Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические и методические основы сущности и необходимости
анализа деятельности предприятия
1.1 Сущность, понятие, виды финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.......................................................................................................... 5
1.2 Характеристика основных методов финансового анализа для оценки
деятельности..........................................................................................................
...........................................................................................................................12
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на
примере Муниципального бюджетного учреждения "Центр культуры, спорта
и молодёжной политики" городского поселения Нефтегорск муниципального
района Нефтегорский Самарской области)
2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика деятельности
предприятия........................................................................................................35
2.2 Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности
бюджетного
учреждения......................................................................................................... 50
2.3. Оценка системы финансирования учреждения и эффективности
деятельности........................................................................................................67
Глава 3. Направления совершенствования деятельности предприятия
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности
деятельности....................................................................................................74
3.2 Оценка экономической эффективности мероприятия по укреплению
финансового состояния
предприятия........................................................................................................78
Заключение.......................................................................................................... 83
Список использованной литературы
...............................................................
86
Приложения........................................................................................................ 90
1
ВВЕДЕНИЕ
Современные условия рыночной экономики диктуют такие правила,
при которых экономический анализ на предприятии должен присутствовать
на всех уровнях управления, так как он является гарантией успешной
деятельности предприятия. Важнейшим условием эффективного
функционирования национальной экономики является рациональное и
экономное использование средств бюджета, направляемых на содержание
непроизводственной сферы. В этой связи значение имеет комплексный
анализ доходов и расходов бюджетных организаций. Многие бюджетные
организации недостаточно уделяют внимания своим экономическим
проблемам и допускают немалые убытки при расходовании материальных
ресурсов и заработной платы.
Управление организацией на основе анализа финансовой
деятельности возможно, если руководство организации знает свои
возможности, а это возможно лишь после анализа производственно -
хозяйственной деятельности, поскольку с его помощью обосновываются
планы и управленческие решения, выявляются резервы повышения
эффективности производства и, как следствие, вырабатывается стратегия и
тактика развития организации.
В целях обеспечения прозрачности исполнения бюджета
осуществляются мероприятия по совершенствованию бюджетной
классификации, плана счетов бюджетного учета, процедур финансового
планирования, отчетности об исполнении бюджетов. Под финансовым
состоянием понимается способность предприятия финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия,
целесообразностью их размещения и эффективностью использования,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Анализ и контроль возможен только в части сопоставления плановых
и фактических показателей. Поиск резервов увеличения прибыли и
2
рентабельности- одна из основных задач в сфере учреждения. Большое
значение в процессе управления финансовыми результатами отводится
экономическому анализу. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации заключается, чтобы выявить внутренние резервы и отыскать
пути их лучшего использования. Руководитель учреждения обязан иметь
навыки не только управлять учреждением и коллективом, но и быть
специалистом в области экономики.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность
Муниципального бюджетного учреждения «Центр культуры, спорта и
молодёжной политики» городского поселения Нефтегорск муниципального
района Нефтегорский Самарской области МБУ «Центр культуры и спорта».
Цель работы - проанализировать финансово-хозяйственную
деятельность предприятия МБУ «Центр культуры и спорта», найти способы
по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основные задачи:
- исследование теоретических основ анализа доходов и расходов
бюджетных организаций;
- анализ доходов и расходов в МБУ «Центр культуры и спорта»;
- выявление проблем ведения финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
- на основе исследований предложить пути оптимизации финансово
хозяйственной деятельности предприятия.
Предметом исследования является финансовое состояние и
финансовые результаты деятельности организации за отчетный период 2017
года.
В данной работе были использованы следующие методы:
статистический, аналитический, метод расчета показателей, метод сравнения,
структурно-логический метод и прочие.
В дипломной работе использовались следующие источники
информации: статистические данные, лекционный материал,
3
рекомендованная литература, интернет-ресурсы, отчетные данные по МБУ
«Центр культуры и спорта», рекомендованная литературная база,
лекционный материал, интернет-ресурсы и другие источники информации.
Структура дипломной работы: введение, теоретическая часть,
аналитическая часть, практическая часть, заключение, список
использованной литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются теоретические и методические основы
сущности и необходимости анализа деятельности предприятия.
