22
Окончательное оформление аналитических расчетов и результатов
анализа производится в виде аналитических записок.
Записка обычно начинается с общей характеристики выполнения плана
изменения показателей по сравнению с предшествующими периодами.
Затем проводится анализ причин динамических изменений,
выявляются взаимосвязь и взаимодействие отдельных факторов и их влияние
на эффективность хозяйствования.
Аналитическим расчетам в записках придается форма аналитических
таблиц, которые помещаются либо в тексте записки, либо в приложении.
Рассмотрение аналитических таблиц в записке чаще всего начинается с
их итогов. После общих выводов по итогам таблицы переходят к изучению
отдельных показателей.
Текстовое изложение должно содержать важнейшие выводы,
вытекающие из таблиц.
Заключительная часть записки должна содержать главные выводы из
проведенного анализа, подсчет выявленных резервов, предложения по
использованию, варианты мероприятий по улучшению хозяйственной
деятельности.
Изложение аналитической записки должно быть ясным, сжатым и
увязанным с аналитическими таблицами.
Таким образом, подводя итоги вышеизложенного, можно сделать сле-
дующие выводы. Чтобы принимать решения по управлению в области произ-
водства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству пред-
приятия нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим
вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концен-
трации исходной информации, содержащейся в финансовой и другой отчет-
ности.
Основные цели анализа и диагностики финансово-хозяйственной дея-
тельности предприятия состоит в:
1) объективной оценке финансового состояния предприятия, его пла-
23
тежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;
2) выявлении путей увеличения собственного капитала, чистых акти-
вов, доходности акций и улучшения использования заемных средств;
3) разработке прогнозов роста (снижения) финансовых результатов и
аргументированных предсказаний о степени реальности банкротства (финан-
совой несостоятельности) предприятия и на этой основе - в выработке вари-
антов обоснованных управленческих решений как внутренними, так и внеш-
ними пользователями данной аналитической информацией в целях повыше-
ния эффективности хозяйствования, укрепления долгосрочных экономиче-
ских связей с партнерами.
Основные приемы анализа – это анализ абсолютных показателей, вре-
менной, структурный анализ. Для обработки экономической информации
пользуются такими методами, как балансовый, базисный, графический, и
такими приемами анализа, как сравнение, группировки, элиминирование.
Обработанные данные принимают чаще всего форму аналитических
таблиц. Результаты анализа также можно отображать графически.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОЙГАЗСЕРВИС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
организации
ООО «СтройГазСервис» является юридическим лицом, создано в соот-
ветствии с Федеральным Законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» для осуществления хозяйственной дея-
тельности, зарегистрировано в г. Ростове-на-Дону. Офис предприятия распо-
лагается по адресу: пр-т Сельмаш, 90А, к. 614
Фирма ООО «СтройГазСервис» зарегистрирована 20 марта 2002 года.
Регистратор – Инспекция МНС России по Первомайскому району г. Ростова-
на-Дону. Предприятие внесено в Единый государственный реестр юридиче-
ских лиц за № 1036164026249. Предприятие поставлено на налоговый учет
по месту нахождения и ему присвоен ИНН (идентификационный номер)
6164217405.
ООО «СтройГазСервис» осуществляет свою деятельность в соответ-
ствии с законодательством России, на основании учредительного договора,
Устава. Устав Общества разработан и утвержден Протоколом общего собра-
ния учредителей от 17 февраля 2010 г. за № 1. Протоколом общего собрания
учредителей от 20 июня 2011 г. № 3 Устав был приведен в соответствие с из-
менением законодательства. Устав приведен в соответствие с учетом измене-
ний, внесенных Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ «О внесении
изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Правовое положение ООО «СтройГазСервис», а также права и обязан-
ности его участников определяются Конституцией РФ, Гражданским Кодек-
сом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации,
25
Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью», другим действующим законодательством и Уставом.
Общество обладает правами юридического лица с момента его госу-
дарственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные
счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием и ука-
занием места нахождения Общества, бланки установленного образца, товар-
ный знак и знаки обслуживания.
Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учиты-
ваемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать
и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанно-
сти, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещен-
ных федеральными законами.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем при-
надлежащим ему имуществом.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства с
соблюдением требований действующего законодательства. Филиалы и пред-
ставительства Общества осуществляют свою деятельность от имени Обще-
ства и действуют на основании его доверенности.
Основной целью создания предприятия является осуществление ком-
мерческой деятельности для извлечения прибыли.
Уставный капитал ООО «СтройГазСервис» образован в размере 100000
(сто тысяч) рублей. Уставный капитал Общества состоит из номинальной
стоимости долей его участников. Участники (учредители) Общества – 2 фи-
зических лица.
Высшим органом управления является общее собрание участников
Общества, которое руководит деятельностью предприятия в соответствии с
законодательством и Уставом.
К исключительной компетенции общего собрания относятся:
26
- определение основных направлений деятельности Общества, а также
принятие решения об участии в ассоциациях и др. объединениях;
- образование исполнительных органов Общества и досрочное прекра-
щение их полномочий;
- утверждение, внесение изменений и дополнений в Устав Общества, в
т.ч. изменение размера уставного капитала;
- внесение изменений в учредительный договор;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- решения о распределении чистой прибыли Общества;
- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определе-
ние размера оплаты его услуг и др.
Все решения учредителей оформляются письменно.
ООО «СтройГазСервис» является многопрофильной компанией, но
основной вид деятельности в сфере строительства: строительно-монтажные
работы газопроводов, проектирование газопроводов. ООО «СтройГазСер-
вис» является генподрядчиком.
Организационная структура предприятия представлена на следующей
схеме (см. рисунок 2.1).
Как видно на схеме, работники исследуемого предприятия подразде-
ляются на две основные группы:
1) аппарат управления (АУП) – работники, которые управляют произ-
водственным процессом (прямо или косвенно);
2) рабочие, непосредственно осуществляющие производственный про-
цесс или обслуживающие этот процесс.
На предприятии созданы следующие подразделения:
1) производственные отделы:
– строительные участки;
– отдел снабжения;
– вспомогательный цех по производству бетона, раствора и т.д.;
– складское хозяйство;
27
– механический участок;
2) аппарат управления:
– бухгалтерия;
– планово – экономический отдел;
– отдел кадров;
– отдел делопроизводства (секретариат).
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «СтройГазСервис»
Директор
Помощники директора
Начальник
цеха
Бухгалтерская
служба
Начальники строи-
тельных участков
Механик
Отдел кадров
Секретариат
Водители
Рабочие
Рабочие
Планово – экономиче-
ский отдел
Заведующий скла-
дом и кладовщик
Строительные участки
(основное производство)
Производственный цех (произ-
водство бетона, раствора и т.д.)
(вспомогательное производство)
Механический участок (вспо-
могательное производство)
Главный бухгал-
тер и бухгалтеры
Начальник экономического
отдела и экономист
Начальник отдела и
менеджер по кадрам
Секретарь
Складское хозяйство
28
Среднесписочная численность предприятия составляет 72 человека.
Штат укомплектован полностью. Из них:
1) 11 человек административно–управленческий персонал:
– директор;
– 2 помощника директора;
– главный бухгалтер и 2 бухгалтера;
– начальник экономического отдела и экономист;
– начальник отдела кадров и менеджер по кадрам;
– секретарь;
2) линейный (производственный управленческий персонал) – 7 чело-
век:
– начальник цеха;
– 4 начальника строительных участков;
– механик;
– кладовщик;
3) рабочие – 48 человек;
4) водители – 5 человека;
5) обслуживающий персонал (уборщица) – 1 человек.
