Содержание
Введение ................................................................................................................... 6
Глава 1 Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности ............................................................................................................ 9
1.1 Сущность и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности ........ 9
1.2 Методы и инструменты диагностики финансово-хозяйственной
деятельности ....................................................................................................... 17
1.3 Факторы, влияющие на финансовое состояние ........................................ 29
Вывод по главе ................................................................................................... 35
Глава 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экосервис» 37
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия .................................. 37
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия .............. 41
2.3 Коэффициентный анализ финансового состояния предприятия ............ 50
Вывод по главе ................................................................................................... 55
Глава 3 Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости
ООО «Экосервис» ................................................................................................. 57
3.1 Разработка комплекса мероприятий по повышению финансовой
устойчивости ...................................................................................................... 57
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................. 66
Вывод по главе ................................................................................................... 69
Заключение ............................................................................................................ 70
Список использованной литературы ................................................................... 73
Приложения ........................................................................................................... 77
6
Введение
В современных экономических условиях финансово-хозяйственная
деятельность каждого предприятия является предметом внимания многих
участников рыночных отношений, особенно тех, кто заинтересован в
результате его функционирования. Предприятия несут полную
ответственность за результаты своей деятельности перед совладельцами,
работниками, акционерами, кредиторами.
Главным компонентом успеха предприятия сегодня является
применение новых подходов, принципов и инструментов в управлении
предприятием. Достижения целей предприятия возможно лишь благодаря
своевременному и оперативному диагностированию финансового состояния
предприятия. Поскольку неэффективная организация управления
финансовыми ресурсами и кризисное состояние экономики требуют от
предприятия непрерывно проводить анализ финансового состояния
предприятия, проблема эффективного осуществления финансовой
диагностики предприятия сейчас актуальна.
Важную роль в обеспечении эффективного хозяйствования на
предприятиях играет анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, который является основой формирования финансовых,
экономических и других данных и которые, в свою очередь, влияют на
процесс принятия финансовых и инвестиционных решений. На данном этапе
развития экономики страны вопросы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является очень актуальным, так как от этого
зависит почти вся деятельность предприятия. Чтобы предприятие было
финансово устойчивым и приносило прибыль, а не убытки, персоналу по
управлению нужно уметь анализировать и оценивать прежде всего
финансовое состояние своего предприятия, а уже затем финансовое
состояние конкурентов.
7
Тема анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
путей повышения результатов деятельности предприятия, а также основных
направлений по улучшению финансового состояния исследовалась в трудах
многих ученых, в частности таких как: Дударева А.Б., Еланцев С. В.,
Ефимова О.В., Зиганшина И.И., Подгорная А.И., Илясов Г. и др.
Современное состояние экономики страны приводит к тому, что
субъектам хозяйствования нужно искать направления для повышения
эффективности своей деятельности, нахождения новых идей для
преодоления своих недостатков и рыночных вызовов. По нашему мнению,
проблема улучшения финансового состояния предприятия и поиска
направлений совершенствования финансового состояния предприятия
является актуальной, однако ей уделяется недостаточно внимания.
Объектом исследования является ООО «Экосервис».
Предметом исследования является оценка эффективности финансово-
хозяйственной деятельности.
Целью работы является разработка рекомендаций по повышению
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические основы оценки показателей
эффективности финансово-экономической деятельности организации;
- изучить методы оценки эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организации;
- рассмотреть пути повышения эффективности деятельности
предприятия;
- провести комплексный анализ показателей эффективности
финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Экосервис».
Методами исследования в представленной работе выступают: методы
анализа и синтеза, экономико –статистический, графический.
8
Инструментами исследования выступают: коэффициентный метод
анализа финансовой отчетности, экспертные методы, методы анализа
деятельности предприятия.
Практическая значимость исследования определяется тем, что
реализация, содержащихся в работе рекомендаций по использованию
современных маркетинговых подходов, может быть эффективно
использована для повышения уровня финансовой стабильности, а также
данные рекомендации могут быть применены в ряде других предприятий РФ.
9
Глава 1 Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности
1.1 Сущность и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности
Функционирование рыночной экономики характеризуется сложными и
противоречивыми взаимоотношениями участников, управление которыми
требует постоянного совершенствования методов анализа хозяйственной
деятельности и разработки новых методик обработки и систематизации
аналитической информации в соответствии с международными и
национальными стандартами. На сегодня принятие большинства деловых
решений требует определенной информационной поддержки.
