66
(11%) источников финансирования и привлеченных (89%) источников
финансирования основной деятельности;
- в структуре собственного капитала основным элементом является
нераспределенная прибыль, так в 2018 г. нераспределенная прибыль
составляла 97,9%, а в 2019 г. – 99,3%, рост составил – 1,4%, следовательно,
такое соотношение определяет качественность собственного капитала и
свидетельствует о стабильности функционирования в будущем;
- анализ качества полученной прибыли, свидетельствует, что
полученный финансовый результат (прибыль) получен в результате основной
(уставной) деятельности, и влияние внешних факторов не значительно;
- анализируемое предприятие является эффективным, о чем
свидетельствуют высокие значения рентабельности (активов, капитала,
оборотного капитала).
На основании проведенного анализа прибыли и рентабельности
руководству ООО «ИВТ» можно порекомендовать следующее:
- для повышения эффективности основной деятельности необходимо
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, т.к.
рост дебиторской задолженности приводит к недостатку денежных средств,
для пополнения оборотных активов в 2019 г. был привлечен кредит банка в
размере 1529 тыс. руб.;
- для увеличения размера собственного капитала целесообразно
увеличить размер уставного капитала за счет средств учредителей
(дополнительных взносов), что позволит увеличить деловую активность
предприятия.
3.2. Алгоритм проведения анализа экономической эффективности
для совершенствования управления предприятием
Согласно управленческому учету, учетная политика – это
установленный предприятием комплекс организационных и методических
67
приемов ведения учета и формирования отчетности, а учетная политика в
целях управленческого учета рисков финансово-хозяйственной деятельности
– это комплекс организационных, промышленных и методических аспектов,
многосторонне определяющих процедуру развития и применения концепции
характеристик, с целью оценки степени риска финансово-хозяйственной
работы, и эффективности применения финансовых ресурсов компании.
Учет исполняется согласно изначальным учетным документам,
регистрам синтетического и аналитического учета, на основе которых
создаются бухгалтерская (финансовая), статистическая, налоговая и
управленческая отчетность.
Под информационной основой данных с целью оценки рисков в
концепции управленческого учета подразумевается комплекс сведений,
содержащих необходимый и нужный размер информации обо всех
значительных направлениях работы компании с целью выполнения операций
управленческого анализа и принятия на его основе обоснованных
управленческих заключений.
Оценка рисков ведется с помощью разных математических моделей,
какие в общем варианте описываются формулированием вероятности
наступления рискового действия и возможных результатов условия риска. В
зависимости от наличия начальных данных и обстоятельств выбора модели
оценивания (определенности, стохастичности, неопределенности), при
постановке проблемы, согласно оценке последствий риска, могут
применяться прочие математические модели.
Универсальной системой для автоматизации учетной и
административно - управленческой деятельности предприятия является
программа «1С Предприятие», которая применяется на различных участках
экономической деятельности предприятия. Она может поддерживать
различные системы и методики учета, использоваться на предприятиях
различных видов деятельности.
68
Для организации и ведения управленческого учета на предприятии
необходима классификация процессов в соответствии с систематикой
управленческого учета.
Одной из ключевых функций управления является обеспечение
оперативного, полного и достоверного учета ресурсов предприятия с целью
осуществления контроля и повышения эффективности их использования.
Система управленческого учета обеспечивает генерацию и представление
менеджерам системы отчетов и отдельных показателей, характеризующих
наличие и движение ресурсов предприятия.
Контроль в системе управленческого учета направлен:
1) на обеспечение целостности финансовой и нефинансовой
информации, касающейся деятельности предприятия и его активов;
2) на мониторинг и измерение ключевых показателей деятельности;
3) на инициализацию корректирующих действий, необходимых для
достижения запланированных результатов деятельности; либо в случае
необходимости - действий по корректировке планов.
Управленческий анализ, основываясь на сведения учета, составляет
основу обоснованного планирования. Он содержит оценку внутренних и
внешних условий создавшейся ситуации, общих направленностей
формирования финансовых действий, вероятных запасов увеличения
эффективности, предусматривает оценку уровня риска согласно всем типам
характеристик и т.д.
Показатели деятельности лежат в основе планирования работы
подразделений и делегирования ответственности в компании. С целью
осуществления определенных управленческих функций менеджерами всех
степеней нужны принципы делегирования возможностей, принципы
распределения ответственности в структуре управления предприятием. Чем
труднее управленческая структура, тем наибольшее значение имеет верный
подбор концепции характеристик деятельности, верное функционирование
69
системы, т.е. уместное установление характеристик и результативность их с
места зрения отражаемых проблем, важных перед любым подразделением.
