65
Таким образом, проведенный анализ помог выявить как положительные,
так и отрицательные тенденции в развитии финансового состояния
предприятия.
Подводя итоги, можно сделать выводы по результатам горизонтального,
вертикального и коэффициентного анализа:
За анализируемый период произошло увеличение активов в 2015 году на
58,77%, что, безусловно, является положительным результатом, ибо говорит о
росте размеров и оборотов предприятия;
Количество основных фондов увеличилось на 21,84%, что является
положительным результатом. Так же произошло серьезное увеличение на 60
009 тысяч рублей долгосрочных финансовых вложений, что и привело к
конечному росту постоянных активов на 98,8%;
Текущие активы увеличились на 27,27%. Это было достигнуто в
результате увеличения дебиторской задолженности и запасов;
Так же мы наблюдаем рост кредиторской задолженности на 10,10% в
результате увеличения задолженности по заработной плате, перед
поставщиками и подрядчиками, по соц. страхованию и перед бюджетом. Как
следствие из вышесказанного – увеличение текущих обязательств на 101,0%;
Увеличение количества собственных средств на 1 06,87%, можно
охарактеризовать как положительную тенденцию.
Рассчитав относительные и абсолютные показатели финансовой
устойчивости ООО «ПНГ-КРС» мы можем сделать выводы об улучшении
показателей финансовой устойчивости предприятия к концу 2015 года.
На анализируемом предприятии коэффициент автономии находится ниже
норматива, что позволяет говорить о недостаточной доле собственного
капитала в имуществе предприятия но в 2015 году наблюдаем повышение
данного показателя к 0,42 при рекомендуемом значении 0,5.
Коэффициент финансовой устойчивости в 2013 и 2014 году был ниже
оптимального значения, но к концу 2015 г происходит увеличение данного
66
коэффициента, что положительно сказывается на финансовом состоянии. Это
означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.
Так же, мы наблюдаем снижение коэффициента финансирования за 2014
год, что является неблагоприятным фактором для предприятия, но к концу 2015
года он немного увеличился, что говорит об увеличении доли собственного
капитала.
Анализ ликвидности показал, что предприятие в состоянии погасить
краткосрочные долги, материальных и финансовых ресурсов для обеспечения
бесперебойной деятельности у анализируемого предприятия достаточно.
Коэффициенты рентабельности к концу 2015 года так же показывают
хорошую динамику.
Коэффициенты оборачиваемости показывают разнонаправленную
динамику. Происходит увеличение скорости оборачиваемости активов и
кредиторской задолженности в 2015 году, но наблюдается замедление
кругооборота дебиторской задолженности и оборачиваемости МТЗ. Это
связано с резким увеличением объема материально-технических запасов, т. е.
оборотные средства имеют менее ликвидную структуру.
Расчет показателей диагностики вероятности банкротства показал, что
степень вероятности банкротства для ООО «ПНГ-КРС» мала, предприятие
характеризуется как устойчивое с хорошим финансовым состоянием.
Таким образом, проведя анализ финансового состояния предприятия и
выявив недостатки, можно предложить рекомендации по совершенствованию
системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
ООО «ПНГ-КРС».
67
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «ПНГ-КРС»
3.1. Направления совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ООО «ПНГ-КРС» за период 2013-2015гг., мы выявили, что некоторые
показатели деловой активности понизились, что говорит о замедлении
кругооборота средств предприятия. Наблюдается замедление кругооборота
дебиторской задолженности и оборачиваемости МТЗ. Это связано с резким
увеличением объема материально-технических запасов, т. е. оборотные
средства имеют менее ликвидную структуру.
Таким образом, руководству предприятия необходимо разработать
мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств
и высвобождению денежных средств.
Для оптимизации структуры активов предприятия, повышении скорости
их оборота можно предложить следующее:
–мероприятия по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
– реализация неиспользуемых активов (увеличение доли оборотных
активов в т.ч. наиболее ликвидного актива – денежных средств);
– расширение рынка сбыта, поиск новых клиентов;
– внедрение ресурсосберегающих технологий.
