4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……...…………………….…………………..……...………………....4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………….7
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности………………………………………………………………….7
1.2 Методы и этапы анализа финансово-хозяйственной деятельности…15
1.3 Факторы и резервы повышения эффективности финансово-
хозяйственной деятельности предприятия………………………...……...27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ…...…….………………………………………………………...33
2.1 Организационная характеристика предприятия……….…...….……...33
2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия….….…...………..37
2.3 Анализ финансового состояния предприятия..………………...…......49
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ...…56
3.1 Разработка мероприятий, направленных на повышение
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия...56
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий……….......…….59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…...…...…………………..…...……………………………….....66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..….………….…….……...….70
ПРИЛОЖЕНИЯ……..………………....………………………….…….……...….74
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
обусловлена прежде всего тем, что в развитии современной рыночной
экономики возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, как базы для принятия стратегических управленческих решений.
Активное развитие всех отраслей экономики Российской Федерации указывает
на растущую необходимость получения актуальной, доступной, достоверной и
обоснованной информации о финансово-хозяйственной деятельности того или
иного субъекта рыночных отношений.
Раскрывая и анализируя процесс проведения анализа финансово-
хозяйственной деятельности на предприятии, прежде всего, следует
рассмотреть и обозначить актуальность его проведения в разрезе основных
субъектов и пользователей финансовой информации. Представим следующую
ситуацию: успешно развивающееся предприятие с большими
производственными и хозяйственными мощностями по итогам отчетного года
получило убыток от основной либо прочей деятельности. Одной из основных
причин рассматриваемой ситуации является игнорирование либо недостаточно
полное проведение финансового анализа. Данный факт обусловливается тем,
что рассматривая структуру баланса предприятия, например, можно определить
состав основных и оборотных средств, проанализировать собственный капитал,
а также соотношение собственных и заемных средств. При этом одной из
ключевых особенностей финансового анализа является оценка структуры
ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Расчет основных
показателей также определяет финансовое состояние предприятия с точки
зрения заранее установленных нормативных значений. Возвращаясь к
вышеописанному примеру, заранее рассчитав и проанализировав финансово-
хозяйственную деятельность, аналитик способен на ее основе сформулировать
и спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия, а также отметить
влияние негативных факторов на заранее выбранный результирующий
6
показатель и разработать действенные меры по их устранению.
Таким образом, предприятия, оценивая свою финансово-хозяйственную
деятельность, стремятся повысить эффективность всех направлений
функционирования. В связи с чем определена необходимость анализа
финансово-хозяйственной деятельности компаний, который позволит оценить
эффективность основных векторов развития организаций.
Методики анализа финансово-хозяйственной деятельности отличаются
большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты:
оценка деятельности с позиции роста эффективности производства,
определение влияния отдельных факторов на конечные результаты
деятельности предприятия.
Общетеоретическим аспектам исследования финансово-хозяйственной
деятельности, улучшению прибыльности предприятия посвящены работы
российских экономистов Агаповой Т.Н., Баранова В.В., Бясова К.Т., Веснина
В.Р., Вишневской О.В., Воробьева А.Д., Горемыкина В.А., Дыбаль С.В.,
Коробейникова О.П., Кузнецова В.С., Курченкова В.В., Пермичева Н.Ф.,
Репниковой В.М., Савицкой Г.В., Таганова Д.Н., Тюриной А.В., Шеремет А. Д.
и др.
Вместе с тем отсутствует комплексное исследование вопросов, связанных
с процессом анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятиях
розничного ритейла.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение
теоретических и практических аспектов анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия на примере ОАО «РЖД» и разработка направлений
повышения эффективности деятельности исследуемого предприятия.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- изучить теоретические вопросы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД»;
- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по
7
повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ОАО «РЖД».
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы
является комплекс теоретических и методологических вопросов в проведении
анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Объектом исследования выступает ОАО «РЖД».
Теоретической и методологической базой выпускной квалификационной
работы послужили научные труды отечественных авторов по вопросам
экономического и финансового анализа, а также федеральные и региональные
нормативно-правовые акты по регулированию деятельности предприятий
России, а также анализа финансового состояния предприятий.
Информационной базой исследования являются учебная и периодическая
литература, материалы сети Интернет, а также внутренняя и бухгалтерская
отчетность ОАО «РЖД».
В ходе исследования использовались методы и приемы: сравнения,
построения аналитических таблиц, группировки, коэффициентов,
моделирования взаимосвязей, графического изображения.
Практическая значимость исследования заключается в реальной
возможности использования разработанных рекомендаций по повышению
эффективности финансово-хозяйственной деятельности в ОАО «РЖД».