Анализируя публикации, в которых был поднят вопрос анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, можно сделать
выводы, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия -
комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех
элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется
совокупностью производственно-хозяйственной факторов и характеризуется
системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности характеризует
обеспеченность собственными оборотными средствами, оптимальное
соотношение запасов товарно-материальных ценностей с потребностями
производства, своевременное проведение расчетных операций,
платежеспособность
1
.
Во-первых, одним из самых распространенных путей повышения
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий
является своевременное представление менеджерам предприятий
достоверных данных о реальном состоянии предприятия. Эти данные в
1
Берман, Карен, Найт, Джо, Кейз, Джон. Финансы для нефинансовых менеджмеров: как понимать цифры
финансвых отчетов: Пер. с англ. – М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2015. – С. 56.
10
полном масштабе показывают, какие проблемы существуют на данном
предприятии.
Во-вторых, для принятия эффективных управленческих решений
менеджеры предприятия после анализа полученных данных должны сделать
сравнительный анализ таких же показателей других подобных предприятий -
конкурентов данного предприятия.
Сравнивая предприятия, появляется более точная картина о
конкурентоспособности предприятия среди других компаний, а в условиях
рыночной экономики очень важно, чтобы предприятие было
конкурентоспособным.
Главной целью создания и дальнейшей деятельности любого
хозяйствующего субъекта, независимо от вида его деятельности или формы
собственности, является получение финансового результата - прибыли.
Проблемы, связанные с интерпретацией его сущности, процессом
формированием и толкования, продолжают находиться в центре внимания
как отечественных, так и зарубежных ученых-экономистов.
Под финансовыми результатами большинством авторов понимает
результат хозяйственной деятельности, является разницей от сравнения
доходов и расходов предприятия за вычетом сумм налогов, определяется за
определенный период или по видам деятельности и обобщается в виде
показателей прибыли (убытка). Исследуя взгляды отечественных ученых на
финансовые результаты деятельности предприятия, Миркин Я.М., трактует
как разницу между доходами и расходами и как прирост или уменьшение
стоимости собственного капитала предприятия
2
Котельникова Е.А. вводит собственную, отличную от большинства
трактовок финансовых результатов, выделяя смену «активных частей
формирования финансового результата (доходов и расходов) и сочетания со
структурными элементами дохода, расходов и собственного капитала, исходя
2
Миркин Я.М., Добашина И.В. Финансовые стратегии модернизации экономики. Мировая практика. – М.:
Магистр, 2015. – С. 96
11
из элементов учетной политики предприятия, в общем охватывает все
направления его деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной)
и определяет дальнейшее развитие »
3
.
Исследование сущности и обобщение отдельных подходов и взглядов
относительно трактовки, которая позволила сформулировать авторское
толкование понятия «финансовые результаты» как качественные
характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в
общем характеризует результат экономических отношений предприятия и
отражает устойчивость развития предприятия (по доходами), влияние на
финансово-хозяйственную деятельность факторов внешней среды (по
структуре и величине расходов), количественное обобщение в виде прибылей
(убытков), изменения собственного капитала и его составных частей.
Современная концепция экономической сущности категории
«финансовые результаты», как считает Дубровин И.А., базируется на
новых принципах динамической экономики. Уместно заметить, что автор
рассматривает финансовый результат предприятия как «разницу между тем,
что получено за проделанную работу, и тем, что фактически потрачено для
нее в процессе производственно-хозяйственной деятельности, с целью
обеспечения экономической выгоды»
4
.
Таким образом, большинство ученых отождествляют понятие
«финансовый результат» с категориями «прибыль», как положительный
(положительный) финансовый результат и «ущерб» - как отрицательный
(отрицательный).
Устранить неоднозначность трактовки понятия «финансовые
результаты» в сфере бухгалтерского учета позволит его интерпретация в
3
Котельникова Е. А. Финансы : курс лекций / Е. А. Котельникова. – Москва : Научная книга, 2017. – С. 61.
4
Дубровин И.А. Организация производства на предприятии торговли. учебное пособие/ И.А. Дубровин – М.
:Кнорус, 2017. – С. 34.
