровень платежеспособности, то ему
легче поддерживать высокий уровень ликвидности своих активов. Баланс
считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения,
представленные в приложении 5.
Традиционные финансовые показатели, характеризующие
платежеспособности и ликвидность экономического субъекта, представлены в
приложении 6.
При анализе деловой активности используются количественная оценка.
Исследуется динамика и соотношения темпов роста основных абсолютных
показателей деятельности экономического субъекта. При этом оценивается
соответствие следующему оптимальному соотношению, которое получило
название: «золотое правило экономики организации»:
Трчп > Трв > Тра > 100% , (2)
где Трчп – темп роста чистой прибыли;
Трв – темп роста выручки;
Тра – темп роста средней величины активов.
Выполнение первого соотношения позволяет сделать вывод о том, что
рентабельность основной деятельности повысилась.
Выполнение второго условия говорит о том, что произошло ускорение
оборачиваемости активов.
Выполнение условия увеличения темпа роста чистой прибыли, по
сравнению с темпом роста средней величины активов, говорит о росте
рентабельности активов. Расширение имущественного потенциала в
долгосрочной перспективе экономического субъекта заключается в
выполнении последнего неравенства
23
.
Для проведения углубленной диагностики деловой активности
экономический субъект используется основные абсолютные показатели
деловой активности, представленные в приложении 7.
23
Чечевицына Л.Н., Хачадурова Е.В. Экономика предприятия: Учебник – М.: КноРус, 2016. – С. 135.
28
Для оценки эффективности финансовой, инвестиционной и
хозяйственной деятельности рассчитываются показатели рентабельности.
(Приложение 8).
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов
источниками их формирования (Приложение 9).
После определения трех абсолютных показателей необходимо
классифицировать возникшие финансовые ситуации по степени их
устойчивости.
Доктор экономических наук, профессор, В.В. Ковалев выделяет четыре
типа финансовой устойчивости экономического субъекта (Приложение 10).
Для проведения качественного анализа существует основные показатели
финансовые коэффициенты, с помощью которых можно оценить структуру
привлекаемых источников и уровень финансовой устойчивости
экономического субъекта (Приложение 11).
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности – это
системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов
на результаты деятельности экономического субъекта путём обработки
определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности).
Анализ финансового состояния экономического субъекта проводится в
основном по данным годовой бухгалтерской отчетности.
Можно выделить три укрупненные сферы применение анализа: ресурсы,
производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов
может быть детализирован, и подвергнут различным видам аналитической
обработки.
Существует множество методик проведения анализа финансового
состояния экономического субъекта. Методики разных авторов во многом
пересекаются, поскольку разработаны для достижения одной и той же цели –
для выявления и устранения недостатков в финансовой деятельности.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ПЕРСОНА-ПРОФИ-ОМСК»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Персона-Профи-Омск»
Общество с ограниченной ответственностью «Персона-Профи-Омск»
(ООО «Персона-Профи-Омск») было зарегистрировано 12.08.2010 года.
Межрайонной ИФНС № 12 по Омской области. Экономическому субъекту был
присвоен ИНН 5506223663, КПП 550401001.
Основными видами деятельности ООО «Персона-Профи-Омск»
являются:
коммерческая, посредническая и торгово-закупочная деятельность;
организация торговли, включая оптово-розничную, через сеть
магазинов и другие торговые точки сварочным оборудованием;
открытие сети арендуемых и собственных торговых точек, а также
магазинов для реализации товаров, работ, услуг, продукции промышленного
назначения;
монтаж сварочного оборудования;
ремонт бытовых электрических изделий;
деятельность автомобильного грузового транспорта;
транспортная обработка грузов;
организация перевозок груза;
предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому
обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов;
предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому
обслуживанию распределительной и регулирующей аппаратуры;
предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому
обслуживанию прочего электрооборудования.
30
Организационная структура управления ООО «Персона-Профи-Омск»
линейно-функциональная (Приложение 12), основана на совмещении
преимуществ функциональной и линейной форм, где руководитель отдает
распоряжения и принимает решения с помощью функциональных служб
(штабов).
ООО «Персона-Профи-Омск» осуществляет свою деятельность на
основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона
«Об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава.
Экономический субъект имеет в собственности обособленное
имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.
Во главе экономического субъекта стоит генеральный директор, у
которого в подчинении находятся сотрудники юридического отдела,
хозяйственного отдела, бухгалтерии и офис менеджер. Все назначаются, и
освобождаются от должности на основании приказа генерального директора и
подчиняются непосредственно ему.
Второе по значимости звено в ООО «Персона-Профи-Омск» - это
финансовый директор (заместитель генерального директора). По статусу и
ответственности он уступает только генеральному директору. Финансовый
директор управляет финансовой системой, денежными потоками, заведует
финансовой отчетностью. Должность финансового директора является одной
из ключевых в ООО «Персона-Профи-Омск». Именно от его действий зависит
положение экономического субъекта на рынке и его финансовая стабильность.
Подчиняется финансовый директор непосредственно генеральному директору.