Структура работы обусловлена предметом, целью и задачами
исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех
глав разделенных на параграфы, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности
В современных условиях рыночной экономики все более значительно
возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Причин для этого много. Каждое предприятие стремится к хорошему доходу,
но это нужно регулировать и предотвращать негативные ситуации с
финансовым положением. Аналитическая служба организации обязана
заниматься не только прогнозированием результатов деятельности, для начала
необходимо сделать стабильной положительную динамику развития
предприятия, улучшить результаты деятельности. Для этого сделать нужно
многое, и только тогда улучшатся финансовые показатели.
Эффективность работы организации зависит от грамотного финансового
планирования, грамотного принятия управленческих решений. Они не должны
приниматься быстро. Самое лучшее - это все обсудить с коллективом, в
котором могут быть не только сотрудники для низкоквалифицированной
работы, но и грамотные специалисты в области экономики. Благодаря анализу
можно оценить положение предприятия, факторы, разработать стратегию
развития. На базе результатов анализа хозяйственной деятельности можно
принимать грамотные управленческие решения, а это позволит сделать работу
предприятия эффективной для собственника, привлечет клиентов, позволит
захватить дополнительную долю рынка. Особое внимание следует уделять
тенденциям спроса. Для того, чтобы получить максимальную прибыль,
инновацию нужно внедрить раньше всех предприятий, так как товары - аналоги
стоят дешевле чем самые первые, а себестоимость товара может не меняться.
Иногда бывает такая ситуация, когда, несмотря на хорошие показатели
работы фирмы, нельзя сказать, что ситуация хорошая. К примеру, фирма
9
производит и продает молочные продукты. Спрос есть, доход нельзя назвать
плохим, но служащие стали замечать снижение спроса на качественные и
дорогие продукты. Это чаще всего связывают с низкими доходами населения.
Самый лучший выход из ситуации - это опередить конкурента и создать более
дешевый продукт. В таком случае проводятся предварительные экономические
расчеты и рассчитывается рентабельность производства. Несмотря на более
низкую цену, товар должен быть качественным, а достигнуть этого достаточно
сложно. Даже при успешном внедрении продукта следует постоянно проводить
анализ его эффективности.
Важно не только выявить проблемы и предотвратить их, но и найти пути
улучшения работы фирмы. На базе показателей можно прогнозировать
деятельность. Но для того, чтобы удалось добиться прогнозных показателей,
необходимо работать в области финансового планирования, снижения
себестоимости продукции, улучшении качества.
Экономические деятели изучают анализ финансово-хозяйственной
деятельности и исследуют эту науку в теоретическом и практическом плане.
Связано это с развитием бизнеса во всех странах мира и стремлением к
глобализации. Если меняются внешние условия, то предприятия
подстраиваются под них и меняют методы работы. Диагностируется не только
финансовое положение, банкротство, но и разрабатываются методы улучшения
работы. Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности
используются для разработки мероприятий по улучшению положения.
Для того чтобы принять грамотное управленческое решение, прежде
всего нужно проанализировать деятельность предприятия и оценить внешние
рыночные факторы, выявить угрозы. Управленческое решение принимается на
базе научных методов.
В разных условиях хозяйствования принимаются разнообразные
решения, применяются разные приемы и методы анализа. Можно выделить
следующие основные черты, определяющие содержание анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия:
10
- исследование экономических явлений, факторов и причин,
обусловивших их;
- объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
- научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;
- выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение
конкретного опыта
1
.
Если выявлена низкая эффективность деятельности, то прежде всего,
следует искать причину внутри самого предприятия. Как правило, низкая
эффективность связана с плохой производительностью труда, устаревшим
оборудованием, высоким расходом ресурсов. Повысить производительность
труда рабочих можно только мотивацией, которая часто отсутствует на
предприятиях. Связано это с тем, что в кризис работодатели делают акцент на
сокращение персонала с одновременным снижением заработной платы. В
результате этого самые перспективные кадры покидают предприятие, а
оставшиеся трудятся согласно размеру заработной платы. Поэтому не стоит
удивляться низкой производительности труда. Что касается устаревшего
оборудования, то оно, как правило, имеет более низкую производительность,
чем новые аналоги и материалоемко. Для того, чтобы предприятие выжило в
кризис требуется новое оборудование и мотивированные рабочие.
Очень важно выявить резервы предприятия, так как за счет них можно
улучшить финансовое положение, в условиях нестабильности сохранить
существующие положительные показатели. Очень важно уметь пользоваться
имеющимися ресурсами и стараться не привлекать заемные, так как их
стоимость достаточно высока, а это увеличивает срок окупаемости проекта и
повышает и без того высокую себестоимость продукции, этот фактор, в свою
очередь, снижает количество потребителей услуг или товара.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет свой
предмет. В первую очередь, это хозяйственные процессы, которые имеют место
на предприятии. Важно, имея исходные данные, разработать мероприятия по
1
Кашкин, С.Ю. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус, 2015. – С.16.
