7
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..
7
Глава 1. Содержание, методология и значение анализа финансово-
хозяйственной деятельности в управлении финансами предприятия…………...
10
1.1. Роль и задачи анализа финансово – хозяйственной деятельности
предприятия………………………………………………………………….............
10
1.2 Методика анализа и финансово – хозяйственной деятельности
предприятия………………………………………………………………….............
15
1.3 Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении
финансами предприятия…………………………………………………….............
18
Глава 2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Бологовский
молочный завод»…………………………………………………………………….
30
2.1 Общая характеристика, содержание и анализ результатов хозяйственной
деятельности ОАО «Бологовский молочный завод»……………………………..
30
2.2 Анализ активов и пассивов ОАО «Бологовский молочный завод», оценка
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия………………...
39
2.3 Анализ деловой активности и рентабельности ОАО «Бологовский
молочный завод»…………………………………………………………….............
49
Глава 3. Разработка рекомендаций по управлению финансами ОАО
«Бологовский молочный завод» по результатам анализа финансово –
хозяйственной деятельности……………………………………………………….
56
3.1 Проблемы управления финансами в ОАО «Бологовский молочный завод»,
выявленные по результатам финансово – хозяйственной деятельности………..
56
3.2 Рекомендации по улучшению структуры активов и финансовых ресурсов
ОАО «Бологовский молочный завод»……………………………………………..
60
3.3 Рекомендации по повышению эффективности управления финансами в
ОАО «Бологовский молочный завод»……………………………………………..
67
Заключение…………………………………………………………………………..
73
Список литературы………………………………………………………………….
78
Приложения………………………………………………………………………….
81
8
Введение
Деятельность любого предприятия в условиях рыночной экономики
ориентирована на достижение определенного результата, который проявляется
в сумме полученной прибыли. В современной динамично развивающейся
внешней среды достижение данной цели осуществляется под воздействием
множества факторов и усиливающегося конкурентного давления. В этой связи
успешной будет деятельность только тех предприятий, управление которыми
будет ориентировано на долгосрочную перспективу, и обеспечит адаптацию
предприятий к внешним изменениям. Одним из основных элементов в системе
управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия является ее
анализ. Сущность анализа финансово – хозяйственной деятельности
заключается в исследовании экономических процессов и явлений, причин и
факторов, их обусловивших, объективной оценке финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, что позволяет рассматривать их как одну из
основных функций управления современным предприятием. Значение данной
функции проявляется в том, что она позволяет выявить резервы повышения
эффективности финансово – хозяйственной деятельности предприятия и
разработать мероприятия по их реализации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях
приобретает важное значение для предприятий, так как служит базой для
принятия целого ряда управленческих решений, в том числе и в области
управления финансами. В то же время руководители многих отечественных
предприятий недостаточно эффективно используют современные методики
анализа, что становится серьезной проблемой на пути развития предприятий.
Таким образом, значимость анализа финансово-хозяйственной деятельности
для обоснования управленческих решений и повышения эффективности работы
предприятий делают проблему их рациональной организации и проведения
достаточно актуальной.
9
Несмотря на то, что данная проблема имеет в большей степени
практическое значение, она не является новой в экономической литературе.
Технология анализа финансово-хозяйственной деятельности и особенности ее
применения в управлении финансами предприятия широко рассматриваются в
работах зарубежных авторов, наиболее известными из которых являются
работы Л. Бернстайна и Р. Томаса. Большой вклад в развитие методологии
комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности внесли также и
российские авторы. Комплексные исследования содержания, технологии и
методологии анализа финансово-хозяйственной деятельности проведены в
работах таких ученых-экономистов, как В.В. Ковалев, А.Д.Шеремет,
Л.И.Кравченко, Г.В. Савицкая, Т.Б. Бердникова, С.М. Пястолов и другие
авторы. Однако учитывая, что условия, в которых осуществляется деятельность
различных предприятий, также различна, универсальных методик и технологий
анализа финаносово – хозяйственной деятельности предприятия не существует,
что требует их адаптации к конкретным условиям деятельности предприятия.
Поэтому более детальное изучение рассматриваемой темы возможно прежде
всего в практическом аспекте.
Объектом проведенного в работе исследования выступает открытое
акционерное общество «Бологовский молочный завод». Предметом
исследования являются результаты финансово – хозяйственной деятельности
данного предприятия, а также их влияние на состояние финансов предприятия.
Цель данной работы заключается в определении роли анализа финансово
– хозяйственной деятельности в управлении финансами предприятия,
особенностей его проведения и практической интерпретации результатов.