В основные обязанности финансового директора входит:
управление финансовыми потоками экономического субъекта;
формирование и стратегическое планирование финансовой политики;
обеспечение экономической безопасности;
проведение финансово-экономического анализа сделок;
31
прогнозирование рисков экономического субъекта в общем и
обособленных подразделений в частности.
Бухгалтерский учет в исследуемом экономическом субъекте ведет
главный бухгалтер, он составляет бухгалтерскую и налоговую отчетности и
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контролирует движение имущества и
выполнение обязательств. Бухгалтерский учет в ООО «Персона-Профи-Омск»
ведется в соответствии нормативными документами.
Отдел производства и сбыта в свою очередь подразделяется на отдел
материально-техническое обеспечения производства, складское хозяйство,
транспортное хозяйство, сбыт продукции и производственные цехи.
Руководитель отдела маркетинга имеет в подчинении менеджеров по
продажам.
Руководство ООО «Персона-Профи-Омск» два раза в месяц проводятся
семинары по технике безопасности, кроме того в обязательном порядке
проводится инструктаж при приеме на работу новых сотрудников. Ведутся
журналы регистрации проведения инструктажа по технике безопасности.
Из сотрудников ООО «Персона-Профи-Омск» сформирована
футбольная команда. Еженедельно проходят тренировки, а также два раза в
месяц – соревнования с командами фирм-партнеров.
Высокий профессиональный уровень сотрудников ООО «Персона-
Профи-Омск» поддерживается и развивается в системе постоянного обучения и
повышения квалификации, которые представлены в разнообразных формах:
обучение на рабочем месте, наставничество, внутрифирменные семинары и
тренинги.
ООО «Персона-Профи-Омск» стремится расширять и укреплять свои
позиции, обеспечивающие более успешную деятельность данного
экономического субъекта торговли на рынке города Омска.
На основании бухгалтерского баланса (Приложение 13) и отчета о
финансовых результатах (Приложение 14) проводится анализ основных
32
экономических показателей деятельности ООО «Персона-Профи-Омск» за
2015-2016 годы (Приложение 15).
В 2016 г. в сравнении с 2015 г. наблюдается увеличение товарооборота
на 9168 тыс. руб.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. покупная стоимость товаров
увеличилась на 8921 тыс.руб. и составила 18060 тыс.руб. (197,7%).
Положительное влияние на товарооборот происходит за счет повышения
эффективности использования основных средств.
В виду отсутствия у экономического субъекта в исследуемом периоде
коммерческих и управленческих расходов, показатели валовой прибыли и
прибыли от продаж совпадают.
За 2015 – 2016 гг. темпы роста покупной стоимости товаров (197,7%)
опережают темпы роста товарооборота (194,6%), что приводит к увеличению
прибыли от продаж на 247 тыс. руб. (144,9%).
Прибыль до налогообложения в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
увеличилась на 349 тыс. руб. и составила 953 тыс. руб. (187,8%). На это
повлияло увеличение прибыли от продаж на 247 тыс. руб. и уменьшении
прочих расходов в 2016 г. в сравнении с 2015 г. на 229 тыс. руб.
Аналогичную динамику имеет и чистая прибыль ООО «Персона-Профи-
Омск». В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается увеличение чистой
прибыли на 220 тыс. руб. (152,6%). На увеличение чистой прибыли повлияло
увеличение прибыли до налогообложения на 349 тыс. руб. (87,8 %) 2016 г.
Налог на прибыль увеличился в 2016 г. в сравнении с 2015 г. на 67 тыс.руб.
Динамика основных экономических показателей ООО «Персона-Профи-
Омск» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 1.
Среднесписочная численность персонала в 2016 г. в сравнении с 2015 г.
увеличилась на 2 человека.
33
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
2015 г.
2016 г.
550
797
614
953
467
937
418
638
Прибыль (убыток) от
продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Прибыль (убыток) от
обычной деятельности
Чистая прибыль (убыток)
отчетного года
Рис. 1. Динамика показателей финансовых результатов
ООО «Персона-Профи-Омск» за 2015-2016 гг., тыс. руб.
За счет увеличения среднесписочной численности персонала в 2016 году
в сравнении с 2015 годом увеличился фонд оплаты труда на 1536 тыс. руб. и
составил 8400 тыс. руб. (122,4 %). На это увеличение среднегодовой заработной
платы одного работника в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 36 тыс. руб.
В 2016 г. в сравнении с 2015 г. наблюдается отрицательная динамика
стоимости основных фондов. В 2016 г. стоимость основных фондов
уменьшилась на 1017 тыс. руб. и составила 2157 тыс. руб.
За исследуемый период наблюдается значительное увеличение
фондоотдачи, так в 2016 г. фондоотдача составила - 8,74 руб., а в 2015 г. - 3,09
руб., на это повлияло увеличение товарооборота и снижение стоимости
основных средств.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. произошло снижение
фондовооруженности на 45 тыс. руб. (37 %), на что повлияло снижение
стоимости основных фондов на 1017 тыс. руб. и увеличение численности
работников на 2 человека.