12
общеэкономическом, управленческом и учетно-аналитическом контекстах
(рис. 1)
5
.
Рис. 1. Интерпретация разноконтекстного толкования
финансовых результатов
5
Долгова Ю. В. Оценка эффективности использования материально-производственных запасов (МПЗ) на
предприятии // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 403.
Финансовые результаты
Общеэкономический
контекст
- конечный результат
деятельности;
- основной результат и
мотив деятельности
предприятия;
- экономический
результат;
- доход от экономических
ресурсов;
- прирост чистых
активов;
- вознаграждение,
предоставляется
владельцам факторов
производства;
- изменения в
собственном капитале в
течение периода;
- добавленная стоимость
от основной
деятельности.
Управленческий
контекст
- конечный результат
производственно-
хозяйственной и
финансовой
деятельности;
- разница между
маржинальным
доходом и
постоянными
затратами;
- цель хозяйственных
операций и
хозяйственной
деятельности
предприятия.
Учетно-
аналитический
контекст
- остаток после того, как
сделаны выплаты
владельцам всех
факторов производства;
- разница между
выручкой от реализации
и релевантными
затратами;
- выручка за минусом
расходов по привлечению
ресурсов с учетом их
альтернативной
стоимости;
- сравнение доходов и
расходов отчетного
периода (прибыль,
убыток, нулевой
результат)
- определение
налогооблагаемого и
нераспределенной
прибыли;
- источник определения
путей максимизации
прибыли предприятия;
- основа для проведения
оценки прибыльности
работы предприятия и
его жизнеспособности.
13
С общеэкономической позиции результат деятельности предприятия
рассматривается как прибыль, сущность которого сводится к его
определению как составной части чистого денежного потока, остающейся в
распоряжении предприятия после уплаты налогов и обязательных платежей.
Как утверждает Буланов В.С., финансовый результат как учетная категория
определяется в виде «соотношения между доходами и расходами или
приростом (уменьшением) собственного капитала, генерируемым в процессе
деятельности предприятия за отчетный период (за исключением изменения
капитала за счет взносов или изъятия собственниками) »
6
.
Понятно, что внутренний анализ играет основную роль в разработке
важнейших вопросов экономической политики предприятия, поскольку
позволяет определить пути максимизации его прибыли.
Исходя из целей анализа финансово-хозяйственной деятельности,
выделяют такие задачи, как
1) анализ обоснованности плана (прогноза) достижения финансовых
результатов;
2) анализ достижения плановых показателей и динамики изменения
прибыли и рентабельности;
3) факторный анализ изменения прибыли и рентабельности;
4) выяснение резервов повышения финансовых результатов
деятельности предприятий и обоснование мероприятий по их мобилизации;
5) анализ использования прибыли;
6) выявление причин убытков в деятельности предприятия.
Реализация таких задач является важным фактором для деятельности
предприятия в рыночных условиях. Поэтому прибыль или убыток является
качественным показателем работы предприятия, в котором концентрируется
комплексная эффективность видов деятельности предприятия.
6
Буланов В.С. Методологии экономических явлений и процессов. Сравнительный анализ. Монография. –
М.: Проспект, 2017. – С. 36.
14
Основными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятий можно назвать следующие:
- проведение исследования финансовой устойчивости предприятия;
- проведение исследования по эффективности использования
имущества (капитала) предприятия;
- исследования по обеспечению предприятия собственными
оборотными средствами;
- исследование рентабельности предприятия;
- определение по эффективному использованию финансовых ресурсов
предприятия;
- проведение объективной оценки динамики и состояния ликвидности,
финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;
- общая оценка положения предприятия на финансовом рынке и
количественная оценка его конкурентоспособности
7
.
При установлении и развитии рыночных отношений большое значение
приобретает качественный анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятий. Своевременный и объективный анализ финансово-
хозяйственной деятельности способствует повышению эффективности
деятельности предприятий, его инвестиционной привлекательности и
деловой активности, наиболее рациональному и эффективному
использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
устранению лишних, экономически неоправданных расходов.
Перспективные подвиды анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия представлены в табл. 1.
Достоверная информация о полученных результатах финансово-
хозяйственной деятельности нужна для принятия эффективных
управленческих решений и повышения экономической эффективности
производства и рентабельности продукции. Правильно выбранный подход к
7
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – С. 25.