35
владельцами
31
.
Следующие два направления «Прогнозирование финансового состояния»
и «Введение эффективной системы прогнозирования движения денежных
средств» тесно взаимосвязаны между собой.
Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно
осуществляться после комплексного анализа с целью определения
перспективного финансового состояния в ближайшем будущем и, как следствие,
разработки соответствующих мероприятий. Прогнозирование движения
денежных средств является важнейшей составляющей прогнозирования
финансового состояния в целом.
Достоверность, точность, обоснованность используемых методов
обеспечивает эффективность системы прогнозирования в целом. Реализация
вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовое состояние
предприятия.
При помощи финансового анализа можно объективно оценить
внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать
его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности,
перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные
решения. Как правило, до недавних пор, финансовый анализ компании
существовал не в полном своем объеме, и управление многих российских
компаний было построено, прежде всего, на доверии. Но в тяжелой финансово-
экономической ситуации страны, многие компании, а именно собственники
компаний, почувствовали, что управление их бизнесом не эффективно.
Мировой финансовый кризис пошел многим компаниям на пользу, так
как помог выявить недобросовестных управленцев, провести определенную
чистку кадров и перестроить все бизнес процессы управления и провести
реинжиниринг компании в целом. Именно по этой причине и многим другим,
любой владелец бизнеса хочет знать рентабельность его вложений,
31
Екимова К.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. - М.: НИЦ ИНФРА-
М, 2019. - 75 c.
36
эффективность деятельности, платежеспособность, правильна ли выбрана
тактика и стратегия ведения бизнеса, правильно ли используются финансовые
ресурсы и т. д.
Таким образом, финансовое состояние – это комплексное понятие,
которое формируется в процессе всей хозяйственной деятельности под влиянием
внешних и внутренних факторов. Его анализ состоит не только в том, чтобы
установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том,
чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа
дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового
состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
37
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НОРДГЛАСС»
2.1 Организационно-правовая характеристика деятельности
ООО «Нордгласс»
Основным видом деятельности ООО «Нордгласс» является производство,
изготовление и реализация пенопласта. Производственная мощность базируется
на использовании автоматических и полуавтоматических линий, что позволяет
гарантировать осуществление производства важнейших заказов в кратчайшие
сроки. Основное производство пенопласта расположено в специально
оборудованном помещении и включает в себя две технологические линии,
обслуживаемые высококвалифицированными сотрудниками.
Предприятие находится по адресу: 109382, город Москва, Мариупольская
улица, 6, 28.
Показатель производительности каждой из этих линий равен около 180
тысяч куб. метров пенополистирола (пенопласта) в расчете на один календарный
год. Производство пенопласта является трудоемкой технологической
процедурой. В связи с этим в ООО «Нордгласс» особое внимание уделяется
качественному уровню продукции. В ходе производственного процесса
применяется сырье исключительно высокого качества. Выработанные годами
технологии и серьезная процедура контроля со стороны ОТК при наличии
личной лаборатории обеспечивает высочайший качественный уровень
производимой продукции.
Реализуется производство конкретных видов продукции: упаковочная и
термоусадочная полиэтиленовые пленки (прозрачные и цветные), а также разные
виды кровельной и подкровельной пленки. Применение флексографического
оборудования позволяет с учетом пожеланий клиента проставлять
высококачественную печать на производимую продукцию. Все виды
производимой пленки в полной мере соответствуют государственным нормам и
38
стандартным значениям.
Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим
имуществом в соответствии с его назначением и целями деятельности ООО
«Нордгласс». Имущество общества учитывается на его самостоятельном
балансе.
Участник осуществляет управление делами, получение прибыли и
полной информации о деятельности общества. Прибыль ООО «Нордгласс»
после уплаты налогов и иных обязательных платежей подлежит распределению
участнику.
В процессе реализации своей деятельности предприятие обязано вести
оперативный, бухгалтерский и статистический учет на основании порядка,
установленного российским законодательством.
Для осуществления производственного процесса ООО «Нордгласс»
обладает всеми необходимыми производственными мощностями,
технологическим оснащением, а также квалифицированным персоналом.
Основными поставщиками сырья для производственного процесса
являются: ООО «Рико» г. Уфа, ООО «РегионТехСтрой» г. Уфа, ООО «Оптэкс»
г. Уфа, ООО «Симат» г. Уфа.
К числу основных клиентов компании необходимо отнести: ООО «СУ-
10» г. Уфа, ООО «Стройиндустрия» г. Уфа, ООО «УК» «Маркет-Трейд» г. Уфа,
ООО «Башкирский Торговый союз» г. Калуга, ООО «СтройТехЦентр»
г. Саратов, ОАО «СтройПроектЦентр» г.Москва
32
.
Ведущем элементом изучаемой организации без сомнения является
процесс производства, который включает в себя основную и вспомогательную
деятельность. Руководитель производственного процесса осуществляет
руководство совокупностью задач производственного характера.
Руководство производственным процессом осуществляет директор
организации, в подчинении у которого находятся главный инженер, группа
механиков, две бригады слесарей, группа операторов, группа диспетчеров,
32
Пeрcoнальный журнал руководителя
39
группа водителей, отдел технологии и качества товаров, а также подсобные
рабочие.
ООО «Нордгласс» имеет собственный юридический отдел, деятельность
которого состоит в заключении договоров на поставку товаров. Кроме того, это
отдел вправе представлять интересы компании в суде.
Таким образом, можно сделать вывод, что управленческая структура
ООО «Нордгласс» соответствует производственным особенностям деятельности
организации.
