2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия.6
1.1. Финансовое состояние предприятия: сущность и организация в
современных условиях………………………………………………………………6
1.2. Факторы, влияющие на финансовое состояние хозяйствующего
субъекта………………………….………………………………………………….10
1.3. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия……...17
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния МУП "Мосеевское"………………..31
2.1. Основные введения о деятельности МУП "Мосеевское"…………………31
2.2. Оценка организации аналитической работы в МУП "Мосеевское"……...36
2.3. Анализ финансового состояния МУП "Мосеевское"……………………..40
ГЛАВА 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
МУП "Мосеевское"………………………………………………………………...62
3.1. Направления совершенствования деятельности МУП "Мосеевское"….. 62
3.2. Расчёт экономического эффекта от предлагаемых мероприятий………..76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ….. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . ….85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . …. . . . . . . . . . . . ...89
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………. . . . . . . . … . …. . . ….. .95
3
Введение
В современных экономических условиях деятельность любого
хозяйствующего субъекта представляет интерес для государства, физических и
юридических лиц. Благополучное финансовое состояние – одно из условий
продуктивного существования предприятия.
Оценка финансового состояния предприятия является одной из главных
задач, стоящих перед администрацией предприятия. Информация, полученная
при проведении данной оценки, позволяет занять определенную переговорную
позицию при взаимодействии с представителями поставщиков и потребителей
товаров и услуг.
Актуальность работы состоит в том, владение основами финансового
анализа полезно всем, кто участвует в принятии решений, дает рекомендации
по их принятию, либо испытывает на себе их последствия.
Чем выше платежеспособность, рентабельность организации, тем
большее количество преимуществ она имеет по сравнению с иными
организациями той же специализации при привлечении финансовых средств,
при выборе подрядчиков и в подборе высококвалифицированного кадрового
состава. Чем выше финансовая устойчивость организации, тем меньше данная
организация зависит от внезапных изменений в рыночной экономике и, таким
образом, тем менее возможность оказаться под угрозой разорения.
Иначе говоря, при регулировании деятельности любого объекта нужно
учитывать его исходное состояние, иметь сведения о том, как проходило
развитие объекта в течение анализируемых периодов. Только при получении
точной и достоверной информации о том, как протекала деятельность
предприятия в предыдущих периодах, каковы направления его
функционирования и развития, можно разработать административные проекты
позволяющие предприятию эффективно развиваться в будущем.
Цель работы заключается в проведении анализа финансового состояния
предприятия и разработке мероприятий по его улучшению.
4
Задачи, которые необходимо решить в соответствии с поставленной
целью:
- изучить сущность и организацию финансового состояния предприятия в
современных условиях;
- выявить факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия;
- изучить показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия;
- охарактеризовать деятельность МУП «Мосеевское»;
- провести оценку организации аналитической работы предприятия;
- провести анализ финансового состояния предприятия;
- выявить пути совершенствования финансового состояния предприятия;
- оценить экономический эффект от предлагаемых мероприятий.
Предметом исследования является финансовое состояние МУП
«Мосеевское».
Объектом исследования является муниципальное унитарное предприятие
«Мосеевское» (далее МУП «Мосеевское»).
Анализируемый период охватывает три года деятельности предприятия –
2015 и 2017г.г.
При подготовке выпускной квалификационной работы были
использованы: Устав, учетная политика, бухгалтерский баланс предприятия, а
также отчет о финансовых результатах.
Практическая значимость работы состоит в применении разработанных
мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия, снижению
его зависимости от кредиторов.
В результате выпускной квалификационной работы проведено
исследование финансового состояния МУП «Мосеевское» и даны
рекомендации по его улучшению.
Оценку финансового состояния предприятия, изучение факторов,
влияющих на данное состояние, а также показателей его характеризующих, в
своих работах затрагивали Т.У. Турманидзе, А.Д. Шеремет, Л.Т.Гиляровская,
Г.В. Савицкая и другие авторы.
5
Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав,
заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе
описаны теоретические основы финансового состоянии предприятия, во второй
главе дана характеристика предприятия и проведен анализ его финансового
состояния, в третьей главе рассмотрены пути улучшения финансового
состояния предприятия.
6
Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния
предприятия.
1.1. Финансовое состояние предприятия: сущность и организация в
современных условиях.
В условиях рыночной экономики гарантией того, что положение
предприятия стабильно, и доказательством того, что оно выживет в данных
условиях, служит его финансовое состояние. Финансовым состоянием является
система показателей, которые отражают, сколько у предприятия имеется
ресурсов и эффективно ли они размещены и используются. Данное состояние
отображает такое положение финансовых средств, при котором организация,
может свободно перемещать денежные средства, эффективно их использовать,
обеспечивая бесперебойное производство и реализацию продукции, расширять
перечень предоставляемых услуг, а также способно обновляться.