При разработке мероприятий по совершенствованию управления
активами ООО «ПНГ-КРС» особое внимание следует уделять проблеме
управления собственными оборотными средствами.
Одной из весомых составляющих оборотных средств предприятия
является дебиторская задолженность, то есть долговые права к клиентам.
С целью сокращения дебиторской задолженности, руководству
предприятия необходимо провести инвентаризацию задолженности. На
68
предприятии ООО «ПНГ-КРС» необходимо постоянное проведение анализа
процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения
соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
С целью рефинансирования дебиторской задолженности предлагаем
использовать такую форму, как факторинг.
Экономические выгоды, которые получит поставщик при факторинге:
- Направленное воздействие на дебиторскую задолженность. Это
происходит вследствие: во-первых, передачи дебиторской задолженности
фактору; во-вторых, изменения оборачиваемости оборотных активов, запасов,
капитала и т.д.; в-третьих, оказания фактором таких услуг, как предоставление
продавцу аванса, ведение книги продаж, контроль выполнения покупателем
условий договора, предоставления отчетности продавцу и др.
- Получение дополнительной прибыли за счет возможности увеличить
объем продаж, получив от фактора необходимые для этого оборотные средства.
Рассмотрим образование дополнительного дохода при использовании
факторинга на условном примере.
Среднемесячный торговый оборот: 5000000 рублей
Рентабельность продаж:7%
Средняя поставка услуг в адрес одного заказчика: 500 000 рублей
Отсрочка платежа по договору поставки: 30 дней
Комиссия за факторинговое обслуживание: 1,7% от суммы поставки
Лимит финансирования: 85%
Уступка денежного требования:
Финансирование со стороны Банка-фактора в размере 85% от стоимости
поставки: 425 000 рублей
Оплата покупателем 31 числа: фактическая отсрочка – 30 дней
Комиссия банка-фактора: 1,7% х 500 000= 8500 рублей
НДС в размере 1530 руб идет к возмещению
Эффективность использования факторинга. Доход с каждой поставки при
рентабельности продаж 7% составит:
69
Без использования факторинга: 500 000 руб х 7%=35000 рублей
При пользовании факторинговым обслуживанием:
(35000-8500)+425000 х 7%=56250 рублей.
Итого получаем дополнительный доход в размере 21250 рублей.
Таким образом, факторинг позволяет ликвидировать кассовые разрывы,
образующиеся вследствие несовпадения сроков оплаты счетов поставщиков и
поступления денег от покупателей.
Для увеличения денежного потока предприятию ООО «ПНГ-КРС»
необходимо снизить внеоборотные активы. Добиться этого можно путем
продаж, сдачи в аренду неиспользованных основных средств.
В качестве мер по улучшению использования основных фондов
предприятию ООО «ПНГ-КРС» предлагается:
- обновление основных производственных фондов;
- реализация излишнего неиспользованного оборудования.
- сдача в аренду подсобных помещений;
Рассмотрим приемы и методы, которые можно использовать для
оптимизации структуры основного капитала предприятия.
На балансе предприятия числится подсобное помещение, которое не
востребовано предприятием и в перспективе по виду деятельности,
использоваться не будет. С целью прироста денежных средств ООО «ПНГ-
КРС» может сдать подсобное помещение в аренду.
Для того, чтобы повысить эффективность использования основных
фондов необходимо добиться уменьшения численности лишнего оборудования
и привлечение в производство оборудования, которое еще неустановлено.
Заморозка большого числа средств труда не дает возможности снижения
производства, приводит к прямым потерям овеществленного труда в результате
их физического и морального износа, так как оборудование часто приходит в
негодность, если его длительно хранить.
Предприятию ООО «ПНГ-КРС» необходимо систематически
осуществлять проверку насколько полно используется парк рабочих машин и
70
оборудование.