Для достижения данной цели в работе были поставлены и решены
следующие задачи:
1.Раскрыть роль и задачи анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия;
2. Определить особенности методики анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия;
10
3. Установить значение анализа финансово – хозяйственной деятельности
в системе управления финансами предприятия;
4. Провести анализ финансово – хозяйственной деятельности ОАО
«Бологовский молочный завод» и выявить по его результатам возможности
повышения эффективности управления финансами предприятия.
Теоретической основой исследования послужили труды российских и
зарубежных экономистов в области изучения методов проведения анализа
финансово – хозяйственной деятельности предприятия и исследования его
влияния, как основного источника информации, на повышение эффективности
управления финансами предприятия.
В процессе исследования применялись методы обобщения, системного
подхода к организации проведения экономического анализа, методы принятия
управленческих решений, а также методы оценки экономического состояния
предприятия.
Эмпирическую основу исследования составили уставные документы,
данные бухгалтерского учета, годовых и финансовых отчетов ОАО
«Бологовский молочный завод» за 2013-2015 годы.
Практическая значимость работы определяется тем, что выводы и
рекомендации, сформулированные по результатам исследования, могут быть
использованы при определении основных направлений совершенствования
управления финансами на исследуемом предприятии.
11
Глава 1. Содержание, методология и значение анализа финансово-
хозяйственной деятельности в управлении финансами предприятия
1.1 Роль и задачи анализа финансово – хозяйственной деятельности
предприятия
Возможность достижения успеха предприятия в условиях рыночной
экономики зависит от четкого и эффективного планирования им своей
деятельности, регулярного сбора информации о состоянии рынков,
собственных возможностях и перспективах, что позволяет ему вырабатывать
стратегию и тактику финансово – хозяйственной деятельности. Ключевую роль
при решении данной задачи приобретает анализ финансово – хозяйственной
деятельности, который не только позволяет оценить результаты деятельности
как самого предприятия, так и его отдельных структурных подразделений, но и
оценить, какими факторами обусловлено изменение этих результатов, а также
выявить возможные пути их повышения.
В настоящее время в экономической литературе понятие анализа
финансово – хозяйственной деятельности раскрывается в различных аспектах.
Так, например, известный российский специалист в области экономического
анализа Г.В. Савицкая рассматривает анализ финансово – хозяйственной
деятельности в двух аспектах: как науку и практику. Как наука анализ
финансово – хозяйственной деятельности представляет собой систему
специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного
развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем
за их выполнением, измерением степени влияния факторов и
предпринимательских рисков, оценкой достигнутых результатов, поиском,
измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышения
эффективности производства и разработкой мероприятий по их
использованию
1
. Как вид практической деятельности анализ финансово –
1
Савицкая Г.В. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия– М., 2014. с.8
12
хозяйственной деятельности предприятия, по мнению данного автора,
представляет собой комплекс исследовательских работ по изучению
результатов деятельности предприятия, и факторов, их определяющих.
В.В. Ковалев и О.Н. Волкова определяют анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия как глубокое и всестороннее
изучение экономической информации о функционировании анализируемого
субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих
решений по обеспечению выполнения производственных программ
предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и
внутрихозяйственных резервов
2
.
Н.П. Любушин определяет анализ финансово – хозяйственной
деятельности как систематизированную совокупность методов, способов,
приемов, используемых для получения выводов и рекомендации
экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования
3
.
По мнению Т.Б. Бердниковой, анализ финансово – хозяйственной
деятельности необходимо рассматривать как совокупность способов изучения
технического уровня производства, качества и конкурентоспособности
выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными,
трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования
4
.
А.Д. Шеремет раскрывает сущность анализа финансово-хозяйственной
деятельности через исследование его особенностей. В частности он отмечает,
что анализ финансово-хозяйственной деятельности основан на системном
подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе
достоверной информации и является важной функцией управления
5
.
Исследование сущности анализа и диагностики финансово –
хозяйственной деятельности предприятия позволяет сделать вывод о его
ключевой роли в обеспечении эффективного управления предприятия. Ряд
авторов, такие как Т.Б. Бердникова, А.А. Канке, И.П. Кошевая, В.В. Ковалев,
2
Ковалев, В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М., 2005, с. 12
3
Любушкин Н.П. Экономический анализ. – М., 2007 с. 5
4
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М, 2007 с. 9
5
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М., 2009. с. 9
13
С.М. Пястолов рассматривают анализ финансово – хозяйственной деятельности
как одну из функций управления. Роль анализа финансово – хозяйственной
деятельности в системе управления, по мнению С.М. Пястолова, можно
представить в виде схемы, показанной на рисунке 1
Рисунок 1. Роль анализа финансово – хозяйственной деятельности
в системе управления предприятием
6
Как видно из рисунка, анализ финансово – хозяйственной деятельности
направлен в первую очередь на формирование информационной основы
принятия различных управленческих решений. Именно анализ финансово –
хозяйственной деятельности позволяет дать экономическое обоснование
реализуемых на предприятии организационных, технических и
технологических мероприятий, разработать прогнозы будущих результатов
деятельности предприятия, обеспечить контроль за выполнением планов,
выявить резервы в повышении эффективности деятельности предприятия.
