6
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................... 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ И АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА .................................................................. 10
1.1 Понятие и методика определения конечных финансовых результатов
деятельности предприятия ............................................................................. 10
1.2. Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия и
факторы их формирующие ............................................................................. 17
1.3. Методы оценки эффективности деятельности предприятия ................. 28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИВТ» ....................................................................... 36
2.1. Общая организационно- экономическая характеристика деятельности
предприятия .................................................................................................... 36
2.2. Анализ структурных элементов прибыли предприятия ........................ 39
2.3. Анализ и оценка показателей рентабельности деятельности
предприятия .................................................................................................... 48
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИВТ» В
ЦЕЛЯХ УПРАВЛЕНИЯ .................................................................................... 58
3.1. Расчет показателей эффективности использования собственного
капитала предприятия ..................................................................................... 58
3.2. Алгоритм проведения анализа экономической эффективности для
совершенствования управления предприятием ............................................ 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................. 75
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .................................................................................. 79
7
ВВЕДЕНИЕ
В современном обществе основным направлением финансово –
хозяйственной деятельности экономического субъекта является получение
прибыли, поэтому, каждое предприятие организует свою деятельность таким
образом, чтобы минимизировать расходы и максимизировать общий
финансовый результат.
В условиях рыночной экономики показатель прибыли является
основным индикатором финансового состояния предприятия, так как
предприятие может эффективно использовать как собственные, так и
привлеченные финансовые ресурсы. С экономической точки зрения прибыль
является основным показателем экономического эффекта функционирования
предприятия, а рациональность и доходность использования имеющихся
ресурсов характеризуется показателем экономической эффективности.
Экономический эффект предполагает какой – либо полезный результат,
выраженный в стоимостной оценке. В качестве полезного результата
выступают прибыль. Экономический эффект, полученный на предприятии, -
величина абсолютная, зависящая от масштабов производства продукции и
экономии затрат.
Экономическая эффективность зависит от экономического эффекта, а
также от затрат и ресурсов, которые вызвали данный эффект. Экономическая
эффективность – величина относительная, получаемая в результате
сопоставления эффекта с затратами и ресурсами. Обычно анализируются оба
показателя, характеризующие успешность экономической деятельности
предприятия, так как по отдельности показатели эффекта и эффективности не
могут дать полный и всеобъемлющий оценки предприятию.
Для оценки хозяйственной деятельности, анализа результативности и
эффективности производства используют показатели рентабельности.
Основным принципом расчета этих показателей эффективности является
8
сопоставление определенных видов прибыли с объемами продаж и
производства, используемыми ресурсами и затратами.
Вопросам повышения экономической эффективности уделяли внимание
видные российские ученые – В. В. Бочаров, В. П. Грузинов, Н. Л. Зайцев, В.
Д. Камаев, О. В. Волков, В. В. Адамчук, О. В. Антонов и др., которые
предложили методику исчисления экономической эффективности и
факторов, оказывающих на нее влияние.
Так, В.П. Грузинов отмечает, что в условиях рыночной экономики
главным критерием оценки хозяйственной деятельности предприятий служит
такая организация деятельности, которая гарантирует получение прибыли и
располагает факторами к ее увеличению.
Другой российский учены О.О. Волков предлагает в процессе расчетов
показателей рентабельности рассчитывать порог рентабельности, т.е.
минимальное значение основных финансовых показателей (выручка и
расходы) позволяет выявлять резервы роста прибыли.
К определению целей анализа показателей прибыльности и
рентабельности следует подходить дифференцировано, так как предприятия,
обеспечивающие получение прибыли от хозяйственной деятельности за
отчетный период, в процессе анализа выявляют, имелись ли возможности
обеспечить увеличение прибыли и повышение рентабельности, и
определяют, как можно добиться использования этих возможностей в
текущей деятельности и в перспективе.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
объясняется тем, что грамотное, эффективное управление формированием
финансовых результатов предусматривает такой способ управления
деятельностью предприятия, которое обеспечивает рациональное
использование имеющихся ресурсов, а также выявление резервов повышения
общего финансового результата.
9
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
результативности финансово – хозяйственной деятельности предприятия и
разработка мероприятий по ее повышению.
Реализация поставленной цели определила постановку и решение
следующих задач:
- изучены элементы, формирующие конечный финансовый результат, а
также факторы, влияющие на прибыль;
- рассмотрены методы определения эффективности хозяйственной
деятельности предприятия;
- проведен анализ эффективности финансово – хозяйственной
деятельности;
- проведен анализ и оценка качественности полученной прибыли;
- проведена оценка и анализ эффективности использования собственного
капитала предприятия по методике «Du Pont»;
- разработаны рекомендации по повышению эффективности
использования имеющихся материальных ресурсов предприятия;
- предложен алгоритм проведения анализа экономической
эффективности для совершенствования управления предприятием.