11
улучшению эффективности работы и финансового положения. При этом
учитываются объективные факторы и внешняя среда предприятия. Различные
факторы и причины также могут влиять на работу предприятия. Именно
поэтому проводится факторный анализ, позволяющий выявить, какие
возможности есть у предприятия, а какие угрозы. Это поможет принять
правильное управленческое решение
1
.
Особенно важны хозяйственные процессы, которые влияют на работу
предприятия в целом. Даже если есть благополучная внешняя среда, плохо
организованная работа и производственный процесс на предприятии не даст
возможность достигнуть успеха. Следовательно, нужно пристальное внимание
уделять внутренней среде предприятия, обращать внимание на то, как
организована работа, какие создаются условия.
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
является хозяйственная деятельность предприятий как связь производственного
процесса и внешних условий
2
. От того, как происходит адаптация к внешней
среде зависит размер основного и оборотного капитала. Развитие инвестиций
также зависит от организации работы, так как только временно свободные
денежные средства могут стать внутренними инвестициями. При этом важно
понимать, что материальные ресурсы нужно расходовать экономно и
одновременно разумно. Даже при относительно небольшом капитале и
возможностях можно достигнуть хорошего результата, можно вложить деньги
в модернизацию, но нельзя экономить на оплате труда, потому что
немотивированные работники не будут эффективно трудиться.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности, как и любая наука, имеет
принципы, или требования, которым она должна соответствовать. (см. таблица
1).
Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности заключается в
поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста
1
Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2014. –
С.58.
2
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2015. – С.27.
12
конкурентоспособности и финансовой устойчивости
1
.
Таблица 1
Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности
Принцип
Содержание принципа
Научность
При проведении анализа следует руководствоваться научно
обоснованными методиками и процедурами, базироваться на
положениях диалектической теории познания, учитывать
требования экономических законов развития производства,
использовать новейшие методы экономических исследований
Государственный
подход
Соответствие государственной экономической, социальной,
международной политике и законодательству
Комплектность
Всестороннее изучение экономического явления или
процесса с целью объективной его оценки
Системность
Изучение экономических явлений, внешних и внутренних
факторов бизнес-среды во взаимосвязи друг с другом, а не
изолировано
Регулярность
Анализ следует проводить постоянно по плану,
систематически, а не от случая к случаю
Объективность
Критическое изучение экономических явлений, выработка
обоснованных выводов
Действенность
Пригодность результатов анализа для использования в
практических целях, активно воздействовать на ход
производства и его результаты, своевременно выявлять
недостатки и информировать об этом руководство
предприятия
Экономичность
Затраты, связанные с проведением анализа, должны давать
многократный эффект
Сопоставимость
Данные и результаты анализа должны быть легко
сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении
аналитических процедур должна соблюдаться
преемственность результатов
Конкретность
Анализ должен базироваться на достоверной, проверенной
информации, реально отражающей объективную
действительность, его результаты получают конкретное
количественное выражение
Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности представлены на
рисунке 1.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия выполняет
ряд функций, которые реализуются в процессе всего цикла управления
предприятием:
1
Тысячникова, Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус, 2017. -
С.56.
13
Рисунок 1. Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
1
- превентивная (или предупредительная) функция предотвращает
негативные последствия самой деятельности или влияния внешней среды.
Финансовый анализ является помощником, а внутреннюю и внешнюю среду
нужно наблюдать в реальности;
- оперативная функция способствует исполнению принятых решений;
- защитная функция нужна для того чтобы защищать ресурсы
предприятия от ненормироваванного расхода. Для этого разрабатываются
нормы по расходу, ведется контроль выданных материалов, расход
определенных денежных сумм должен быть оправдан. В идеале каждый
вложенный рубль должен приносить доход фирме;
1
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и К, 2016. –
С.48.
Задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
прогнозирование показателей
на перспективу и разработка
мероприятий по
использованию выявленных
резервов
контроль за внедрением
разработанных
мероприятий, выполнением
уровня плановых
показателей и экономным
использованием ресурсов
установление закономерностей и
тенденций экономических явлений
и процессов в конкретных условиях
предприятия
научное обоснование перспективных
планов и прогнозов
разгарничение субъективных и
объективных причин отклонения
фактических показателей от
базисных и количественное их
измерение
оценка результатов деятельности
фирмы по выполнению планов,
достигнутому уровню развития
экономики, использованию
имеющихся ресурсов и потенциала
организации, выбор оптимального
управленческого решения