Отсюда следует, что основная цель анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия заключается в определении возможностей
повышения эффективности работы предприятия на основе системного изучения
всех видов его деятельности и обобщения их результатов.
6
Пястолов С.М. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М, 2011 с. 24
Управляемая система
(производство и другая
деятельность)
Планирование
Учет
Анализ
Управленческое
решение
Ресурсы
Продукция,
услуги и пр.
14
Достижение данной цели требует решения в процессе проведения анализа
финансово – хозяйственной деятельности целого комплекса задач. В настоящее
время единый подход к определению состава задач, решаемых в процессе
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, отсутствует.
Анализ литературы по изучаемой проблеме позволяет в качестве основных
рассматривать следующие задачи:
1) изучение состояния и тенденций экономического развития
предприятия за прошлые периоды;
2) прогнозирование результатов деятельности на основе сложившихся
тенденций развития и предполагаемых изменений в перспективе;
3) научное обоснование текущих и перспективных планов;
4) контроль за выполнением планов и управленческих решений, за
эффективным использованием экономического потенциала предприятия с
целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на
экономические процессы;
5) изучение влияния объективных и субъективных, внешних и
внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет
объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его
состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные пути
повышения его эффективности;
6) поиск резервов повышения эффективности производства на основе
изучения передового опыта и достижений науки и практики;
7) оценка результатов деятельности предприятия по достижению
поставленных целей – выполнению планов, уровню результативности и
эффективности бизнеса, использованию имеющихся возможностей, положению
на рынке товаров и услуг;
8) оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка
внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных
позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;
15
9) обоснование мероприятий по устранению выявленных недостатков и
освоению резервов повышения эффективности функционирования предприятия
с целью повышения его конкурентных преимуществ.
Сущность, цели и задачи анализа финансово – хозяйственной
деятельности во многом определяют его объект и предмет. Так, объектом
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия является как
предприятие в целом, так и отдельные его подразделения, а в качестве предмета
анализа необходимо рассматривать причинно – следственные связи различных
экономических явлений и процессов, протекающих на предприятии. Только
раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно
очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной
деятельности за. счет того или иного фактора, произвести обоснование любого
управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли,
безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость
единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.
Решение данных задач возможно только при соблюдении основных
принципов экономического анализа, которые обеспечивают единство
методологии исследования и позволяют получить достоверные факты в ходе
его проведения. Система данных принципов проанализирована в Приложении
1.
Многообразие задач, решаемых в процессе анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия, определяет существование
различных их видов. Общая классификация анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия представлена в Приложении 2. Как
видно из данного приложения, основными критериями классификации анализа
финансово – хозяйственной деятельности предприятия являются: время
проведения, объекты управления, методика их изучения, степень охвата,
содержание программы анализа, его субъекты, уровень и масштабы
управления. Такая классификация имеет большое практическое значение, так
как с учетом особенностей конкретного вида анализа формируется технология
16
и методология его проведения, определяется состав анализируемых
показателей, глубина исследования, информационная база и т.д.
Таким образом, анализ финансово – хозяйственной деятельности
выполняет ключевую роль в обеспечении эффективного функционирования
предприятия. В ходе такого анализа формируется информационная основа
принимаемых управленческих решений, а также обеспечивается контроль за их
выполнением. В ходе анализа финансово – хозяйственной деятельности
предприятия решается целый комплекс задач, которые в целом позволяют
выявить резервы роста результативности предприятия и повышения его
конкурентоспособности.
1.2 Методика анализа и финансово – хозяйственной деятельности
предприятия
Важнейшим условием результативности анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия является соблюдение общих
методологических принципов его осуществления, которые определяют
технологические особенности процесса анализа, а также выбор способов его
проведения.
В экономической литературе в настоящее время не существует единого
мнения относительно технологии анализа финансово – хозяйственной
деятельности предприятия. Так, например, А.А. Канке, И.П. Кошевая выделяют
в данном процессе три основных этапа
7
:
1. Подготовка информации, необходимой для принятия управленческого
решения;
2. Осуществление контроля за ходом выполнения решения;
3. Оценка эффективности принятого решения
Недостаток данного подхода к определению технологии анализа
финансово – хозяйственной деятельности состоит в том, что она скорее
7
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М., 2007 с. 20-21