26
Коммерческие факторы, влияющие на эффективность хозяйственной
деятельности предприятия, как бы подводят к финансовым факторам и
охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение
хозяйственных договоров на основе самого пристального изучения
действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование
сбыта организации, его направление и организационно – экономическое
обеспечение фирмы, реклама.
Финансовые факторы охватывают выручку от реализации готовой
продукции (работ, услуг) и предпринимательский доход от всех видов
деятельности организации. Данная группа факторов включает в себя формы
расчетов, ценовое регулирование, привлечение банковских кредитов либо
средств из централизованных резервов, применение штрафных санкций,
изучение, управление и взыскание дебиторской задолженности, а также
обеспечение ликвидности других активов, стимулирование привлечения
денежных ресурсов на финансовых рынках – доходов от ценных бумаг,
вкладов, депозитов и иных финансовых вложений.
Также классификация факторов финансово – хозяйственной деятельности
может осуществляться по характеру их воздействия на итоговые показатели. В
соответствие с данным критерием факторы делятся на интенсивные и
экстенсивные. Первые обеспечивают изменения, связанные с количественным
приростом результативного показателя; вторые дают прирост результирующего
показателя за счет качественных составляющих производственного процесса.
Общая классификация факторов финансово – хозяйственной деятельности
предприятия по данным и другим критериям представлена в Приложении 4.
Составляющие каждой из групп вышеперечисленных факторов и
являются, собственно, теми резервами предприятия, которые способны
существенно повысить эффективность его деятельности. В экономическом
анализе понятие «резерв» используется в двояком значении. С одной стороны
резервы рассматриваются как запасы производственных ресурсов,
необходимые для бесперебойного осуществления процесса производства,
27
оказания услуг
20
. С другой стороны резервы – это измеримые, но еще не
использованные возможности развития и совершенствования основного или
других видов деятельности относительно уже достигнутого уровня
21
. В анализе
хозяйственной деятельности понятие «резервы» используется во втором
значении, характеризуя возможности повышения эффективности финансово –
хозяйственной деятельности предприятия.
Экономическая сущность резервов повышения эффективности финансово
– хозяйственной деятельности состоит в наиболее полном и рациональном
использовании постоянно возрастающего потенциала предприятия ради
получения большего количества высококачественной продукции при
наименьших затратах ресурсов на единицу продукции. Для лучшего
понимания, более полного выявления и использования резервов, их
классификация проводится по различным признакам. Основные из них
показаны на рисунке 1.
Рисунок 1. Резервы финансово – хозяйственной деятельности
предприятия
Объектами поиска резервов на предприятии могут быть:
предприятие в целом и его сегменты;
20
Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ Л.И. Кравченко. – Минск: Новое знание, 2016. с. 71
21
Савицкая Г.В. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.:
Дрофа, 2014. – 608 с.
Резервы ФХД
пространство
время
Стадия ЖЗЦ
изделия
Виды ресурсов
внутренние
внешние
текущие
перспективные
Предпроизводстве
нные
ные
производственные
эксплуатационные
утилизационные
трудовые
Средства труда
Предметы труда
Природа и
характер
воздействия на
результаты
экстенсивные
интенсивные
28
виды деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая);
отдельные центры затрат и центры ответственности;
отдельные виды продукции;
основные показатели, отражающие результаты хозяйственной
деятельности (объем производства и реализации продукции,
себестоимость продукции, сумма прибыли, фондоотдача,
производительность труда, скорость оборота капитала, его доходность и
т.д.)
22
В то же время, осуществляя поиск резервов для их наиболее полного
выявления и эффективного использования необходимо соблюдение ряда
принципов, которыми являются:
1.Поиск резервов должен носить научный характер, что предполагает
знание их экономической сущности, источников и основных направлений их
поиска, а также методики и техники их подсчета;
2. Поиск резервов должен быть комплексным и системным;
3. Резервы должны быть экономически обоснованными;
4. Поиск резервов должен быть оперативным и систематическим;
5. В процесс поиска резервов на предприятии должны быть вовлечены
работники различных профессий и специальностей.
В процессе поиска резервов могут использованы различные методы
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, состав которых
был рассмотрен ранее. Ведущая роль в решении данной задачи принадлежит
методам факторного, корреляционного, функционально – стоимостного
анализа.