Диагностику границ финансового положения организации можно отнести
к одной из самых главных экономических проблем, поскольку недостаточность
финансовой устойчивости приводит к тому, что у предприятия отсутствуют
средства необходимые для развития производства, они являются
неплатежеспособными что, в конечном счете, приводит к банкротству. С
другой стороны, "чрезмерная" устойчивость препятствует развитию
предприятия, отягощая его избыточными ресурсами.
Финансовое состояние в рыночных условиях является главным
показателем надежности партнера, оно определяет его способность
конкурировать, его успешность, продуктивность хозяйственного
функционирования. Финансовое состояние характеризуют способы размещения
и использования ресурсов, а также источники их финансирования
1
.
Так, ученые-экономисты не дают общего определения для термина
«финансовое состояние».
Во-первых, финансовое состояние характеризуют как средство
1
Чернова В. Э., Шмулевич Т.В. Анализ финансового состояния предприятия: учеб. пособие- 2-е изд.-
СПбГТУРП. – СПб., 2011. – С.4
7
размещения финансовых средств организации и их динамику, отражающую
также способность предприятия развиваться.
Маркарьян Э.А подчеркивает, что финансовое состояние предприятия
отображает, как данная организация способна исполнить обязательства перед
кредиторами. В финансовой деятельности объединяются процедуры
образования, перемещения и сохранения ресурсов предприятия, контроля над
их расходованием. Финансовое состояние представляет результат
взаимоотношений всех частей системы, которую формируют финансовые
отношения организации
2
.
По мнению Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С., Селезневой Н.Н. состав и
размещение средств, структура их источников, скорость оборота капитала,
способность предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном
объеме, а также другие факторы характеризуют финансовое состояние
предприятия
3
.
Г.В. Савицкая объясняет финансовое состояние предприятия как
экономический термин, отражающий положение финансовых средств в ходе их
обращения и способность предприятия к развитию в определенный отрезок
времени
4
.
Некоторые определения в большей мере подчеркивают планово-
контрольную сторону термина «финансовое состояние». Так, например, А.Д.
М.И. Баканов отмечает, что характер размещения и использования средств,
мера пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников,
если это предусмотрено планом, а также скорость оборота производственных
фондов – это и есть финансовое состояние предприятия
5
.
2
Маркарьян Э.А. Финансовый анализ : учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.
— 8-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2016.— с.65
3
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2012. –С.136; Оценка и механизм
повышения деловой активности хозяйствующего субъекта [Электронный ресурс] : монография / А.С. Левченко
[и др.]. —Белгород: Белгородский государственный технологический университет им. В.Г. Шухова, ЭБС АСВ,
2014. — С.280
4
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Мн.: Новое знание, 2007.
- С.251
5
Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.: Учебник. – 5-е изд., доп и
перераб. –М: Финансы и статистика, 2013. – С.168
8
Во-вторых, финансовое состояние признают как составную часть
экономических возможностей организации, отражающую итоги её финансовой
деятельности.
К примеру, В.В. Ковалев указывает, что анализ финансового состояния
основан на понятии экономических возможностей коммерческой организации и
их постоянных изменений с течением времени. Под экономическими
возможностями понимают способность организации достигать поставленных
перед ней целей, применяя при этом находящиеся у неё трудовые, финансовые
и материальные средства
6
.
Определяют два вида экономических возможностей: имущественное
положение и финансовое состояние.
Величину, состав и состояние активов, которые находятся в
распоряжении предприятия, характеризует имущественное положение данного
предприятия. Имущественное положение должно меняться под влиянием
различных факторов, одним из которых является финансовый итог, который
достигает предприятие за определенный период. Финансовые результаты,
приведенные в отчете о прибылях и убытках, в статьях баланса, взаимосвязь
между ними, называют финансовым состоянием предприятия.
Если говорят о ближайшем будущем, то рассматривают ликвидность и
платежеспособность организации, если о долгосрочных перспективах – её
финансовую устойчивость.
Комплекс данных, содержащихся в финансовой отчетности организации,
определяет финансовое состояние, как материалы для анализа рыночного
положения предприятия.
Гиляровская Л.Т. под оценкой финансового состояния подразумевает
часть финансового анализа, которая характеризуется некоторой системой
данных, отражаемых в балансе по состоянию на начало или конец
определенного отрезка времени как остатки по конкретным счетам или
6
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006.
С.180
9
комплексу счетов бухгалтерского учета
7
.
Так же финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать, как
инвестиционную привлекательность предприятия, его способность
конкурировать в рыночных отношениях.
По мнению И.Т. Балабанова финансовое состояние организации
характеризуется его финансовой конкурентоспособностью (т.е.
платежеспособностью, кредитоспособностью), использованием финансовых
средств и запасов, выполнением обязательств перед государством и другими
хозяйствующими субъектами
8
.
При этом Любушин Н.П., Бочкова С.П. отмечают, что финансовое
состояние - это возможность предприятия обеспечивать финансами свою
деятельность. Финансовое состояние характеризуют финансовые ресурсы,
необходимые для нормального выполнения функций предприятия, разумное их
размещение и оперативное использование, финансовые связи с юридическими
и физическими лицами, платеже- и кредитоспособность, финансовая
устойчивость
9
.
