2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................................... 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Понятие финансового анализа, его сущность, цели и задачи, источники
информации .......................................................................................................... 8
1.2. Приемы анализа и диагностики финансово- хозяйственной ................. 15
деятельности, информационная база ............................................................... 15
1.3. Результаты финансового анализа и их оформление ............................... 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «СТРОЙГАЗСЕРВИС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации............. 24
2.2. Анализ трудовых ресурсов ........................................................................ 46
2.3. Оценка прибыли и рентабельности организации .................................... 53
2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности компании ......................... 61
2.5. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности
организации ....................................................................................................... 65
2.6. Стратегия предотвращения несостоятельности (банкротства) фирмы и
методы ее прогнозирования .. …………………………………………………75
ГЛАВА3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО СТРОЙГАЗСЕРВИС» .............................. 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................................... 90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ................................................................... 96
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия в том, что менеджеры должны эффективно управ-
лять предприятием, его финансами, принимать правильные решения, а без
расчета финансовых показателей правильного решения принять невозможно.
Для успешного движения вперед предприятию необходимо знать, ка-
ково его нынешнее состояние и как исправить положение, если оно ухудша-
ется (какие рычаги задействовать наиболее эффективно), для чего провести
анализ и диагностику его финансово-хозяйственной деятельности. Анализ
позволяет получить информативные характеристики, которые создают объ-
ективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убыт-
ков. Проведение финансового анализа необходимо и целесообразно для каж-
дого предприятия.
Задача анализа - раскрыть и изучить причины (факторы) изменения по-
казателей, входящих в систему. Выявить все причины затруднительно и
практически нецелесообразно. Поэтому необходимо установить наиболее
существенные причины.
В опубликованной литературе по управлению финансами и финансо-
вому менеджменту предлагается использовать около 50 параметров (крите-
риев, коэффициентов, показателей, как называют их авторы) для анализа те-
кущего состояния предприятий и свыше 10 - для оценки привлекательности
реальных инвестиций. Причем для проведения анализа используется, как
правило, всего 14 показателей аналитического баланса и отчета о финансо-
вых результатах. По мнению специалистов, такой подход играет достаточ-
ную роль в принятии решений, позволяет получать полезные сведения о тен-
денциях (динамика показателей во времени) или относительные характери-
тики (сравнения показателей предприятия со средними по отрасли в целом)
1
.
1
Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Финансы и
статистика, 2012. - с. 15
4
К основным элементам содержания анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия относят анализ его финансового
состояния, анализ финансовых результатов, анализ рентабельности деятель-
ности, анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости,
деловой активности.
В данной выпускной квалификационной работе будут рассмотрены ос-
новные наиболее важные показатели анализа для определенного предприя-
тия, в результате диагностики его финансово-хозяйственной деятельности
будут даны рекомендации для улучшения финансового положения и резуль-
татов деятельности.
Степень научной разработанности. Характерные особенности,
процедуры и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятий находят свое отражение во многих работах ученых
экономистов. Теме исследования посвящены работы известных в России
ученых: Баканова М.И., Бердниковой Т.Б., Гиляровской Л.Т., Грищенко О.В.,
Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Палий В.Ф., Подольского В.И., Савицкой
Г.В., Сайфулина Р.С., Чая В.Т., Шеремета А.Д. и др. Научная новизна
рассматриваемой проблемы в данной выпускной квалификационной работе
состоит в том, что в работах специалистов рассматривается общая,
агрегированная методика анализа деятельности без учета отраслевых
особенностей предприятий, без учета масштабов предприятия. В научной
литературе не в полной мере отражаются проблемы малых предприятий.
Главная цель выпускной квалификационной работы – провести ком-
плексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на
основе его финансовой отчетности, т.е. дать оценку текущего и прошлого
финансового положения в результате финансово-хозяйственной деятельно-
сти предприятия, определение оценок и предсказаний будущих условий дея-
тельности предприятия на основе предложенных рекомендаций по улучше-
нию.