Выводы по 1 главе
Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в
обосновании и принятии решений о направлениях и перспективах развития
предприятия. Анализ выступает как одна из функций управления такой
22
Давиденко И.В., Алешин В.А, Зотова А.И. Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016. с. 62
29
системы, целью которой является выявление способов повышения
эффективности деятельности предприятия. Содержание анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении
технического уровня производства, качества и конкурентоспособности
выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными,
трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.
Технология анализа финансово – хозяйственной деятельности
характеризуется последовательностью этапов, результатом которых являются
выявленные резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
Для выявления таких резервов используются различные методы
экономического анализа, которые носят как качественный, так и
количественный характер. Предпочтение в процессе анализа отдается
количественным (формализованным) методам, которые позволяют получить
более объективные и достоверные результаты. С помощью данных методов
осуществляется анализ показателей, характеризующих различные параметры
деятельности предприятия.
30
Глава 2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
АО «Пермский мукомольный завод»
2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия
АО «Пермский мукомольный завод» - это крупнейшее предприятие
мукомольно-крупяной отрасли Западного Урала. Предприятие было построено
в 1955 г. Его производственные мощности позволяли переработать 300 тонн
зерна в сутки. В 1967 г. предприятие было полностью реконструировано,
построено зерноочистительное отделение, освоен переход на бестарный отпуск
муки хлебозаводам, пакетная погрузка муки в вагоны и освоены карусельно-
выбойные аппараты. Это позволило увеличить производственные мощности
предприятия до 1000 тонн зерна в сутки.
В 1994 г. в результате приватизации на базе Молотовского
мелькомбината было создано открытое акционерное общество «Пермский
мукомольный завод». Размер уставного капитала общества составил 40342 руб.
Он состоит из 40342 акций номинальной стоимостью 1 руб., из которых 30256
обыкновенных акций и 10086 акций – привилегированные. Структура
уставного капитала предприятия по состоянию на 31.12.2017 г. показана в
таблице 2
Таблица 2
Структура уставного капитала АО «Пермский мукомольный
завод»
наименование
Кол-во
акций
всего,
шт.
Доля в
УК, %
В том числе
Акции
обыкновенные
Акции
привилегированные
Кол-во
акций,
шт.
% от
их
общего
числа
Кол-во
акций,
шт.
% от их
общего
числа
Уставный
капитал, всего
40342
100
30256
100
10086
100
Юридические
лица
31884
79,0
30256
100
1628
16,1
Физические лица
8458
21,0
0
0
8458
83,9
Основными акционерами АО «Пермский мукомольный завод» являются:
АО «Объединенная зерновая компания» - 25,5%
ЗАО «МАК» - 21,7%
31
ООО «Торговый Дом «НефтеТехCнаб» - 13,3%
ООО «Бизнес-Тун» - 12,3%
Основными видами деятельности АО «Пермский мукомольный завод»
являются:
- производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных
смесей и теста для выпечки;
- производство крупы, муки грубого помола, гранул и прочих продуктов из
зерновых культур.
Кроме основных видов деятельности АО «Пермский мукомольный завод»
вправе в соответствии с целью своей деятельности осуществлять иные виды
хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательными
актами Российской Федерации.
Численность персонала предприятия составляет 300 чел.
Суммарные производственные мощности АО «Пермский мукомольный
завод» позволяют перерабатывать в сутки до 1000 тонн зерна и выпускать
порядка 750 тонн готовой продукции. Продукция завода вырабатывается из
лучших сортов озимой пшеницы Поволжья, пшеницы яровой с Омска, Тюмени,
Кургана и ряда других регионов России. Мука ржаная обдирная
вырабатывается в том числе из местной ржи, выращенной на полях Прикамья,
часть ржи поступает из республик Башкирии и Татарии. Для производства муки
на ОАО «Пермский мукомольный завод» используется экологически чистое
сырье. Ассортиментная линейка продукции АО «Пермский мукомольный
завод» показана в таблице 3
Таблица 3
Ассортиментная линейка вырабатываемой продукции АО
«Пермский мукомольный завод»
Наименование
вес
Вид, ТМ
Мука пшеничная
хлебопекарная высший
сорт
50 кг/м,25кг/м,
10 кг/м,5 кг/м
Фасовка 1 кг, 2 кг
Бестарно,
полипропиленовые мешки
и сумки, бумажный пакет
(кейс, коробка)
ТМ «Птица-Мельница»
Мука пшеничная
хлебопекарная сорт
Экстра
50 кг/м,
Фасовка 2 кг
П/п мешок,
Бумажный пакет (кейс)
ТМ «Птица-Мельница»
32
Мука пшеничная
хлебопекарная первый
сорт
50 кг/м, 10 кг/м, 5 кг/м.