Таким образом, проведенная экспертиза позволила выявить излишнее
оборудование, которое не используется предприятием в результате чего было
принято решение о реализации трактора марки Т-25 и погрузочно-доставочной
машины TORO 301 DU на сумму 6,3 млн. руб.
Амортизация оборудования осуществляется до полного погашения их
стоимости, то есть в течение всего срока физической службы, охватывая период
времени, когда оборудование находится в ремонте или простаивает.
Организация на каждое оборудование выплачивает налог на имущество (в
размере 2%). Для организации при большом наличии оборудования, которое
неиспользуется это невыгодно. Поэтому внедрение мероприятия по реализации
излишнего оборудования даст возможность организации несколько улучшить
финансовое состояние, что будет способствовать повышению фондоотдачи.
Нужно произвести реализацию оборудования на сумму 6,3 млн. руб.
Амортизационные отчисления составят сумму, равную 693 тыс. руб.
[(6300x11%): 100%]
Поэтому реальная стоимость оборудования до реализации составляла 6,3
млн. руб., после реализации составит : 6 300 000 – 693 000 = 5 607 000 руб.
Денежные средства, которые освобождаются в результате реализации
машин можно направить на покупку нового и нужного в производстве
оборудования.
Для улучшения ключевых финансово-экономических показателей
предприятия предприятию можно порекомендовать приобрести новое
оборудование для ремонта скважин - Агрегат подъемный для ремонта скважин
АПР-60/80. На предприятии используется модель АПРС-40. В связи с
увеличением заказов, 1 агрегат не справляется с объемом работы.
Агрегат для капитального ремонта и изучения нефтегазовых скважин
может выполнять такие работы: переезд между скважинами от одной к
другой; разборка и компоновка на скважине; спуско-подъемные работы с
насосно-компрессорными и бурильными трубами и насосными штангами;
71
ловильные и другие виды работ, устранение скважин; устранение пробок из
песка, стаканов из цемента; фрезеровка предметов из металла; изучение
скважин после того как они пробурены, бурения скважин глубиной до 2000 м с
целью разведки и т.д. Финансирование проекта будет осуществляться за счет
средств, вырученных от реализации неиспользованного оборудования.
Далее мы произведем расчет экономического эффекта предложенных
мероприятий
3.2.Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Расчет стоимости помещений, подлежащих к сдаче в аренду
индивидуален, и зависит от арендуемой площади. Представим в таблице 3.1
расчет стоимости аренды подсобного помещения.
Таблица 3.1
Расчет стоимости аренды подсобного помещения,
принадлежащего ООО «ПНГ-КРС» (тыс.руб.)
Показатели
Подсобное помещение
(216м2)
1 . Амортизационные отчисления
14,6
2. Охрана объектов
11,1
3. Обслуживание
15,4
4. Плата за землю
16,2
5. Прочие расходы
9,4
ИТОГО
66,7
Прибыль 20%
13,34
ИТОГО в месяц
53,36
ИТОГО в год
640,32
Из представленного расчета видно, что стоимость сдачи в аренду
подсобного помещения равна 53,36 тыс. руб. в месяц, а в год приток денежных
средств составит 640,32 тыс.руб.
Произведем расчет эффективности мероприятия по приобретению нового
оборудования для ремонта скважин.
72
Стоимость проекта с учетом всех затрат – 4 800 000 рублей.
Стоимость услуг по подземному ремонту скважин следующая:
- ревизия ЭЦН (электроцентробежного насоса) – 1 380 000 рублей. В
среднем проводится 2 раза в год на одной скважине.
-общая промывка забоя с соляно-кислотной обработкой ОПЗ – 2 470 000
рублей. Проводится по мере загрязнения перфорации – в среднем 1 раз в год на
1 скважину.
Таблица 3.2.