5
Исходя из поставленной цели, сформулированы задачи выпускной ква-
лификационной работы:
1) представить теоретические основы анализа и диагностики финансо-
во-хозяйственной деятельности предприятий;
2) провести исследование и выявление основных проблем финансово-
хозяйственной деятельности предприятия ООО «СтройГазСервис», т. е., для
чего провести анализ его имущественного положения и оценку финансовых
результатов;
3) выработать рекомендации по улучшению финансового состояния и
финансовых результатов посредством принятия оптимальных управленче-
ских решений по финансово-хозяйственной деятельности на основе ком-
плексного анализа.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являет-
ся хозяйствующий субъект – предприятие ООО «СтройГазСервис» - эконо-
мические результаты его основной деятельности, финансовое состояние,
платежеспособность, ликвидность, финансовые результаты (прибыль, рен-
табельность), объем реализации товаров, себестоимость и ресурсы.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы явля-
ются причинно – следственные связи хозяйственных процессов, экономи-
ческих явлений и экономических ситуаций предприятия ООО «СтройГаз-
Сервис» точки зрения их результативности, обеспечения формирования до-
статочного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами разви-
тия предприятия в предстоящем периоде.
Практическая значимость исследования. Предложенные рекомендации
могут повысить показатели деятельности на исследуемом предприятии.
Структура выпускной квалификационной работы. Данная работа со-
стоит из Введения, основной части в виде 3-х глав, Заключения, Списка ис-
пользованной литературы и Приложений.
Во введении доказана актуальность выбранной темы исследования,
определены цели и задачи выпускной квалификационной работы, показана
6
потенциальная практическая значимость приведенных рекомендаций на ос-
нове выполненного анализа и диагностики, а также приведена структура ра-
боты.
В первом разделе работы даются теоретические и организационно –
методологические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности, подчеркивается роль и значение анализа финансового поло-
жения предприятия (являющегося одним из участков общего комплексного
анализа финансово-хозяйственной деятельности) как инструмента принятия
обоснованных управленческих решений. Далее раскрываются сущность, со-
держание и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности, опи-
сывается система показателей данного анализа, информационное и организа-
ционное обеспечение проведения анализа и оценки результатов деятельности
предприятия, называются приемы анализа.
Во втором разделе выпускной квалификационной работы дана оценка
имущественного положения предприятия и оценка эффективности использо-
вания его активов. Рассмотрен вопрос методологии анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия в условиях инфляционной эконо-
мики. Далее разработан агрегированный баланс ООО «СтройГазСервис»,
выполнен его горизонтальный и вертикальный анализ, рассчитаны и проана-
лизированы финансовые коэффициенты, определен тип финансовой устой-
чивости (платежеспособности). Проведен анализ хозяйственных показателей.
Также выполнен анализ рентабельности, прибыльности, ликвидности, плате-
жеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
В третьем разделе намечены пути оптимизации финансового состояния
с помощью комплексного анализа и пути улучшения финансовых результа-
тов.
Применение методики анализа различных аспектов хозяйственной де-
ятельности выполнено с использованием реальных данных финансового
учета. Расчетно - аналитический материал представлен в специальных ана-
литических таблицах, наглядно иллюстрирующих динамику и структуру
7
количественных показателей, порядок расчета коэффициентов и факторов,
оказавших влияние на их изменение, приемы моделирования исходных фак-
торных систем и выбор методики расчета влияния факторов и т.п. Динами-
ка отдельных показателей проиллюстрирована графически.
В заключение выпускной квалификационной работы выполненные
расчеты по ходу изложения аналитического материала обобщены, сделаны
выводы, представлены разработанные рекомендации по устранению выяв-
ленных недостатков в работе и мобилизации внутренних резервов, названы
пути оптимизации финансового состояния и финансовых результатов пред-
приятия при помощи комплексного анализа финансово-хозяйственной дея-
тельности.
Для решения вышеперечисленных задач были использованы сле-
дующие источники отчетности за 2013-2015 годы малого предприятия ООО
«СтройГазСервис»:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И
ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Понятие финансового анализа, его сущность, цели и задачи,
источники информации
Рыночные условия хозяйствования поставили коммерческие организа-
ции (предприятия) перед фактором открытой сферы деятельности в системе
неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, такие предприя-
тия получили право свободно распоряжаться собственными средствами, само-
стоятельно заключать хозяйственные контракты и сделки на внутреннем и
внешнем рынках, что заставило их самостоятельно заниматься поиском
надежных потенциальных партнеров и качественно оценивать их финансовую
устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с боль-
шим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: могут
ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли используют имуще-
ство; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходу-
ется чистая прибыль и др. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти
вопросы, бухгалтерские и финансовые службы организации должны обладать
специальными знаниями для проведения анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности.