Фасовка 2 кг
Бестарно, п/п мешок,
Бумажный пакет (кейс)
ТМ «Пермская»
Мука пшеничная
хлебопекарная второй
сорт
50 кг/м
Бестарно, п/п мешок
Мука пельменная
Фасовка 2 кг
Бумажный пакет (кейс)
ТМ «Птица-Мельница»
Мука пшеничная общего
назначения тип М 55-23
50 кг/м, 10 кг/м, 5 кг/м.
Бестарно, п/п мешок
Мука пшеничная общего
назначения тип М 75-23
50 кг/м
Бестарно, п/п мешок
Мука ржаная обдирная
50 кг/м, 10 кг/м, 5 кг/м.
Фасовка 1,8 кг.
Бестарно, п/п мешок,
Бумажный пакет (кейс)
ТМ «Птица-Мельница»
Крупа манная марки М
50 кг/м, фас. 900гр.
п/п мешок, п/п пакет
Крупка пшеничная
дробленая
30 кг/м
П/п мешок
Хлопья пшеничные
зародышевые
25 кг/м
П/п мешок,
п/п пакет 200 г
Хлопья пшеничные
зародышевые пищевые
Фасовка п/п пакет 200 г
Пакет п/п, коробка
ТМ «Птица-Мельница»
Отруби пшеничные
35 кг/м
40,50 кг /м -
гранулированные
Насыпью, п/п мешок,
гранулированные
Отруби пшеничные
пищевые
Фасовка п/п пакет 200 г
Пакет п/п, коробка
ТМ «Птица-Мельница»
Основные производственные показатели деятельности ОАО «Пермский
мукомольный завод» отражены в таблице 4
Таблица 4
Производственные показатели АО «Пермский мукомольный
завод»
показатели
Ед.изм.
За 2017 г.
2016 г.
факт
2017/
2016
план
факт
% вып.
Закуплено
зерна
тонн
207900
191527
92
186409
103%
Переработано
зерна
Тонн
196538
184306
94
192519
96%
Выработано
муки, крупы
Тонн
149778
140444
94
147037
96%
Выработано
отрубей
Тонн
38523
37784
98
39518
96%
Выработано
хлопьев
пшеничных
Тонн
118
45
35%
65
64%
Выработано
очищенного
зерна
тонн
3404
3946
116
3555
111%
33
Из таблицы видно, что в 2017 году закуплено 191527 т зерна (92 % к
плану и 103% к уровню 2016 г.), переработано зерна 184 306 т, произведено 182
215 т продукции, в том числе муки и крупы – 140 444 т. Отставание плана по
производству муки и крупы в отчетном году составило 5%, в сравнении с
фактом 2016 г. также наблюдается снижение объема производства на 4%.
К числу основных производственных показателей АО «Пермский
мукомольный завод» следует также отнести показатели производительности
труда, расчет и анализ которых выполнен в таблице 5
Таблица 5
Показатели производительности труда АО «Пермский
мукомольный завод»
Показатели
2016
2017
отклонение
абсолютное
относительное
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
292
292
-
-
Товарная продукция,
тонн
190175
182219
-7956
-4,2
Товарная продукция,
тыс. руб.
2248627
1936573
-312054
-13,88
Производительность
труда на одного
работающего в
натуральном
выражении, тонн
651,28
624,04
-27,24
-4,2
Производительность
труда на одного
работающего в
стоимостном
выражении, тыс. руб.