Во второй главе дан анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия на примере Муниципального бюджетного учреждения «Центр
культуры, спорта и молодёжной политики» городского поселения
Нефтегорск муниципального района Нефтегорский Самарской области.
В третьей главе даны направления совершенствования деятельности
предприятия.
4
Глава 1. Теоретические основы сущности и необходимости анализа
деятельности предприятия
1.1 Сущность, понятие, виды финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Бюджетное учреждение - организация, созданная органами
государственной власти Российской Федерации, органами государственной
власти субъектов Российской Федерации, органами местного
самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных,
деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или
бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и
расходов.
Смета доходов и расходов включает в себя:
- совокупность всех доходов бюджетного учреждения, полученные как
от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы от
платных услуг, так и от бюджета;
- другие доходы, получаемые от использования муниципальной
собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве
оперативного управления, и иной деятельности;
Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в
соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.
Бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов
самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных
источников.
Бюджетное учреждение имеет право на самостоятельное получение
доходов, путем оказания платных услуг. В своем большинстве, бюджетные
организации осуществляют различные виды коммерческой деятельности,
вследствие чего, получает необходимые для развивающей деятельности
средства. Но это не означает, что целью бюджетной организации является
получение прибыли. Прибыль, заработанная бюджетной организацией,
5
должна быть направлена на расширение её возможностей оказываемых услуг
и их развитие.
- бюджетная организация должна финансироваться из федерального
бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета
государственного внебюджетного фонда. Данный признак имеет следующую
особенность: само по себе получение финансирования из бюджета еще не
говорит о том, что данная организация является бюджетной.
- основой финансового планирования бюджетной организации
является смета доходов и расходов. До начала финансового года бюджетная
организация обязательно составляет этот документ, по истечении отчетного
периода обязательно составляется баланс исполнения сметы. Следует
обратить внимание, что только сочетание всех перечисленных признаков
вместе по отношению к одной структуре дает бюджетную организацию,
каждый из названных признаков сам по себе не означает, что мы имеем дело
с бюджетной организацией. Бюджетные организации могут
классифицироваться по ряду признаков. В зависимости от выполняемых ими
функций (т.е. по роду деятельности) бюджетные организации могут
подразделяться в соответствии с функциональной классификацией расходов
бюджета.
Бюджетные учреждения осуществляют взаимодействие с элементами
финансовой и системы и сами являются одним из её элементов. Бюджетные
учреждения выполняют социальные функции, обеспечивая граждан страны
жизненно необходимыми благами и услугами, и их деятельность
осуществляется путем взаимоотношений между государством в лице
законодательных и исполнительных органов власти и управления,
учреждениями и гражданами, получающими услуги.
Под финансовым состоянием предприятия понимается его
способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразным их размещением и
6
эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Бюджетные учреждения, финансируемые из бюджета, переведены на
обслуживание в органы казначейства, через которые они получают
расчетные услуги.
Бюджетные учреждения не имеют права самостоятельно заключать с
банками договор банковского счета для открытия счетов по учету
бюджетных средств. Бюджетные средства зачисляются на единый счет
федерального казначейства, с которыми непосредственно работают
учреждения ЦБ РФ.
Бюджетные учреждения представляют платежные документы в
федеральное казначейство, которое после проверки передает их банк. Банк
принимает от казначейства расчетные документы, передает ему
подтверждение о приеме документов к обработке, выписки по счетам.
Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных
организаций:
- исключительно тесная связь с бюджетом, из которого и
финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое
изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных
организаций. Недополучение средств бюджетом приводит и к
недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение
предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений
приводит и к дополнительному финансированию бюджетных организаций.
Стратегия предприятия. Стратегия - это средство достижения желаемых
результатов (целей).
Управление финансированием деятельности предприятий является
одним из наиболее важных звеньев системы финансового менеджмента и
экономики.
7
Жизнь организации, предприятия составляют постоянно меняющиеся
ситуации и сложные проблемы.