Стоимость услуг по подземному ремонту скважин
Наименование работ
Стоимость
Частота выполнения
Ревизия ЭЦН
1 380 000
2 раза в год
Общая промывка забоя ОПЗ
с соляно-кислотной
обработкой
2 470 000
1 раз в год
ОПЗ без соляно-кислотной
обработки
1 240 000
1 раз в год
Так как у предприятия имеется заказ на обслуживание 3 скважин, то
частота использования агрегата утраивается.
Рассчитаем денежные потоки от внедрения проекта Таблица 3.3.
Таблица 3.3.
Расчет денежных потоков от внедрения проекта
Период
Поступления
1-й месяц
Ревизия ЭЦН - 1 380 000
2 – й месяц
ОПЗ с соляно-кисл. обработкой - 2 470 00
3-й месяц
ОПЗ без сол.-кисл. – 1 240 000
4-й месяц
Ревизия ЭЦН - 1 380 000
5-й месяц
ОПЗ без сол.-кисл. – 1 240 000
6 - месяц
ОПЗ с соляно-кисл. обработкой - 2 470 00
7-й месяц
Ревизия ЭЦН – 1 380 000
8-й месяц
ОПЗ с соляно-кисл. обработкой - 2 470 00
9-й месяц
ОПЗ без сол.-кисл. – 1 240 000
10-й месяц
Ревизия ЭЦН - 1 380 000
11-й месяц
Ревизия ЭЦН - 1 380 000
12-й месяц
Ревизия ЭЦН - 1 380 000
ИТОГО
18 590 000
73
Спланируем баланс денежных доходов и расходов на 2016 год для ООО
«ПНГ-КРС» (табл. 3.4).
Согласно Классификации, агрегат относится к третьей амортизационной
группе. Срок его полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца
до 5 лет включительно. Норма амортизационных отчислений рассчитывается
по формуле:
К = (1 : n) х 100%,
где К – месячная норма амортизации в процентах; n – срок полезного
использования основного средства в месяцах.
К = (1 : 60) х 100% = 1,7%, таким образом месячная амортизация агрегата
составит 89 420 рублей.
Таблица 3.4.
Баланс денежных поступлений и расходов руб.
Наименование статьи
2016 год
1.Поступило денежных средств – всего
18 590 000
В том числе :
18 590 000
выручка от реализации
2.Направлено денежных средств – всего
7 987 000
В том числе :
амортизация
1 073 000
на оплату труда
1 986 000
на расчеты с бюджетом
3 954 000
прочие выплаты
677 000
4.Остаток денежных средств на конец отчетного периода
10 603 000
В результате расчетов, остаток денежных средств на конец периода
составит 10 603 тыс. руб., который организация сможет направить на
74
приобретение основных средств, расширение производства, выплату
дополнительных премий сотрудникам. Рассчитаем период окупаемости проекта
таблица 3.5
Таблица 3.5
Расчет периода окупаемости проекта
период
1-й месяц
2-й месяц
3-й месяц
Инвестиции,
руб.
4 800 000
Поступления
1 380 000
2 470 000
1 240 000
Текущая
стоимость
-3 420 000
- 950 000
+ 290 000
Невозмещенна
я стоимость
-3 420 000
-950 000
Срок окупаемости проекта рассчитаем по формуле:
Т = К \ П, где
П - годовая прибыль.
К – капитальные вложения.
Т = 4 800 000 \ 10 603 000 = 0,4 года
Период окупаемости проекта равен 3 месяцам.
Коэффициент общей экономической эффективности капитальных
вложений (Э)
Э = П \ К, где П - годовая прибыль. К – капитальные вложения.
Э = 10 603 000 : 4 800 000 = 2,21 > 0, соответственно, проект можно
принять.
Далее мы рассчитаем индекс доходности, который показывает
соотношение суммы инвестиционных расходов с предстоящим чистым
денежным потоком по проекту.
Расчитаем показатель ИД по следующей формуле:
ИД = ЧДП / ИЗ, где
ИД – индекс доходности по инвестиционному проекту;