36
отсрочки платежей предложенных к покупателю. Определяется по формуле
(25):
П
одз
=Т/О
дз
(25)
где Т- продолжительность периода в днях.
Ускорение оборачиваемости в динамике считается как положительная
тенденция. При этом для сокращения сроков платежей максимальное
значение сдержит отбор потенциальных покупателей и определения условий
оплаты товаров в предусмотренных договорах.
При этом отбор покупателей осуществляется с помощью
неформальных критериях:
1)Соблюдение платежных дисциплин;
2)Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости;
3)Прогнозирование финансовой возможности покупателя.
Возможность покупательской оборачиваемости рассчитывается
следующим образом (26):
О
З
=С/З среднее, (26)
где С - себестоимость продукции;
З - среднее значение запасов незавершенного производства готовой
продукции на складе.
Период оборотов запасов демонстрирует насколько дней в
организации сформированы запасы при образовавшимся на данный момент
периодом объема производства. Определяется по следующей формуле (27):
П
ОЗ
=Т/О
З
, (27)
Ускорение оборачиваемости запасов сопровождается
дополнительным вовлечением средств в оборот. Замедление
оборачиваемости - отвлечение хозяйственных средств из хозяйственного
оборота.
Оборачиваемость КЗ. Определяется по формуле (28):
О
КЗ
=В/КЗ среднее, (28)
где КЗ - средняя кредиторская задолженность.
37
Период оборота КЗ отражает среднюю продажу отсрочки платежей
предоставленную предприятию поставщиками. Определяется по формуле
(29):
П
ОКЗ
=Т/О
КЗ
, (29)
Чем длительнее этот период, тем активнее организация финансирует
текущую производственную деятельность за счет непосредственного участия
производственного процесса.
Фондоотдача характеризует эффективность использования
внеоборотных средств. Определяется по следующей формуле (30):
Ф
О
=В/среднее ОС, (30)
где ОС среднее - неэффективное использование основных средств.
Невысокое значение коэффициента свидетельствует о том, что
объемы производства недостаточны при данной величине фондов. Для
исключения этой проблемы сначала рекомендуется принять меры по
наращению объемов реализации продукции. В случае невозможности
исполнения, организации необходимо проанализировать активы на
вероятность их списания. Высокие значения коэффициента фондоотдачи
говорят о необходимости поиска менеджерами источников инвестирования
для дальнейшего расширения производства.
Итак, при проведении финансового анализа применяются самые
различные приемы, методы и модели анализа. Их число и размах
использования находятся в зависимости от определенных целей анализа и
формируются его задачами в каждом индивидуальном случае.
38
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия на примере ООО «Новокиевский щебеночный
завод»
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
представлено предприятие ООО «Новокиевский щебеночный завод».
Новокиевское месторождение находится недалеко от города
Новотроицк в поселке Новорудный, Оренбургской области. Отгрузка
продукции с месторождения возможна и при помощи железнодорожных
путей со ст. Новорудная, Южноуральской ЖД, и автомобильным
транспортом. Площадь горного отвода под разработку Новокиевского
месторождения составляет 57,8га.
На базе Новокиевского месторождения расположен Новокиевский
щебеночный завод. В соответствие с технологическим регламентом, завод
может работать в двух- и трехсменных режимах, производя щебень
различной номенклатуры фр. 5-20 мм (с лещадкой до 20%, IIгр., фр. 25-60
мм, фр. 20-40 мм, фр. 40-70 мм, и фр. 20-70 мм) в зависимости от
заложенного планом соотношения выходов щебня крупных и мелких
фракций.
Общество с ограниченной ответственностью «Новокиевский
щебеночный завод» (зарегистрировано Межрайонной инспекцией
Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области 03 апреля
2006 года, ОГРН1065607030774,ИНН 5607020254), именуемое в дальнейшем
– Общество, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с
ограниченной ответственностью».
39
Учредителем Общества является Открытое акционерное общество
«Национальная нерудная компания». ОАО «ННК» является крупнейшим
производителей нерудных материалов в Российской Федерации. В состав
компании входят 14 карьеров, которые выпускают широкий ассортимент
продукции: гранитный, гравийный и известняковый щебень различных
фракций, песок, бутовый камень и пр.
Основной вид деятельности ООО «Новокиевский щебеночный завод»
- это добыча и переработка нерудных полезных ископаемых (производство
щебня, отсевов от дробления, камня бутового и песка).
Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей 00копеек. На
момент государственной регистрации настоящей редакции Устава Общества
его уставный капитал оплачен денежными средствами, вносимыми
учредителями, в размере 100%.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
указание на его место нахождения. Общество так же имеет штампы и бланки
со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие
средства визуальной идентификации. Организационная структура
предприятия представлена следующей схемой (см. Приложение 1).
Целью деятельности предприятия является получение прибыли.
Предметом исследования деятельности Общества, являются
следующие виды деятельности:
разработка гравийных и песчаных карьеров;
производство цемента;
производство товарного бетона;
устройство покрытий зданий сооружений;
торговля автотранспортными средствами;
торговля автомобильными деталями, узлами и
40
принадлежностями;
оптовая торговля металлами и металлическими рудами;
оптовая торговля прочими строительными материалами;
организация перевозок грузов;
производство земляных работ;
монтаж зданий и сооружений и сборных конструкций;
монтаж металлических строительных конструкций;
производство электромонтажных работ;
аренда строительных машин и оборудования с оператором;
деятельность агентов по оптовой торговле строительными
материалами;
проведение проектно-конструкторских, дизайнерских и
оформительских работ;
импорт, экспорт, производство компьютеров и других видов
электронной техники;
производство и переработка продукции сельского хозяйства;
производство и организация потребления продукции
общественного питания;
организация транспортно-экспедиторской переработки грузов в
стране и за границей;
организация перевозок грузов автомобильным,
железнодорожным и водным транспортом в прямых и смешанных общениях;
приобретение или аренда складских, выставочных,
производственных и других помещений;
осуществление хранения, подработки, продажного сервиса,
упаковки, приема и сдачи грузов;
ремонт промышленного оборудования, автотранспорта,
строительной и бытовой механики;
оказание платных юридических услуг;
41
продажа и приобретение патентов, лицензий, технологий, ноу-
хау;
иные виды деятельности, не запрещены законодательством
Российской Федерации.
Для более подробного представления о хозяйственной деятельности
организации прибегнем к сведениям табл. 2, в которой представлена
динамика финансовых результатов деятельности ООО « Новокиевский
щебеночный завод».
Таблица 2
Динамика финансовых результатов ООО «Новокиевский
щебеночный завод» за 2015-2017 г.г.,тыс.руб.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Абсолютное
отклонение
(+/-), тыс.
руб.
Темп роста, %
2016г
. от
2015
г.
2017
г. от
2016
г.
2016
г./
2015 г.
2017
г./
2016
г.
1)Выручка от
реализации
250883
378240
402890
12735
7
24650
150,76
106,5
1
2)Себестоимо
сть
173578
204664
247564
31086
42900
117,90
120,9
6
3)Валовая
прибыль
77305
173576
155326
96271
-
18250
224,53
89,48
4)Коммерческ
ие расходы
45708
45885
50034
177
4149
100,38
109,0
4
5)Управленче
ские расходы
23642
29358
32890
5716
3532
124,17
112,0
3
6)Прибыль
(убыток) от
продаж
7955
98333
72402
90378
-
25931
1236,1
1
73,62
7)Прочие
доходы
6802
28764
959
21962
-
27805
422,87
3,33
8)Прочие
расходы
33520
8304
35030
-
25216
26726
24,77
421,8
4
9)Прибыль
(убыток) до
налогообложе
ния
49465
77671
308
28206
-
77363
157,02
0,39
10)Чистая
прибыль
43600
57272
5020
13672
-
52252
131,35
8,76
Из табл. 2 видно, что в 2016 г. обстановка на предприятии
улучшается. Наблюдается увеличение основных показателей, создающих
42
финансовый результат. Прибыль от реализации в данном периоде
увеличилась на 127357 тыс. руб., или 50,76%. В это же время, прирост
значения себестоимости составил 31086 тыс. руб., или 17,90%. Позитивным
фактором считается превышение темпов роста выручки от продаж над
уровнем себестоимости на 32,86%. Данная обстановка показала подъём
показателя валовой прибыли в 2016 г. на 96271 тыс. руб., или 124,53%.
Отрицательным фактором является наращение коммерческих и
управленческих затрат – на 0,38% и 24,17% соответственно. Размер других
доходов не уменьшается, а размер затрат сократился. По другим показателям,
в целом наблюдается увеличение показателя чистой прибыли на 28206 тыс.
руб., или 57,02%. При этом чистая прибыль возросла на 13672 тыс. руб., или
31,35%.
В 2017 г. обстановка развивается в обратную сторону. Впоследствии
совершенствования некоторых показателей, наблюдается некоторый спад.
Прибыль и себестоимость выпускаемой продукции прирастают, впрочем, при
подъёме выручки на 6,51% себестоимость возросла на 20,96%, что считается
отрицательным фактором. Исходя из того, что валовая прибыль в
совокупности уменьшилась на 10,52%. Так же возрастают коммерческие
затраты на 9,04%, и управленческие расходы на 12,03%.
Негативной чертой является сокращение прочих доходов на -27805,0
тыс.руб., или 3,33%,а прочие расходы возросли на 244726 тыс.руб., или
321,84%. Уровень чистой прибыли в 2017 г. понизился по сопоставлению с
предыдущими периодом на 8,76%. Далее, на рисунке 1 мы можем
рассмотреть динамику выручки, себестоимости и чистой прибыли.
43
Рисунок 1. Динамика основных финансовых показателей
деятельности ООО «Новокиевский щебеночный завод» за 2015-
2017 г.г.,тыс.руб.
Получив представление об уровне финансовых результатов работы
ООО «Новокиевский щебеночный завод» далее проведем оценку
финансового состояния и ликвидности организации согласно показателей
бухгалтерского баланса.
Подводя итог, можно отметить что ООО «Новокиевский щебеночный
завод» стабильно функционирующая организация, которая в необходимой
мере способно обеспечить себя производственными ресурсами.
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Для выполнения проведения имущественной оценки финансового
состояния организации, следует произвести расчет ряда показателей.
Сведения берем из бухгалтерского баланса. (см.Приложение 2).
Из приложения 2 наблюдается, что динамика на протяжении
отчетного периода имущество предприятия увеличилось или снижалось, то
есть менялось скачкообразно. В 2017 году имущество всего составило 235378
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
Выручка от
реализации
Себестоимость
Чистая прибвль
2015
2016
2017
44
тыс.руб.
Изменения произошли в 2015 году оно возросло на 3324 тыс.руб., или
на 1,43%, так же увеличения произошли в 2016 году на 3090 тыс.руб., или на
1,33%.
В 2015 году основные средства сокращаются на 8730 тыс.руб., или на
8,01%, так же сокращение произошло и в 2016 году на 15352 тыс.руб., или на
13,28%. Что считается позитивным фактором для организации. В 2015 году
по сопоставлению с 2017 годом произошли изменения в структуре прочих
внеоборотных активов, они становятся меньше на 6306 тыс.руб., или на
2,70%. Уменьшение может означать как продажу основных средств, так
например и начисление амортизации, то есть физическое устаревание
основных производственных фондов. Самую большую часть занимают
оборотные активы организации, а именно запасы. В 2015 году в сравнении с
2017 годом они приумножились на 32213 тыс.руб., или на 13,45%, в 2016
году возрастание произошло на 23147 тыс.руб., или на 9,57%. Возрастает
дебиторская задолженность в 2015 году она увеличилась на 11827 тыс.руб.,
или на 4,99%, данная информация говорит о том, что просрочена
задолженность, создающая финансовые затруднения организации. Но в 2016
году обстановка несколько улучшается, дебиторская задолженность
сокращается медленными темпами на 416 тыс.руб., или на 0,08%. Изменения
происходят так же в структуре денежных средств, в 2015-2017гг. они
возрастают на 305 тыс.руб., или на 41,33%, в 2016-2017гг. на 670 тыс.руб.,
или на 179,62%. Увеличение денежных средств свидетельствует об
укреплении финансовой устойчивости организации. На рисунке 2 -
представлены имущество организации ООО «Новокиевский щебеночный
завод».
45
Рисунок 2. Имущество предприятия ООО «Новокиевский
щебеночный
завод» за 2015-2017г.г.,тыс.руб.
Далее рассмотрим, какие изменения в источниках образования
имущества произошли за рассматриваемый период. Главный источник
формирования – это собственный капитал, который изменяется
скачкообразно с ежегодно. В 2015 году в сравнении с 2017 годом он
снизился 52252 тыс.руб., или на 24,19%, а в 2016 году в сравнении с 2017
годом он возрастает на 5020 тыс.руб., или на 0,61%. Данная картина
свидетельствует о том, что идет наращение чистых оборотных активов.
Уставный капитал не меняется. Нераспределенная прибыль меняется
динамично как и собственный капитал организации. Возрастание
нераспределенной прибыли говорит о действенной работе организации.
Увеличение произошло и в структуре краткосрочных обязательств. Они
возросли в 2015 году на 96867 тыс.руб., или на 38,94%, в 2016 году на 55109
тыс.руб., или на 21,12%. Кредиторская задолженность ежегодно
минимизируется , в 2015 году она составила 118361 тыс.руб., или на 51,28% в
2016 году 47303 тыс.руб., или на 20,62%. Для представленной организации
это считается позитивным фактором и в последующем она может
продолжать свою хозяйственную деятельность. На рисунке 3 показаны
источники формирования ООО «Новокиевский щебеночный завод».
0
50000
100000
150000
200000
250000
2015г.
2016г.
2017г.