Затраты на 1 рубль выручки в 2016 году составили 0,96 руб. и по
сравнению с 2015 годом увеличились на 0,02 руб., что объясняется
34
превышением темпов роста покупной стоимости товаров (197,7%) над темпами
роста товарооборота (194,6%) за исследуемый период.
За 2015-2016 годы темпы роста товарооборота (194,6%) опережают
темпы роста прибыли от продаж (144,9), что привело к снижению
рентабельности оборота ООО «Персона-Профи-Омск» с 5,68% в 2015 году до
4,23% в 2016 году.
Таким образом, об эффективности использования ресурсов
ООО «Персона-Профи-Омск» свидетельствует увеличение товарооборота и
прибыли. Также наблюдается увеличение фондоотдачи, что свидетельствует об
эффективности использования основных средств.
Негативным моментом в деятельности экономического субъекта
является увеличение затрат на 1 руб. выручки и отрицательная динамика
фондовооруженности.
2.2. Анализ производственных и экономических результатов
деятельности
В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является
основой разработки производственной программы. Экономический субъект
должен производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме,
который реально может быть реализован на рынке. Динамика производства и
реализации продукции в 2015–2016 гг. представлена в таблице 1.
Таблица 1
Анализ динамики производства и реализации продукции
ООО «Персона-Профи-Омск» в сопоставимых ценах за
2015-2016 гг.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста,
%
2015 г.
2016 г.
Объем производства
продукции, тыс.руб.
9139
18060
8921
197,6
Объем реализации,
тыс. руб.
9689
18857
9168
194,6
35
Исходя из данных, представленных в таблице 1, сделан вывод о том, что
объем реализации в 2016 г. по отношению к 2015 г. в сопоставимых ценах
увеличился на 94,6%. Объем производства продукции также увеличился в
2016 г. по отношению к 2015 г. на 97,6%.
Показатели интенсивности использования факторов производства
(производственных ресурсов) экономического субъекта в рыночных условиях
служат общей оценкой эффективности работы ООО «Персона-Профи-Омск».
Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность
использования производственных ресурсов, ООО «Персона-Профи-Омск» за
2015-2016 гг. приводится в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики показателей интенсивности использования
производственных ресурсов ООО «Персона-Профи-Омск»
за 2015-2016 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Товарооборот, тыс. руб.
9689
18857
9168
194,6
Среднесписочная численность, чел.
26
28
2
107,7
Материальные затраты, тыс.руб.
1800
5805
4005
322,5
Среднегодовая стоимость основных
фондов, тыс. руб.
3174
2157
-1017
68
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
13300
18934
5634
142,4
Производительность труда, тыс.
руб./чел.
382,65
673,46
291,21
176
Материалоотдача, руб./руб.
5,38
3,25
-2,13
60,4
Фондоотдача, руб./руб.
3,09
8,74
5,65
282,8
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, об.
0,72
0,99
0,27
137,5
По итогам проведенных расчетов видно, что в 2016 г. происходит
увеличение товарооборота на 94,6%, фондоотдачи на 182,8%,
производительности труда на 76%. Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств также увеличивается в 2016 г. в сравнении с 2015 г. на 37,5 %.
В 2016 г. в сравнении с 2015 г. наблюдается снижение материалоотдачи на
60,4 %, это связано с увеличением материальных затрат и увеличением
товарооборота.
Применяемые экономическим субъектом основные средства, их
36
техническое состояние в значительной мере характеризуют технический
уровень ООО «Персона-Профи-Омск». В таблице 3 представлен анализ состава,
структуры и динамики основных средств ООО «Персона-Профи-Омск» за 2015-
2016 гг.
Таблица 3
Анализ состава, структуры и динамики основных средств
ООО «Персона-Профи-Омск» за 2015-2016 гг.
Виды основных
средств
Абсолютная
величина,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
1. Здания
2472
1311
72,9
60,8
-1161
53
2.Транспортные
средства
732
743
21,6
34,4
11
102
3. Производственный
и хозяйственный
инвентарь
187
103
5,5
4,8
-85
55
ИТОГО
3391
2157
100
100
-1234
64
По данным таблицы 3, ООО «Персона-Профи-Омск» в 2015 г. имеет в
наличии основные средства на 2 157 тыс. руб., величина которых в 2016 г.
сократилась на 36 % или на 1 234 тыс. руб. Повышение удельного веса
активной части основных средств обусловливается технической
оснащенностью, увеличением производственной мощности экономического
субъекта.
Анализ состава и структуры затрат ООО «Персона-Профи-Омск» 2015-
2016 гг. представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ состава и структуры затрат в ООО «Персона-Профи-
Омск» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
тыс. руб
%
тыс. руб
%
1
2
3
4
5
1. Материальные затраты
1800
19,7
5805
32,1
2. Затраты на оплату труда
6864
75,1
8400
46,5
4. Амортизация основных
средств
348
3,8
253
1,4
5. Прочие затраты
127
1,4
3602
20,0
Итого затрат по элементам
9139
100
18060
100