Объектом выпускной квалификационной работы является Общество с
ограниченной ответственностью «ИВТ», основным видом деятельности
которого является оптовая и розничная торговля электрической бытовой
техникой, а также периферийными устройствами к ним, программным
обеспечением. Предметом выпускной квалификационной работы является
бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ИВТ» за 2018 г. – 2019 г.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в разработке и применении в деятельности ООО «ИВТ»
рекомендаций, которые позволит повысить эффективность основной
деятельности организации и использование авансированного капитала.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ И АНАЛИЗА
РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1 Понятие и методика определения конечных финансовых
результатов деятельности предприятия
Главнейшим показателем, характеризующим деловые качества и
инвестиционную привлекательность является прибыль предприятия, т.е.
конечный результативный показатель, в котором отражаются все доходы и
расходы, а также перспективы дальнейшего развития экономического
субъекта.
С экономической точки зрения финансовые результаты (прибыль либо
убыток) представляет собой прирост чистых активов (собственного
капитала), источником такого прироста является полученная и
нераспределенная прибыль.
Главными индикаторами, раскрывающими эффективность финансово –
хозяйственной деятельности экономического субъекта, являются объем
полученной прибыли и уровень рентабельности, между этими индикаторами
существует прямая зависимость, т.е. чем больше величина полученной
прибыли, тем выше уровень рентабельности, следовательно, тем
эффективнее функционирует предприятие, тем более устойчивее его
финансовое положение. Из вышесказанного вытекает, что основной задачей
любого экономического субъекта является определение резервов роста
показателей эффекта и экономической эффективности[33, С.128]
Полученная прибыль или убыток характеризуют экономический
эффект производственно – хозяйственной деятельности предприятия,
который обеспечивает (или не обеспечивает) рентабельность деятельности.
11
Для предприятия прибыль является прибавленной стоимостью в виде
вознаграждения за эффективное авансирование денежных ресурсов в
хозяйственную деятельность.
Роль полученной прибыли не ограничивается только рамками
предприятия, но эффективная деятельность предприятия, также важна и для
государства (оплата налогов и сборов).
Кроме того, конечный финансовый результат – прибыль является
основой экономического и финансового развития экономического субъекта.
За счет полученной прибыли погашается часть обязательств перед
бюджетом, банками и другими контрагентами, следовательно, прибыль
становится важнейшим показателем для оценки производственной и
финансовой деятельности предприятия.
Отчислениями от прибыли экономических субъектов в бюджет
пополняется большая часть финансовых ресурсов государства, региональных
и местных органов власти, от размера данных платежей в большей части
зависят темпы экономического изменения (улучшения) страны, субъектов
Федерации, увеличения национального общественного богатства и в
конечном счете росте жизненного уровня населения.
Как конечный финансовый результат финансово – хозяйственной
деятельности экономического субъекта прибыль определяется как разность
между суммой полученных доходов и убытков, как результата
осуществленных хозяйственных операций, следовательно, она характеризует
конечный финансовый результат деятельности предприятий[47, С.221]
Главным показателем прибыли, являющимся показателем
производственно-хозяйственной деятельности выступает: прибыль от
реализации выпускаемой продукции, работ, услуг, рассчитываемая как
разность между выручкой и себестоимостью продукции, работ, услуг;
валовая прибыль, определяемая как разность между предыдущей прибылью
и коммерческими и управленческими расходами; налогооблагаемая прибыль,
12
являющаяся основанием для начисления налога на прибыль; прибыль,
остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль[15, С. 98]
Для обеспечения эффективности функционирования экономического
субъекта, необходимо, чтобы основная часть полученной прибыли была
сформирована за счет реализации готовой продукции, работ, услуг, на ее
размер прямое и существенное влияние оказывают многочисленные
факторы, такие как: снижение или рост объема производства, изменение
ассортимента и качества выпускаемой продукции, структуры произведенной
и реализованной продукции (например, выпуск продукции, приносящей
наибольший доход), себестоимости выпускаемой и реализованной
продукции, размера цен реализации продукции, работ, услуг, а также
эффективности и рациональности использования производственных
ресурсов.
Немаловажное влияние на конечный финансовый результата оказывают
также требования к выполнению договорных обязательств между
продавцами и покупателями, а также состояние их расчетов и т.д., кроме
того, прибыль является источником выплат в бюджет, погашения процентов
за пользование кредитными ресурсами.