7700,78
6632,10
-1068,68
-13,88
Из таблицы видно, что средняя численность работающих в 2017 году
сохранилась на уровне 2016 г. Объем выпуска продукции в натуральном
выражении сократился на 7956 тонн, снижение стоимости товарной продукции
в 2017 г. составило 312054 тыс. руб. или 13,88%. Уровень производительности
труда в натуральном выражении по сравнению с предыдущим годом
сократился в натуральном выражении на 27,24 тонн, а в стоимостном
выражении на 1068,68 тыс. руб. Сокращение уровня производительности труда
позволяет сделать вывод о снижении результативности деятельности
предприятия в целом.
34
Основными рынками сбыта готовой продукции в сегменте весовой и
бестарной муки являются хлебопекарные предприятия, крупные оптовые
компании. Сегмент мелкой фасовки представлен как в федеральных, так и в
региональных сетях, всех форматах розницы краевого центра. Доля АО
«Пермский мукомольный завод» общем объеме муки, выработанной в
границах Пермского края, составляет почти 80%, среди предприятий
Российской Федерации – порядка 1,5%. Основными конкурентами АО
«Пермский мукомольный завод», производящими и реализующими
аналогичную продукцию в пермском крае являются ЗАО «Чусовская
мельница», АО «Первомайский мукомольный завод». Основными
конкурентами на рынке фасованной муки является продукция федеральных
торговых марок: «Макфа», «Увелка», «Царь». Информация об объемах
реализации продукции ОАО «Пермский мукомольный завод» представлена в
таблице 6.
Таблица 6
Объем реализации продукции АО «Пермский мукомольный
завод»
показатели
Ед.изм.
За 2017 г.
2016 г.
факт
2017/
2016
план
факт
% вып.
Реализовано
муки, крупы
всего
тонн
149097
139223
93%
147351
94%
Реализовано
отрубей
Тонн
38330
37913
99%
39541
96%
В т.ч.
гранулированных
Тонн
28979
22082
76%
24872
89%
Реализовано
хлопьев
пшеничных
Тонн
118
40
34%
66
61%
Реализовано
очищенного
зерна
Тонн
3404
3967
117;
3555
112%
Реализовано
муки бестарным
способом
тонн
42828
32048
75%
39170
82%
Из таблицы следует, что в 2017 году муки и крупы реализовано 139 223 тонн.
План по объему реализации продукции выполнен на 93%, к 2016 г. – на 94%. В
отчетном году произошло снижение объема реализации муки бестарным
способом на 25% к плану и на 18% к уровню 2016 года.
35
АО «Пермский мукомольный завод» реализует свою продукцию на
региональном рынке Пермского края. За пределы Пермского края в отчетном
году отгружено муки, крупы железнодорожным транспортом 2,2% от общего
объема муки, крупы.
Анализ реализации продукции (муки и крупы) по сегментам
потребителей за 2017 г. по сравнению с прошлым годом показывает
уменьшение объема реализации предприятиям хлебопечения на 6789 т и
предприятиям торговли на 1340 тонн (таблица 7).
Таблица 7
Объем реализации продукции по сегментам потребителей за 2017 г.
в сравнении с 2016 г.
Потребители
2016 г.
2017 г.
Изменение 2017
г. к 2016 г.
тонн
Уд. вес,
%
тонн
Уд. вес,
%
В
тоннах
В %
Хлебокомбинаты,
минипекарни
40990
28
34201
25
-6789
-16,6
Торговля
106361
72
105022
75
-1340
-1,3
Всего
147351
100
139223
100
-8128
-5,6
Доля хлебокомбинатов и минипекарен в структуре потребителей
продукции составила 25% от общего объема продаж и сократилась по
сравнению с 2016 г. на 3%. Доля торговых предприятий составила 75% и
увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3%.
2.2. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия
Для оценки эффективности хозяйственной деятельности АО «Пермский
мукомольный завод» прежде всего был проведен анализ финансовых
результатов предприятия. Основу формирования финансовых результатов
предприятия составляет выручка от реализации продукции, динамика которой
показана на рисунке 2. Из рисунка видно, что выручка предприятия в 2017 г. по
сравнению с предыдущим годом сократилась на 344503 тыс. руб. или 14%.
Динамика выручки предприятия во многом определила динамику
финансовых результатов, которая проанализирована в таблице 8.