Как видно из представленной схемы на исследуемом предприятии
управление организацией происходит по принципу линейно–
функциональной организационной структуры. Линейно–функциональная ор-
ганизационная структура предусматривает наличие при различных звеньях
линейной структуры соответствующих функциональных подразделений. Ос-
новой схемы служат линейные подразделения, осуществляющие в организа-
ции основную работу, и специализированные функциональные подразделе-
ния (управление персоналом, финансами, планирование и т.д.). Данная
структура реализует принципы единоначалия, линейного построения струк-
турных подразделений и распределения функций управления между ними,
29
рационального сочетания централизации и децентрализации. При подобной
структуре управления линейный руководитель имеет возможность больше
заниматься вопросами оперативного управления, поскольку функциональные
специалисты высвобождают его от подготовки и решения специальных во-
просов. Но команды управления поступают от многих функциональных
служб в одно производственное подразделение или к одному исполнителю,
поэтому возникает проблема взаимного согласования этих команд, что созда-
ет определенные трудности. Данная структура сочетает достоинства линей-
ной и функциональной структур, но при этом отмечается негибкость, жест-
кость вертикальных связей, слабая связь на одном уровне, конкуренция меж-
ду подразделениями за ресурсы и, соответственно, конфликты.
Руководство деятельностью ООО «СтройГазСервис» осуществляет ди-
ректор. Директор действует в интересах предприятия без доверенности. Ди-
ректор выполняет обязанности:
- утверждает стратегию, планирование деятельности предприятия, а
также финансовое планирование;
- ставит задачи руководителям подчиненных подразделений и контро-
лирует их выполнение;
- создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерско-
го учета;
- обеспечивает выполнение требований главного бухгалтера по вопро-
сам оформления и представления для учета документов и сведений всеми
структурными подразделениями и работниками организации, имеющими от-
ношение к учету и др.
Хозяйственно – производственные отношения ООО «СтройГазСервис»
с другими юридическими лицами и гражданами, все его хозяйственные опе-
рации осуществляются на договорной основе. Условия договора определя-
ются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответству-
ющего условия предписано законом.
30
Общество предоставляет услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым
самостоятельно или на договорной основе.
Общая оценка финансового состояния ООО «СтройГазСервис»
характеризуется размещением и использованием имущества предприятия
(активов), а также источников формирования данного имущества
(собственного капитала и обязательств, т.е., пассивов). С этой целью была
изучена динамика каждого показателя в абсолютных и относительных
показателях. Анализ был проведен по данным бухгалтерских отчетов
(балансов) за периоды: 2013 - 2015 годы (см. Приложения 7-9).
Для целей анализа вышеуказанные балансы были сведены и составлен
агрегированный баланс, где представлена динамика показателей,
характеризующих имущество и его источники, а также структурные сдвиги.
Сначала рассмотрим изменения статей баланса ООО «СтройГазСер-
вис», т.е., проведем горизонтальный анализ.
Для горизонтального анализа имущества, представленного в активах
баланса, составим таблицу 2.1.
Таблица 2.1
Динамика имущества ООО «СтройГазСервис» за 2013 – 2015 гг.
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение 2013 -2015
гг.
2013 год
2014 год
2015 год
абс., тыс.
руб.
отн., %
Внеоборотные
активы, в т.ч.
1333385
1101722
1343812
10427
0,78
- основные
средства
203882
229684
220189
16307
8,00
- прочие
внеоборотные
активы
1129503
872038
1123623
-5880
-0,52
Оборотные
активы, в т.ч.
421851
974278
660121
238270
56,48
- запасы
175678
268755
345886
170208
96,89
- НДС
76931
3212
15360
-61571
-80,03
- дебиторская
задолженность
122607
129328
94533
-28074
-22,90
- финансовые
157
157
-
-157
-100
31
вложения
- денежные
средства
34111
9683
2144
-31967
-93,71
- прочие
оборотные
активы
12367
563143
202198
189831
1534,98
Итого
имущества
1755236
2076000
2003933
248697
14,17
Для наглядности данные по изменениям актива баланса графически
отражены на диаграмме (рис. 2.2).
122607
34111
12367
129328
9683
2144
76931
1129503
175678
203882
3212
563143
872038
268755
229684
94533
202198
15360
220189
1123623
345886
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
Основные средства
Прочие внеоборотные активы
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные активы
в тыс. руб.
2013 год 2014 год 2015 год
Рисунок 2.2. Динамика активов ООО «СтройГазСервис» за 2013 – 2015 гг.