Вследствие актуальности и практической значимости познания и систе-
матизации теоретических положений и организационно - методических под-
ходов к проведению анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятий за последние годы изданы монографии, учебники и учеб-
ные пособия по этой проблематике. Имеются переводы на русский язык зару-
бежной литературы, где раскрываются сущность, содержание и особенности
анализа и оценки финансового положения экономических субъектов рыноч-
ных отношений в различных странах.
9
По мнению одних российских ученых, цель комплексного анализа фи-
нансово-хозяйственной деятельности состоит в оценке текущего и перспек-
тивного финансового состояния предприятия, в прогнозировании положения
предприятия на рынке капиталов. Другие полагают, что целью анализа явля-
ется, получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных)
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия.
Зарубежные ученые считают, что цель комплексного анализа финан-
сово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в том, чтобы вы-
нести правильные суждения о прошлом, текущем и будущем состоянии биз-
неса и эффективности управления им
или анализ заключается в примене-
нии аналитических приемов и техники вычислений к данным отчетности
для получения полезной информации, которая отражает результаты и по-
следствия ранее принятых управленческих решений и служит источником
прогнозирования показателей будущих периодов.
Основываясь на разработанных на сегодняшний день концептуальных
теоретико - методологических положениях науки анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности, можно дать такую формулировку
комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
в самом общем виде анализ финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия представляет собой систему способов исследования хозяйственных
процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах
его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъек-
тивных факторов, по данным бухгалтерской отчетности и некоторых других
видов информации (организационно-правовой, нормативно-справочной, ста-
тистической и др.).
Деятельность хозяйствующего субъекта и ее результаты зависят от
многих факторов. Сюда входят: положение на рынке, качество продукции,
конкурентоспособность, уровень технологии, структура и использование ре-
сурсов, в том числе финансовых. Основная задача анализа состоит в изуче-
10
нии результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявлении и
оценке факторов и условий, воздействующих на результаты, и принятии со-
ответствующих управленческих решений, направленных на повышение эф-
фективности работы предприятия.
Субъектами анализа финансово-хозяйственной деятельности выступа-
ют, таким образом, заинтересованные в деятельности предприятия пользова-
тели информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из
своих интересов. Так, например, собственникам необходимо определить уве-
личение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффектив-
ность использования ресурсов со стороны менеджмента; кредиторам – целе-
сообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата
кредита; потенциальным инвесторам и кредиторам – выгодность помещения
в предприятие своих капиталов и т. д.
Отношения субъектов и объектов анализа финансово-хозяйственной
деятельности могут быть выражены следующей схемой:
- руководство и собственники предприятия – по отношению к своему
предприятию;
- предприятия – по отношению друг к другу;
- кредитные учреждения, инвесторы – по отношению к предприятиям.
Цель комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия состоит в:
1) объективной оценке финансового состояния предприятия, его пла-
тежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;
2) выявлении путей увеличения собственного капитала, чистых акти-
вов, доходности акций и улучшения использования заемных средств;
3) разработке прогнозов роста (снижения) финансовых результатов и
аргументированных предсказаний о степени реальности банкротства (финан-
совой несостоятельности) предприятия и на этой основе - в выработке вари-
антов обоснованных управленческих решений как внутренними, так и внеш-
ними пользователями данной аналитической информацией в целях повыше-
11
ния эффективности хозяйствования, укрепления долгосрочных экономиче-
ских связей с партнерами. Конечные финансовые результаты деятельности
организаций являются составным элементом их финансово-хозяйственной
деятельности, а, следовательно, комплексный анализ финансово-
хозяйственной деятельности - неотъемлемая часть всего экономического
анализа деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и
внешних пользователей финансовой информации (см. рисунок 1)
2
.
Рисунок 1. Составные части экономического анализа и оценки деятельности
2
Гинзбург А. И. Экономический анализ. - СПб: Питер, 2013. - с. 126
Экономический анализ деятельности коммерческих организаций (в комплексе)
Внешний финансовый
анализ
Внутренний финансо-
вый анализ
Финансовый анализ
Комплексно-
тематический анализ
Управленческий ана-
лиз
Комплексный анализ
Тематический анализ
Внутрихозяйственный
анализ
Инвестиционный анализ
Теория экономического анализа