82
выручки пропорционально
темпу роста общих затрат на
производство работ
3. Применение
системы личной
заинтересован-
ности управлен-
ческого персо-
нала в увеличе-
нии объема
производства
- коммерческий расчет и сти-
мулирование труда управлен-
ческого персонала предприя-
тия. Цель данного мероприя-
тия – справедливая оплата
труда, которая влияет на мате-
риальную заинтересованность,
социальную защищенность
персонала и, как следствие,
данное мероприятие уменьша-
ет текучесть кадров, что бла-
гоприятно для предприятия
Управленческий персонал
(в частности руководство
предприятия) будет заин-
тересовано в увеличении
выручки
4. Планирование
увеличения вы-
ручки
Повышение производительно-
сти труда, улучшение управ-
ления производством, улуч-
шение механизации производ-
ственных процессов.
Реклама в интернете – созда-
ние собственного сайта. Тем
самым больше будет потенци-
альных заказчиков продукции
Рост выручки и прибыли
Отберем и рассмотрим более подробно мероприятие № 1 из таблицы 3.4
– это мероприятие по совершенствованию контроля закупок материалов для
производства строительно - монтажных работ в целях улучшения показателя
себестоимости.
Материалы, при дальнейшем их списании на выполнение производствен-
ных работ, оказывают влияние на себестоимость и в дальнейшем – на получе-
ние того или иного финансового результата, а финансовые результаты далее
оказывают влияние на финансовое состояние: чем лучше финансовый резуль-
тат, тем больше капитализируется прибыль и тем лучше финансовое состояние,
т.к. показатель баланса «Собственный капитал» будет расти.
83
Поэтому предлагается провести исследование цен поставщиков основных
строительных материалов и выбрать наиболее подходящего поставщика с более
выгодными ценами приобретения (конечно, будем учитывать и качество мате-
риалов).
Основные затраты предприятия, которые составляют себестоимость вы-
полненных работ – это материальные затраты. Основные строительные матери-
алы, которыми пользуется ООО «СтройГазСервис» – это трубы, профилиро-
ванный лист, металлочерепица, брус, цемент и другие. Рассмотрим возмож-
ность экономии, приобретая данные материалы по более выгодной стоимости,
промониторив цены на аналогичную продукцию других поставщиков. В даль-
нейшем материалы списываются на себестоимость производства работ и, если
их приобретать по более выгодным ценам, то можно существенно снизить по-
казатель себестоимости.
В настоящее время поставщиком труб является ООО «РостовКерам-
строй». На основании данных интернета были проанализированы средние цены
этого поставщика, а также и других аналогичных поставщиков на данный вид
материала. Результаты анализа представлены в таблице 3.2
Таблица 3.2
Исследование средних цен поставщиков труб
Наименование поставщика
полиэтиленовых труб,
d=15мм
Средняя стои-
мость (вместе с
доставкой) за 1
м, руб.
Среднее годовое
потребление труб
списание на себе-
стоимость), тыс. м.
Стоимость
годового
потребле-
ния, тыс.
руб.
ООО «РостовКерамСтрой»
78,0
230
17940
ООО «Нэка»
79,5
230
18285
ООО «СтройМдоставка»
75,0
230
17250
ООО «Стройматерия»
76,8
230
17664
ООО «Ваш снабженец»
77,0
230
17710
ООО «Спецтех»
78,5
230
18055
ООО «Альфеус»
79,0
230
18170
ООО «Фьюжен»
77,5
230
17825
ООО «Апио КМ»
77,9
230
17917
84
Таким образом, следует обратить внимание на такого поставщика как
ООО «СтройМдоставка». Годовая экономия на стоимости полиэтиленовых
труб по сравнению с поставщиком ООО «РостовКерамСтрой» составит 690
(17940 – 17250) тыс. руб.
Далее проанализируем поставщиков стальных труб. В настоящее время
поставщиком стальных труб для ООО «СтройГазСервис» является ООО «Ме-
таллопрокат». На основании данных интернета были проанализированы сред-
ние цены этого поставщика и цены других поставщиков на данный вид матери-
ала, анализ которых представлен в таблице 3.3
Таблица 3.3
Исследование средних цен поставщиков стальных труб
Наименование поставщика
стальныхтруб,d=110мм
Средняя стои-
мость (вместе
с доставкой)
за 1 м, руб.
Среднее годовое
потребление
стальной трубы,
м
Стоимость
годового по-
требления,
тыс. руб.
ООО «Металлопрокат»
384,12
10150
3899
ООО «ЕвроТехно»
392,44
10150
3983
ООО «СтройМдоставка»
401,15
10150
4072
ООО «Стройматерия»
386,55
10150
3923
ООО «Ваш снабженец»
395,66
10150
4016
ООО «Проминвест»
366,50
10150
3720
ООО «МетПромСтар»
350,15
10150
3554
ООО «Авира»
399,18
10150
4052
ИП Толстопятенко Д.Л.
380,60
10150
3863
Таким образом, следует обратить внимание на такого поставщика как
ООО «МетПромСтар». Годовая экономия на стоимости стальной трубы по
сравнению с поставщиком ООО «Металлопрокат» составит 345 (3899 – 3554)
тыс. руб.