Анализ предполагает собой содержательную сторону процесса
управления и предназначается инструментом подготовки управленческих
заключений.
Управленческий анализ и создание относительных характеристик с
целью оценки рисков рассматриваются, кроме того 2-мя раздельными
блоками: «Экспресс-диагностика» и «Система управленческих отчетов с
позиции оценки комплекса рисков».
Планирование финансово-хозяйственной деятельности предполагает
собой процедуру постановки целей, формулирования, оценки и выбора
политики, стратегии, тактики и определенных операций согласно их
достижению, а кроме того количественной оценки влияния, что проявляют в
компании запланированные действия и прочие предстоящие финансовые
события. Под прогнозированием финансово-хозяйственной деятельности
понимаются представление заключения о влиянии прогнозируемых в
перспективе событий на основе рассмотрения предыдущих событий и их
количественная оценка с целью полного планирования. Управление
компании обязано оценить допустимые темпы показателей деятельности,
умение компании сохранять надлежащую часть рынка, поступление
денежных средств, с целью каждого варианта в различной финансовой сфере.
Процедуру оценки рисков в системе управленческого учета на
предприятии необходимо провести поэтапно в следующей
последовательности:
1. Этап идентификации, классификации рисков, который предполагает:
- выявление рисков, присущих данному предприятию по направлениям
финансово-хозяйственной деятельности, т.е. сбор информации о риске,
событиях, которые могут негативно повлиять на достижение целей
предприятия, об условиях, способствующих наступлению рисковых событий;
70
- формирование карты рисков, ранжирование рисков,
позиционирование рисков внутри предприятия.
Проведя идентификацию и классификацию рисков, экономист
формирует отчет, который будет частью комплексного отчета по управлению
рисками, представляемого руководству предприятия;
2. Этап анализа и оценки комплекса рисков. После формирования
реестра рисков проводятся анализ и оценка риска. Анализ включает две
составляющие: качественную и количественную. Результаты данных видов
анализа дополняют друг друга, а качественный анализ, как правило,
предшествует количественному. В результате количественного анализа
осуществляется оценка риска, т.е. определение «количественной величины»
отдельных рисков с целью создания базы для принятия соответствующих
управленческих решений.
Анализ экономической эффективности организации
Нефинансовая информация
Общие сведения о предприятии
Приоритетные направления
Перспективы развития
Дивидендная политика
Финансовая информация
Нормируемые
показатели
Аналитические
показатели
Коэффициенты
ликвидности
Коэф. финан.
устойчивости
Оценка эконом.
потенциала
Оценка имущ.
положения
71
Рисунок 9 – Алгоритм проведения анализа экономической
эффективности для совершенствования управления в ООО
«ИВТ»
Основными параметрами в оценке риска выступают вероятность его
наступления и величина возможного ущерба. Используя полученные
результаты анализа, экономисты формируют рекомендации по разработке
мероприятий по реагированию на риски.
3. Этап разработки мероприятий по управлению рисками. Экономист,
используя рекомендации, полученные на этапе анализа и оценки рисков,
разрабатывает мероприятия по реагированию на риски, назначает
ответственных за ключевые показатели риска; отдельно формирует
мероприятия по предотвращению рисков (стратегическое управление) и по
реагированию на уже реализовавшиеся риски (оперативное управление),
далее составляет отчет о мероприятиях по реагированию на риски.
4. Этап мониторинга и контроля. На данном этапе контролируются
фактически достигнутые и запланированные нормативные значения по
каждому рисковому показателю. В случае отклонения от нормативных
значений экономист:
а) формирует перечень критических ключевых показателей;
б) осуществляет оценку эффективности мероприятий по
реагированию на риски;
в) пересматривает данные мероприятия.
Иная информация
Прогноз
платежеспособ
ности
Оценка
фин.положения
Оценка
прибыльности
72
Необходимо отметить, что процесс мониторинга должен
осуществляться на предприятии непрерывно. Он представляет собой
механизм, с помощью которого осуществляются:
постоянное наблюдение за контролируемыми показателями;
определение размеров отклонений фактических результатов от
запланированных;
выявление причин этих отклонений.