Основное назначение прибыли как финансового результата – это быть
индикатором эффективности производственно – финансовой деятельности
экономического субъекта, это обусловлено тем, что в величине полученной
прибыли отражается количество индивидуальных издержек предприятия,
связанных с производством и реализацией своей продукции и
выражающихся в виде себестоимости, косвенным выражением которых
является цена единицы изделия[41, С. 153]
Рассмотрение конечного финансового результата – прибыли как
основного показателя благоприятствует увеличению объема производства и
реализации готовой продукции, росту его качества, повышению
13
эффективности использования производственных и финансовых ресурсов,
имеющихся на предприятии.
Росту роли прибыли способствует также, система ее распределения
внутри экономического субъекта, важная роль отводится той ее части,
которая остается в распоряжении предприятия и расходуется в качестве
основного источника денежных ресурсов, направляемых на
производственное и социальное развитие, а также на стимулирование и
поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.
Из вышесказанного следует, что прибыль является основным и
главным стимулом роста эффективности хозяйственной деятельности в
целом, и усилении материальной заинтересованности работников в
достижении высоких результатов деятельности своего предприятия, в
частности[24, С.219]
Все виды прибыли, формирующейся на предприятии можно разделить
на следующие группы:
I группа показателей прибыли различается в соответствии с
хозяйственной деятельностью предприятия – прибыль, получаемая от
основной (уставной) деятельности, если предприятие осуществляет
финансовую деятельность, имеется финансовая прибыль, кроме того, в
результате инвестиционной деятельности имеет место инвестиционная
прибыль;
II группа классифицируется по составу формирующих элементов
прибыль классифицируется на валовую (маржинальную) прибыль,
формирующуюся в результате разницы между выручкой от реализации
продукции и себестоимостью продукции, брутто – прибыль,
сформированную как общий результат финансового периода, прибыль до
налогообложения (до уплаты налога с прибыли) и чистую прибыль
(остающуюся в распоряжении предприятия;
14
III группа формируется из прибыли от уставной деятельности и
прибыли от деятельности, не относящейся к основной (такой вид прибыли
имеет место от не предвиденных обстоятельств);
IV группа прибыли формируется на основе характера налогообложения
(прибыль, которая льготируется и облагается в установленном порядке);
V группа видов прибыли различается в связи с учетом инфляции
(скорректированная прибыль на процент инфляции и некорректируемая);
VI группа прибыли различается по степени ее использования, т.е.
капитализированная прибыль (учитывается на бухгалтерских счетах, как
нераспределенная прибыль и прибыль, которая по истечении финансового
периода распределяется в соответствии с решением собственников
предприятия;
VII группа представлена бухгалтерской и экономической прибылью, в
первом случае она формируется в соответствии с Правилами ведения
бухгалтерского учета, во втором, учитывает расходы, которые в учете не
отражаются.
Колебания различных экономических показателей, и прибыли в том
числе, за отчетный финансовый период, происходят из-за влияния множества
разнообразных факторов, которые классифицируются и оказывают важное
значение в области определения резервов повышения эффективности
хозяйствования[47, С.299]
Классификация факторов, оказывающих влияние на конечный
финансовый результат осуществляется по разным признакам, так в
экономической литературе выделяют внешние и внутренние факторы
(рисунок 1).
На внутренние факторы оказывает существенное влияние на
производственную и хозяйственную деятельность предприятия и зависят от
качества принимаемых решений (например, инвестирование свободных
15
финансовых ресурсов с целью получения дополнительной прибыли,
расширение ассортимента продукции и т.д.).
Внешние факторы не зависят от отдельного экономического субъекта и
его основной финансово – хозяйственной деятельности, но, которые
оказывают непосредственное влияние на темпы роста прибыли и
рентабельности производства.
С производственной точки зрения внутренние факторы делятся на
производственные и внепроизводственные, первые отражают наличие и
расходование главных этапов производственного процесса, участвующих в
определении прибыли - это средства и предметы труда, а также сам труд, а
вторые – отражают коммерческую, природоохранную, претензионную и
другие аналогичные виды деятельности экономического субъекта.
Рисунок 1 – Классификация факторов, определяющих
финансовый результат
Внешние факторы
Внутренние факторы
Производственные факторы
Внепроизводственные
факторы
Интенсивные факторы
Экстенсивные факторы
Факторы, влияющие на конечные финансовые
результаты
Налоговая политика
государства
Кредитная политика
государства
Внешние форс мажорные
обстоятельства