Если сменить только этих двух поставщиков, то выгода будет следующая.
Произведем общий расчет резервов роста прибыли за счет возможного сниже-
ния себестоимости выполняемых работ в результате внедрения первого меро-
приятия: 690 + 345 = 1035 тыс. руб. Так как себестоимость на эту сумму сни-
зится, то, прибыль, соответственно, на эту же сумму повысится.
85
Далее было отобрано мероприятие № 4 из таблицы 3.1 по повышению
выручки. Для повышения выручки предлагается изготовить сайт в интернете
для привлечения покупателей продукции и увеличения выручки.
По данному отобранному мероприятию, исходя из сложившейся ситуа-
ции, анализ показал, что изготовление сайта лучше поручить профессиональ-
ной фирме со стороны, так как на предприятии специалистов по изготовлению
сайтов нет.
Анализ услуг изготовителей сайтов показал, что предлагаются следую-
щие услуги:
- разработка корпоративных сайтов: стоимость от 90 тыс. руб.;
- разработка интернет – магазинов: от 140 тыс. руб.;
- страница «захвата» (лэндинг пэйдж): от 50 тыс. руб.;
- порталы и сервисы: от 350 тыс. руб.
Для начала остановимся на странице «захвата». Произведем расчет меро-
приятия по изготовлению сайта в интернете для ООО «СтройГазСервис» в таб-
лице 3.4.
Таблица 3.4
Расчет стоимости затрат по созданию сайта и поддержания его работоспособ-
ности
Услуга
Стоимость, руб.
1. Создание эксклюзивного сайта:
- разработка логотипа, дизайна, верстка, регистрация
доменного имени, посадочная страница, фирменный
стиль, техническая поддержка
150000 - единоразово
2. Продвижение сайта (SEO 3.0):
- контекстная реклама;
- поисковое продвижение
19000 - ежемесячно;
19000 х 12 мес. =
228000
Итого в 1-й год
Итого в последующие годы (только продвижение) (за
год)
378000
228000
Произведем анализ роста потенциальной выручки в результате проведен-
ного мероприятия.
86
Проведем устный опрос различных аналогичных предприятий отрасли, у
которых имеется сайт с вопросом: «На сколько процентов произошел рост вы-
ручки при использовании страницы «захвата»?». Анализ представлен в таблице
3.5.
Таблица 3.5
Расчет среднего процента роста потенциальной выручки в год на примере ана-
логичных предприятий отрасли при использовании сайта
Наименование предприятия
Процент роста
выручки, %
ООО «Велес»
16
ООО «Стратег»
13
ООО «Славяне»
12
ООО «Ремстроймонтаж»
18
ООО «Раскат»
15
ООО «Спецстрой»
14
Итого средний процент
14,67
Таким образом, при внедрении мероприятия № 4 в ООО «СтройГазСер-
вис», а именно, создание собственного сайта (страницы «захвата»), который бы
рекламировал производимую продукцию предприятия, ожидается повышение
выручки в среднем на 14,67 %, т.е., увеличение потенциальной выручки соста-
вит 201762 х 14,67 % = 29598 тыс. руб.
Таким образом, подняв объем реализации на 14,67 % в результате ре-
кламной кампании (создания сайта), сменив поставщика основных строитель-
ных материалов, ООО «СтройГазСервис» увеличит свою прибыль от продаж,
прибыль до налогообложения и чистую прибыль. Рассчитаем ее.
Если повышение выручки ожидается на 29598 тыс. руб., % себестоимо-
сти равен: (193614 + 375363) : (201762 + 400786) х 100 % = 94,43 % , что со-
ставляет 27494 тыс. руб. (% себестоимости взят средний аналогично 2014 -
2015 году). Валовая прибыль составит: 29598 – 27494 = 2104 тыс. руб.
Далее, учтем экономию на себестоимости и расходы по созданию сайта:
2104 + 1035 – 378 = 2761 тыс. руб.
Налог на прибыль составляет: 2761 х 20% = 552 тыс. руб. Чистая прибыль
составляет 2761 – 552 = 2209 тыс. руб.
87
Сумма чистой прибыли в размере 2209 тыс. руб. будет капитализирована
и увеличит сумму собственного капитала. А повышение суммы собственного
капитала окажет влияние на улучшение финансового состояния ООО
«СтройГазСервис».
В результате проведенных мероприятий планируются следующие
изменения в структуре баланса:
1) произойдет увеличениевеличение статьи баланса «Собственный капитал» на
сумму 2209 тыс. руб.;
2) произойдет увеличение статьи «Дебиторская задолженность» на сумму
29598 тыс. руб., так как будет дополнительно выполнено работ на эту сумму;
2) произойдет увеличениевеличение статьи баланса «Доходы будущих периодов»
на сумму 27389 тыс. руб.;
Исходя из предложенных расчетов, следует сформировать прогнозный
баланс ООО «СтройГазСервис» (см. таблицу 3.6).
Таблица 3.6
Прогнозный баланс ООО «СтройГазСервис»
Наименование разделов и статей
баланса
2015 г.