По результатам мониторинга проводится оценка эффективности
системы управленческого учета рисков с точки зрения достижения
поставленных целей. Экономист формирует комплексный отчет,
содержащий:
а) результаты идентификации, анализа и оценки рисков;
б) результаты мониторинга и контроля за прошедший период.
Информация в условиях рынка является одним из важнейших ресурсов
оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а
следовательно, от достоверного, надежного, объективного, своевременного и
комплексного получения информации зависит деятельность любого
предприятия.
Именно управленческий учет формирует такую информацию для
руководителей разных уровней управления внутри предприятия с целью
принятия ими правильных управленческих решений.
Содержание управленческого учета определяется целями управления,
они могут быть изменены по решению администрации в зависимости от
интересов и целей, поставленных перед руководителями внутренних
подразделений.
Система управленческих отчетов отражает принятую практику
управления предприятием. Руководству высшего уровня рекомендуется
представлять наименее подробные отчеты. По мере движения вниз по
управленческой структуре отчеты предлагается делать более
73
детализированными, но их область охвата должна сужаться. Объем
информации, представляемой для анализа руководителю каждого
подразделения, должен быть для всех примерно одинаков.
Структура управленческой отчетности включает в себя отчеты в
соответствии со следующей классификацией:
1) комплексные отчеты обычно представляются ежемесячно. В
комплексных отчетах могут отражаться следующие показатели:
рентабельность предприятия в целом и ее структурных подразделений;
структура доходов и расходов по направлениям деятельности, структурным
подразделениям, отдельным проектам и т.д.; показатели дебиторской
задолженности и оценка резерва под сомнительную дебиторскую
задолженность; сумма запасов и оценка резерва под обесценение запасов;
движение денежных средств и прогноз предстоящего использования и
поступления денежных средств и др. Комплексные отчеты могут быть
представлены в форме управленческого баланса, управленческого отчета об
эффективности деятельности, отчета о движении денежных средств по
направления финансово-хозяйственной деятельности;
2) отчеты по ключевым показателям оценки рисков представляются
на конкретную дату в любой момент. В них отражаются наиболее важные
для успешного функционирования предприятия факторы: количество
полученных заказов; недопоставки по заказам; объем выпущенной
продукции; объем проданной продукции; процент неисправностей или брака;
запланированные результаты деятельности; эффективность использования
ресурсов и т.д.;
3) аналитические отчеты готовятся по запросу руководства.
Аналитические сведения вызваны наиболее основательно отображать
отдельные нюансы деятельности.
В качестве примерных задач, раскрывающихся в умозаключительных
отчетах, могут быть приведены следующие: предпосылки возрастания
74
степени резервов, приводящего к замораживанию денежных средств,
потраченных на приобретение данных активов, обесценению резервов и
потерям и, следовательно, к большей подверженности бизнес-рискам, и т.д.
Направленность, параметры и сущность умозаключительных сведений
почти не имеют ограничений.
В свойстве сведений, которые могут создаваться в концепции
управленческого учета в компании, можно привести следующие: сведения о
рисках текущей деятельности; сведения о рисках инвестиционной
деятельности; сведения о рисках экономической деятельности.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Тема выпускной квалификационной работы «Анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия для целей управления» раскрывает
вопросы формирования конечного финансового результата и факторов его
формирующих, так как прибыль является основным индикатором
инвестиционной привлекательности предприятия и его финансовой
независимости.
Конечные финансовые результаты (прибыль) является основной
информацией для инвесторов (способность рассчитываться по своим
обязательствам), для собственников (способность получать дивиденды), для
государственных налоговых органов (способность уплачивать налоги в
бюджет).
Показатели «экономического эффекта» и «экономической
эффективности» относятся к числу важнейших показателей деятельности
любого предприятия. Экономическая эффективность характеризует
результативность производственной деятельности, соотношение между
результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и
овеществленного труда, ресурсами, выражающими достигнутый уровень
производительных сил и степень их использования. Уровень экономической
эффективности есть сопоставление двух величин: экономического эффекта и
производственных затрат и ресурсов.
Экономический эффект предполагает какой – либо полезный результат,
выраженный в стоимостной оценке. В качестве полезного результата
выступают прибыль. Экономический эффект, полученный на предприятии, -
величина абсолютная, зависящая от масштабов производства продукции и
экономии затрат.
Экономическая эффективность зависит от экономического эффекта, а
также от затрат и ресурсов, которые вызвали данный эффект. Экономическая