Для организации надежного финансового управления необходимо
разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно
занимается, владеть информацией о клиентах, конкурентах, дальнейших
целях и т.д. Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить
непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот. Сущность оценки эффективности
хозяйственной деятельности предприятия проявляется прежде всего в ее
целях и задачах.
Основной целью проведения оценки эффективности хозяйственной
деятельности предприятия является повышение эффективности его работы
на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их
результатов. Из цели оценки эффективности хозяйственной деятельности
предприятия вытекают ее основные задачи:
- определение оценки реального финансового состояния организации;
- оценка основных факторов, влияющих на хозяйственную
деятельность организации;
- оценка для повышения эффективности хозяйственной деятельности
организации.
Таким образом, при анализе финансового анализа предприятия
изучаются его основные характеристики: имущественное положение,
платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность,
финансовые результаты: прибыль и рентабельность.
Основным источником финансирования расходов на культуру
являются средства бюджета.
Рыночные преобразования в России существенно расширили
возможности учреждений культуры по привлечению денежных средств по
8
финансированию своей основной деятельности. Учреждения культуры
имеют право привлекать финансовые ресурсы, за счет предоставления
платных дополнительных услуг, предусмотренных уставом, а также
добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических
лиц. Привлечение учреждений культуры дополнительных средств не влечет
за собой снижения нормативов и абсолютных размеров его финансирования
из бюджетной системы.
Таким образом, привлечение дополнительных источников на цели
образования осуществляется путем:
• Предпринимательской деятельности самого учреждения;
• Взаимодействия с юридическими и физическими лицами,
способными осуществлять благотворительную деятельность в пользу
учреждения, либо выступать спонсорами.
Эффективность работы учреждения во многом зависит от того,
насколько грамотно составлена смета доходов и расходов и расходов на
отчетный год.
Смета доходов и расходов — документ, определяющий объем и
целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в
установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому
целевому направлению бюджетных ассигнований.
В смете указываются: реквизиты бюджетной организации и
финансирующего бюджета, перечень и объемы расходов, перечень и объемы
доходов, показатели деятельности учреждения, обоснование сумм расходов и
расходов. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с
обоснованием планируемых затрат. Схема расчета расходов в разрезе
наиболее часто используемых подстатей бюджетной классификации,
перечень документов, необходимых в расчетах и применяемый метод
планирования объема расходов:
КБК 211 «Заработная плата» — штатное расписание, утвержденное
учредителем, нормативные акты, регламентирующие систему оплаты труда
9
КБК 212 «Прочие выплаты» — Взносы по обязательному социальному
страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты
работникам учреждения
КБК 213 «Начисления на оплату труда»
КБК 223 «Коммунальные услуги» — сведения о потребности в
энергетических ресурсах: электроэнергия, водоснабжение ГВС,
водоснабжение ХВС, водоотведение (туалет), водоснабжение ХВС полив,
фонтан, сведения о количестве приборов учета воды; данные о тарифах на
коммунальные услуги. КБК 224 «Арендная плата за пользование
имуществом» — количество арендуемых зданий и сооружений; площадь
арендуемых помещений, ставки арендной платы. Метод — индексации.
КБК 225 «Услуги по содержанию имущества» ТО орг.техники, услуги
по дизенсекции парка, сборка, вывоз и захоронение отходов, проведение
испытательных работ электрооборудования, ремонт ограждения спортивной
площадки, текущий ремонт фонтана.
КБК 226 «Прочие услуги» — Оплата за обучение по охране труда,
услуги натариуса, услуги по техническому электрообслуживанию, услуги по
охране территории городского детского парка, аттестация рабочих мест,
профессиональное испытание электрооборудования, услуги по озеленению
территории городского детского парка, услуги исклюзивного ландшафта
КБК 290 «Прочие расходы» — Приобретение подарочных наборов,
сувениров
КБК 310 «Увеличение стоимости основных средств» — покупка
монитора, системного блока, триммера, бензопилы.
КБК 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» —
Приобретение канцелярских товаров, приобретение хозяйственных товаров,
приобретение санки -ватрушки, приобретение хозяйственного инвентаря,
приобретение запасных частей, приобретение клавиатуры, мышь,
приобретение ремней безопасности, приобретение ГСМ.
10