Информация о размещении средств, имеющихся у предприятия,
предоставлена в активе баланса. Каждый тип размещенных средств относится к
определенной статье баланса. По данным соотношениям можно выяснить, что
изменилось в активах предприятия, какую часть баланса представляет
недвижимость, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства
и в сфере обращения.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что развитие рыночной
экономики позволило организациям самостоятельно организовывать
экономическую деятельность. Данная деятельность подразумевает потребность
7
Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческой организации/Л.Т.Гиляровская,
А.В.Ендовицкая.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015. - С.302
8
Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента - Изд. 2-е. / Балабанов И.Т. - М.:Финансы и статистика,
2012г. - С.248
9
Бочкова С.В. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс] / С.В. Бочкова. — Электрон. текстовые
данные. — Саратов: Вузовское образование, 2016,- С.7; Любушин Н.П. Экономический анализ [Электронный
ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. — 3-е изд. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- С.291
10
в ознакомлении, как со своей финансовой отчетностью, так и с отчетностью
своих бизнес - партнеров и конкурентов для оценки рентабельности и
платежеспособности. Финансовое состояние организации и его стабильность
обусловлены тем, какими ресурсами обладает организация, в какие средства
инвестирован капитал, и какую прибыль они ему приносят.
Определив понятие финансового состояния, выявим факторы
непосредственно на него влияющие.
1.2 Факторы, влияющие на финансовое состояние хозяйствующего
субъекта
При анализе финансового состояния предприятия, учитывают факторы,
оказывающие на него воздействие, так как все процессы хозяйственной
деятельности состоят в тесной взаимосвязи и без серьезного и всестороннего
рассмотрения факторов невозможно охарактеризовать результаты деятельности
и изыскать дополнительные источники финансирования производства.
Факторами называют ряд элементов или причин, воздействующих на
один или несколько показателей финансового состояния предприятия.
Т. У. Турманидзе отмечает, что факторы можно классифицировать как
внешние и внутренние. Эффективное использование ресурсов предприятия,
изменения в составе продукции, социальное развитие коллектива,
снабженческие и сбытовые показатели, нарушение дисциплины в
хозяйственной и технологической деятельности в данной классификации
относятся к внутренним факторам. Изменения внешнеэкономических условий,
экономической политики государства, природных условий, конъюнктуры
рынка, социальных условий Теймураз Усупович относит к внешним факторам.
Также в его трудах есть разделение факторов на постоянные и переменные.
Осваивая новую технику, выпуская новые виды продукции, предприятие
изменяет свое финансовое состояние. Такие изменения относят к переменным
факторам. Оценивая эффективность деятельности предприятия, Турманидзе
Т.У. выделяет интенсивные факторы, например, улучшение качества
продукции, и экстенсивные, связанные с увеличением количества чего-либо.
11
При измерении же влияния отдельных факторов на итоги хозяйственной
деятельности, он предлагает классифицировать факторы как качественные
(квалификация работников) и количественные (количество оборудования),
простые (стоимость основных фондов) и сложные (фондоотдача), косвенные и
прямые. Также он рекомендует применять разделение факторов по уровням
иерархии: первый, второй, третий и последующие уровни соподчинения
10
.
Таким образом, Турманидзе Т.У. выделяет достаточно большое количество
различных групп факторов.
По мнению Т.Н Батовой, О. В. Васюхина, Е. А. Павловой,
Л. П. Сажневой, факторы разделяют на два типа: финансового и нефинансового
характера. Место, занимаемое предприятием на товарном рынке, производство
конкурентоспособных товаров, уровень зависимости организации от
кредиторов, присутствие дебиторов, не способных расплатиться по счетам, они
относят к основным факторам финансового характера. Изменения в политике и
экономике страны (региона), изменение формы собственности, являются
факторами нефинансового характера, влияющими на перспективы развития
предприятия и финансовое состояние данного предприятия
11
.
А. Д. Шеремет и Е. В. Негашев выделяют хозяйственные факторы,
определяющие финансовое состояние предприятия. К таким факторам они
относят процесс выполнения финансового плана и необходимость увеличения
за счет прибыли собственного оборотного капитала, а также оборачиваемость
активов. При таком подходе способность организации расплатится по счетам,
является главным критерием, определяющим финансовое состояние данной
организации
12
. Такой тип классификации не является полным, так как не
учитывает влияния внешней среды.
Кобринский Г.Е., Фисенко М.К., полагают, что показателям финансового
состояния предприятия, их анализу и оперативному мониторингу отводится
10
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ/Т.У, Турманидзе.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- С. 26–28
11
Батова Т. Н., Васюхин О. В., Павлова Е. А., Сажнева Л. П. Экономика промышленного предприятия: Учебное
пособие. — СПб.: СПбГУ ИТМО, 2010. — С. 220–221
12
Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. —
2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. —С. 131