Изменения
Планируемая
структура
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
220189
220189
Прочие внеоборотные активы
1123623
1123623
Итого по разделу I
1343812
1343812
II. Оборотные активы
Запасы
345886
345886
НДС
15360
15360
Краткосрочная дебиторская
задолженность
94533
+29598
124131
Денежные средства
2144
2144
Прочие оборотные активы
202198
202198
Итого по разделу II
660121
+29598
689719
Баланс
2003933
+29598
2033531
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
100
100
88
Нераспределенная прибыль
157621
+2209
159830
Итого по разделу III
157721
+2209
159930
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
195891
195891
Прочие обязательства
1092945
1092945
Итого по разделу IV
1288836
1288836
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
397153
397153
Доходы будущих периодов
158999
+27389
186388
Оценочные обязательства
1224
1224
Итого по разделу V
557376
+27389
538566
Баланс
2003933
+29598
2033531
Оценим изменившуюся структуру баланса после проведенных
мероприятий на предмет ликвидности. Произведем расчет коэффициентов
ликвидности прогнозного баланса (см. таблицу 3.7).
Расчеты к таблице 3.7:
1) коэффициенты ликвидности после проведения мероприятий (по
формулам из таблицы 1.2):
- коэффициент абсолютной ликвидности, в долях единицы:
2144 : 397153 = 0,01;
- коэффициент быстрой ликвидности, в долях единицы:
(2144 + 124131) : 397153 = 0,32;
- коэффициент текущей ликвидности, в долях единицы:
(2144 + 124131 + 345886 + 15360) : 397153 = 1,23.
Таблица 3.7
Значения коэффициентов ликвидности после
оптимизации активов и пассивов ООО «СтройГазСервис»
Наименование показателей
2015 г.
(см.
таблицу
2.13)
После
оптимизации
структуры
активов и
капитала
Измене
ние
Критериал
ьное
значение
Коэффициент абсолютной
ликвидности, доли
единицы
0,01
0,01
-
>0,2
Коэффициент быстрой
0,24
0,32
+0,08
>1
89
ликвидности, единиц
Коэффициент текущей
ликвидности, единиц
1,15
1,23
+0,08
> 2
Данные таблицы 3.7 показывают, что в результате проведенных
мероприятий ООО «СтройГазСервис» увеличило значения показателей
ликвидности:
- быстрой на 0,08 единицы;
- текущей на 0,08 единицы.
Представим на графике получившиеся изменения (см. рисунок 3.1).
0,24
1,15
0,01
0,32
1,23
0,01
0,2
1
2
0
0,5
1
1,5
2
2,5
К-т абсолютной ликвидности К-т быстрой ликвидности К-т текущей ликвидности
единиц
До проведения мероприятий
После проведения мероприятий
Норматив
Рисунок 3.1. Сравнительный анализ коэффициентов ликвидности ООО
«СтройГазСервис» до и после проведения мероприятий
Так как значения показателей ликвидности предприятия улучшились –
это означает улучшение всего финансового состояния предприятия.
Вывод: показатели ликвидности предприятия улучшились после проведе-
ния мероприятий, следовательно, мероприятия были выбраны правильно – они
повлекли улучшение финансового состояния предприятия.
90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансово-хозяйственной деятельности затрагивает важные ас-
пекты экономической жизни предприятия. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности существенно повышает эффективность управления, конкуренто-
способность предприятия на рынке и обеспечивает перспективы его развития.
Анализ деятельности позволяет выработать необходимую стратегию и тактику
развития организации, и на их основе сформировать производственную про-
грамму по выявлению резервов повышения эффективности производства.
В современных условиях анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия необходим, чтобы предприятие успешно функционировало и при-
влекало инвестиции.
Анализ позволяет изучить тенденции развития, глубоко и системно ис-
следовать факторы изменения результатов деятельности, обосновать бизнес-
планы и управленческие решения, осуществлять контроль за их выполнением,
выявлять резервы повышения эффективности производства, оценивать резуль-
таты деятельности предприятия, вырабатывать экономическую стратегию раз-
вития.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состоя-
ния предприятия и его платежеспособности. Для выяснения сущности фи-
нансово-хозяйственной деятельности организации нужно было рассмотреть ос-
новной ее элемент – финансовое состояние.
Финансовое состояние это способность предприятия финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесооб-
разностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми
взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, плате-
жеспособностью и финансовой устойчивостью.
91
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризис-
ным.
Способность предприятия своевременно производить платежи, финанси-
ровать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хоро-
шем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производ-
ственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно
влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недо-
выполнения плана по производству и реализации продукции происходит по-
вышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как след-
ствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособ-
ности.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положи-
тельное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд
производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение пла-
номерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение рас-
четной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и за-
емного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состоя-
ния предприятия и его платежеспособности.
В выпускной квалификационной работе было проанализировано финан-
совое состояние предприятия ООО «СтройГазСервис» и выяснено следующее.
В целом анализ финансового состояния предприятия ООО «СтройГаз-
Сервис» показал следующие параметры:
1) по горизонтальному и вертикальному анализу имущества и его
источников выяснено, что: