5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
ПРЕДПРИЯТИЯ ...................................................................................................... 9
1.1 Понятие и сущность управления финансово - хозяйственной
деятельностью предприятия................................................................................... 9
1.2 Характеристика методов и показателей анализа финансово -
хозяйственной деятельностью предприятия ...................................................... 17
1.3 Мероприятия по совершенствованию управления финансово -
хозяйственной деятельностью предприятия ...................................................... 26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «МИР» ........................................................................................................... 34
2.1 Организационно – экономическая характеристика и организационная
структура предприятия ......................................................................................... 34
2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «МИР» .............. 40
2.3 Анализ показателей деловой активности и финансовых результатов
деятельности предприятия .................................................................................. 55
2.4 Анализ финансовых результатов и показателей рентабельности .............. 61
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ООО «МИР» .................. 65
3.1 Направления мероприятий, способствующих улучшению финансового
состояния ООО «МИР» ........................................................................................ 65
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий…................................................................................................82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 91
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………95
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена современными
условиями хозяйствования, которые требуют от предприятий и организаций
самостоятельности в принятии и реализации управленческих решений. В
свою очередь финансово-хозяйственная самостоятельность порождает
экономическую и юридическую ответственность за полученные в ходе
осуществления финансово - хозяйственной деятельности результаты. Именно
эти условия, определяемые экономической свободой хозяйствующего
субъекта, требуют от управленческого персонала постоянного проведения
финансового анализа предприятия.
В системе управления предприятием финансовый анализ является
одним из элементов, качество результатов которого определяет
эффективность прогнозирования и планирования основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также
успешность функционирования самого субъекта.
Управление финансовым состоянием в условиях рыночной экономики
является объективно необходимым условием функционирования
предприятия. Анализ финансово - хозяйственной деятельности является
основой управления как для стабильно работающих предприятий в целях
выявления слабых сторон и угроз для организации, и, как результат
своевременного их устранения, так и для предприятий, находящихся под
угрозой банкротства, в целях вывода их из кризиса и проведения санации.
Основной целью управления финансовым состоянием предприятия
является разработка управленческих решений по снижению рисков,
финансовых, инвестиционных, кредитных и др. А так же по повышению
доходности финансово-экономической деятельности предприятия.
Результаты анализа финансового состояния так же необходимы
инвесторам для решения вопроса целесообразности инвестирования, банком
– для определения условий кредитования предприятия. Поэтому анализ
7
финансового состояния и система управления финансовым состоянием
является взаимосвязанными элементами системы управления предприятия в
целом, потому что одного умения реально оценивать финансовое состояние
недостаточно для реализации поставленных целей и успешного
функционирования предприятия.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только
правильное управление движением финансовых ресурсов и капиталов,
находящегося в его распоряжении, на основе данных, полученных в ходе
проведения финансового анализа.
Целью выпускной квалификационной работы исследование финансово
- хозяйственной деятельности предприятия и разработка на основе
результатов проведенного анализа мероприятий, повышающих качество
управления предприятием.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить теорию и методологию анализа финансового состояния
предприятия;
- рассмотреть правовую и информационную базу анализа финансового
состояния предприятия;
- определить основы управления финансовым состоянием предприятия;
- дать организационно – экономическую характеристику исследуемому
предприятию;
- проанализировать финансовое состояние предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы
управления предприятием;
- определить экономическую эффективность предложенных
мероприятий.
Объектом исследования является ООО «МИР» г. Перми, основным
видом деятельности которого является производство и установка
пластиковых конструкций.
8
Предмет исследования - финансово – хозяйственная деятельность
предприятия и система управления финансовым состоянием предприятия.
В работе использованы следующие способы и приемы анализа
финансово – хозяйственной деятельности: сравнения, индексный, метод
группировки, табличный и графический, абсолютных и относительных
разниц, методы горизонтального и вертикального анализа, коэффициентный
анализ и др.
Методика и управление финансовым состоянием предприятия является
достаточно изученной темой, как в зарубежной научной литературе, так и в
отечественной. Анализу финансового состояния посвящены труды В.В.
Ковалева, Г.в. Савицкой, А.Д. Шеремета, Н.И. Баканова и других ученых и
экономистов.
Базой написания работы стали действующие нормативно – правовые
акты РФ, локальные акты и бухгалтерская отчетность предприятия.
Практическая значимость работы состоит в возможности реализации
предложенных мероприятий по улучшению финансового состояния на
исследуемом предприятии.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников, приложений.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и сущность управления финансово - хозяйственной
деятельностью предприятия
Финансовые отношения на предприятиях и организациях не зависят от
формы собственности, масштабов деятельности, организационно-правовой
формы, возникают по поводу управления финансовыми ресурсами.
Управление финансовыми ресурсами, в свою очередь, распространяется на
формирование, распределение, использование финансов предприятия,
имущества и источников финансирования в стоимостном выражении.
Основой функционирования хозяйствующих субъектов является имущество
предприятия и источники его формирования [5, 172]. Финансовые ресурсы
предприятия представляют собой совокупность всех денежных средств,
предназначенных для формирования внеоборотных и оборотных активов для
осуществления любой деятельности (производственной, коммерческой,
внереализационной и др.), за счет доходов, накоплений, собственного и
заемного капитала и прочих поступлений, на возмездной и безвозмездной
основе. Можно сделать вывод, что без финансовых ресурсов как основного
источника предприятия осуществлять свою деятельность не может. В свою
очередь показатели финансовых ресурсов предприятия в определенный
момент времени обуславливают его финансовое состояние [7, 72].
Финансовое состояние предприятия в экономической и финансовой
учебной и научной литературе является обобщающей экономической
категорией, которая отражает с помощью системы взаимосвязанных
показателей определенные качественные и количественные характеристики
финансовой стороны функционирования хозяйствующего субъекта. Эта
категория отражает состояние капитала в процессе его кругооборота, прирост
10
прибыли, способность в процессе функционирования исполнять долговые
обязательства точно в срок и в полном объеме, а также способность к
саморазвитию на данный момент времени. Существует много подходов к
понятию финансовое состояние [8, 122].
В Приложении 1 представлены подходы различных авторов к
определению и сущности финансового состояния предприятия [9, 112].
Можно сказать, что финансовое состояние предприятия - это движение
его денежных потоков, которые финансируют производство и реализацию
продукции. В обобщенном виде финансовое состояние это состояние
финансов предприятия (размер, доля, качество) в определенный момент
времени. Развитие хозяйственных и коммерческих процессов и состояние
финансов обусловлено прямой, а также обратной зависимостью. Так
финансовое состояние предприятия напрямую зависит от динамики и
объемов выпуска и реализации продукции (работ, услуг). Рост объемов
продукции улучшает финансовую составляющую деятельности предприятия
и, наоборот, снижение финансовых результатов оказывает негативное
влияние на финансовое состояние. Такую зависимость объяснить просто.
Чем выше темпы производства и реализации продукции, тем выше выручка
от реализации продукции, а соответственно, выше показателя прибыли.
Такая схема является упрощенной, но отражает сущность финансового
состояния. Основными взаимодополняющими показателями, которые
отражают финансовое состояние, являются показатели прибыли и
рентабельности. Другими индикаторами финансового состояния являются
показатели имущества, оборотных средств, платежей, расчетов [20, 80].
Финансовое состояние является важнейшей экономической категорией,
характеризующий жизнеспособность компании в определенный момент
времени. Можно выделить следующие особенности этой категории [23, 146]:
- эта категория является относительной, так как характеризует
некоторое состояние предприятия связанное с его способностью
функционировать;
11
- характеризуется с помощью системы взаимосвязанных показателей
отражающих отдельные стороны деятельности предприятия, в том числе
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность,
кредитоспособность, прибыльность и рентабельность;
- характеризует финансовую состоятельность предприятия на
определенный момент времени, а также в динамике за несколько периодов;
- имеет прямую и обратную зависимость с экономической
деятельностью предприятия;
- обуславливает инвестиционную деятельность компании. Так,
недостаток финансовых ресурсов не дает возможность предприятию
инвестировать свою деятельность, что может сказаться на
конкурентоспособности продукции.
Таким образом, на основе различных позиций авторов можно
определить финансовое состояние как экономическую категорию,
характеризующую жизнеспособность организаций в определенный момент
времени, которая определяется с помощью взаимосвязанной системы
показателей, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости,
деловой активности, кредитоспособности, прибыльности и рентабельности.
Финансовый анализ предприятия занимает центральное место в
системе экономического анализа. Он представляет собой совокупность
методологических подходов к оценке финансового состояния в процессе
аналитического исследования. Его цель заключается в изучении и
исследовании непосредственно финансового состояния, а также выявления
проблем и поиске резервов увеличения улучшения это экономической
категории. Предметом анализа финансового состояния является отношение
по поводу формирования, распределения и использования финансовых
ресурсов в виде денежных потоков предприятия [29, 110].
Объектом анализа финансового состояния являются непосредственно
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловая активность,
кредитоспособность, прибыльность и рентабельность. С практической точки
12
зрения анализ финансового состояния представляет собой аналитическое
исследование, как совокупность определенных действий по расчету
последовательно отдельных групп финансовых показателей. Каждая группа
показателей характеризует определенную сторону финансового состояния.
Источником для анализа служат данные бухгалтерской (финансовой)
отчетности. В.В. Ковалев считает, что финансовый анализ должен быть
направлен на «комплексное исследование внешних и внутренних факторов,
изменение рыночных механизмов, производственных факторов и их влияние
на изменение объемов производства и реализации продукции, финансовые
результаты, в целом финансовое состояние предприятия» [26,89]. По
рассчитанным показателям выявляются финансовые проблемы и
определяются пути их решения. Финансовый анализ - это комплексная,
сложная категория, поэтому анализ проводится в несколько этапов
определенными способами и методами, от отдельных элементов к комплексу,
от исходных данных к результату, от результата к выводу, от вывода к
перспективам. «Модель» финансового анализа разработана на основе метода
«от общего к частному», то есть сначала анализируется общие, ключевые
характеристики объекта исследования, а затем анализирует отдельные
показатели. Данный принцип позволяет выявить причинно-следственные
связи, а также степень влияния каждого фактора на изменение общего
результата.
В системе управления финансовым состоянием анализ представляет
собой базу принятия управленческих решений, состоящую из накопленной,
оперативной финансовой информации, которая используется в следующих
целях [35, 196]:
- для оценки темпов изменения показателей капитала с позиции
возможности финансового обеспечения деятельности;
- с целью выявления возможных источников для финансирования
деятельности, а также возможности и целесообразности их привлечения;
13
- для прогнозирования текущего и перспективного финансового
состояния предприятия.
Финансово – хозяйственная деятельность предприятия, в том числе
производственная, коммерческая, инвестиционная и др., как было
установлено, оказывают влияние на стабильность и устойчивость
финансового состояния предприятия. Если все виды деятельности
предприятия являются эффективными, то есть приносят прибыль
предприятию, то и финансовые показатели будут соответствовать
нормативным значениям или превышать их, Надо отметить, что
значительное превышение финансовых показателей не является
положительным моментом, характеризующим финансовое состояние. Так,
например, значительное превышение показателей ликвидности может
свидетельствовать о нерациональности использования финансовых ресурсов,
а превышение показателей финансовой устойчивости – о неэффективности
структуры капитала компании [37, 189].
Главной целью финансового анализа предприятия является оценка
системы показателей, на основе значений которых в динамике можно
сделать выводы о реальном и точном финансовом состоянии, об изменениях,
которые произошли в структуре актива и пассива бухгалтерского баланса, в
структуре прибыли. Результаты анализа позволяют сделать выводы о
финансовом состоянии в ретроспективе, на текущий момент, а также
спрогнозировать его в будущем.
Анализ финансового состояния предприятия является неотъемлемой
частью анализа хозяйственной деятельности, который включает в себя также
и экономический анализ. Так, в процессе экономического анализа
анализируется экономическое положение предприятия, в том числе
эффективность использования основные средств, производственных запасов,
в целом материальных запасов, труда и заработной платы, производства и
реализации продукции, ее ассортимента, ценообразования, а также прибыли
и рентабельности. На основе данных экономического анализа производится
14
анализ финансового состояния, выявляются факторы влияния на его
показатели. Экономический анализ в учебной литературе еще называют
управленческим (производственным анализом).
На рисунке 1 представлен анализ хозяйственной деятельности
предприятия и его состанвые части [41, 91].
Рисунок 1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Сущность и содержание анализа финансового состояния предприятия
определяется теми функциями, которые он выполняет:
- непосредственно оценку финансового состояния предприятия
(совокупность рассчитанных показателей);
- выявление факторов влияния на изменение финансового состояния;
- определение резервов улучшения финансового состояния.
В научной и учебной литературе отсутствуют как таковые типы
финансового состояния предприятия. Большинство авторов отождествляют
финансовое состояние с типами финансовой устойчивости, то есть
финансовое состояние предприятия по типу финансовой устойчивости может
быть устойчивым или финансово неустойчивым. Также центральное
положение в финансовом состоянии организации занимает такая его
категория, как платежеспособность.
Анализ хозяйственной
деятельности
Финансовый анализ
Управленческий
(производственный)
анализ
Внешний
финансовый
анализ
Внутренний
(внутрихозяйственный)
финансовый анализ