Диспетчера заняты обеспечением порядка отгрузки товара, фиксацией
длительности пребывания в пути. Слесарные бригады заняты процессом
перекачки. Помимо этого, они ремонтируют технологические механизмы и
заливают фундаментные блоки. Отдел технологии и качества товаров занимается
обеспечением необходимого уровня качества производимой продукции, а также
выдачей паспортов качества на товары.
Группа водителей включает в себя водителя автопогрузчика.
Также необходимо отметить наличие юридического отдела в ООО
«Нордгласс», который занимается заключением договоров на поставку товара, а
также представляет интересы предприятия в суде.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Нордгласс»
Важнейшим элементом в процессе реализации анализа финансового
положения организации является анализ имущественного состояния, а именно
активов и пассивов баланса. В ходе анализа активов и пассивов появляется
возможность определения динамики их текущего состояния в исследуемом
периоде. Анализ необходимо осуществлять на основе абсолютных и по
относительных показателей структуры баланса.
В таблице 4 представлены базовые экономические показатели
деятельности ООО «Нордгласс» за период трех лет.
40
Таблица 4
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Нордгласс» в 2017-2019 г.г. (тыс.руб.)
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Абс. откл. (+,-),
тыс. руб.
Темп
прироста, %
2018г.
к
2017г.
2019г.
к
2018г.
2018г.
к
2017г.
2019г.
к
2018г.
1. Выручка, тыс.
руб
13215
1
13939
7
7621
1
+7246
-63186
105,48
54,67
2. Полная
себестоимость,
тыс. руб.
298652
607286
75115
308634
-
532171
203,34
12,36
3. Прибыль от
продаж, тыс.
руб
8260
17885
142
+9625
-17743
216,53
0,79
4.Чистая
прибыль, тыс.
руб
145
5090
332
+4945
-4758
3510,3
6,52
5. Затраты на 1
руб. выручки,
руб.
0,77
1,47
1,57
0,7
0,1
190,82
106,65
6.Рентабельност
ь
продаж, %
0,11
3,65
0,44
3,54
-3,21
3318,18
12,05
Анализируя основные экономические показатели деятельности
исследуемого предприятия за 2017-2019гг., можно сделать вывод, что на
протяжении изучаемого периода объем выручки от реализации работ и услуг в
2018 году был больше по сравнению с 2017 годом. Разница при этом составила
7246 тыс. руб. или 105,48%. В 2019 году в сравнении с 2018 годом объем выручки
снизился на 63186 тыс. руб..
Необходимо отметить, что в 2018 году в сравнении с 2017 годом случился
рост себестоимости производства на 308634 тыс. руб. или на 123,69%.
Следовательно, показатель себестоимости увеличился более чем в 2 раза в
сравнении с динамикой изменения показателя выручки. В 2019 году в сравнении
с 2018 годом происходит уменьшение себестоимости производства на 532171
тыс. руб. или на 12,36%. В конечном счете, это стало причиной снижения
величины прибыли от реализации на 17743 тыс. руб.
Таким образом, хотелось бы отметить, что эффективность
функционирования ООО «Нордгласс» в 2019 году в сравнении с периодом 2017-
41
2018 г. имеет тенденцию к снижению.
Для выявления уровня платежеспособности организации в соответствии
с показателем ликвидности ее активов, как правило, используется баланс. В
процессе анализа баланса происходит сопоставление величины средств по
активу, которые сгруппированы в зависимости от уровня их ликвидности, к
размерам обязательств по пассиву, которые сгруппированы в зависимости от
сроков их погашения.
В разрезе углубленного анализа в дополнении к абсолютным показателям
определим значения ряда аналитических показателей, то есть коэффициентов
ликвидности
33
:
1. Коэффициент текущей ликвидности:
Кт.л. =
КО
КФВПОАДЗДСМЗ ++++
, (4)
где Кт.л. – коэффициент текущей ликвидности;
МЗ – материальные запасы;
ДС – денежные средства;
ДЗ – дебиторская задолженность;
ПОА – прочие оборотные активы;
КФВ – краткосрочные финансовые активы;
КО – краткосрочные обязательства.
2. Коэффициент средней ликвидности:
Кср.л. =
КО
КФВДЗДС ++
, (5)
где Кср.л. – коэффициент средней ликвидности.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кабс.л. =
КО
КФВДС +
, (6)
где Кабс.л. – коэффициент абсолютной ликвидности.
4. Коэффициент общей платежеспособности:
33
Электронная библиотека: http://lib.ru/
42
Кобщ.п. =
ДОКО
СК
+
, (7)
где Кобщ.п. – коэффициент общей платежеспособности;
СК – собственный капитал;
ДО – долгосрочные обязательства.
Процедура анализа платежеспособности может быть осуществлена
посредством определения наличия и поступления средств совместно с
платежами первой необходимости. Хотелось бы отметить, что уровень
платёжеспособности предприятия во многом определяется ликвидностью
баланса.
В таблице 5 наглядно представлены основные показатели
платежеспособности исследуемого предприятия.
Таблица 5
Динамика показателей платежеспособности ООО «Нордгласс»
за 2017–2019 гг.
Показатели
платежеспособности
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Изменение
2018
г. к
2017
г. (+,
–
)
Изменение
2019
г. к
2018
г. (+,
–
)
Норматив
Коэффициент текущей ликвидности
1,0
0,88
0,71
-0,12
-
0,17
>2
Коэффициент средней ликвидности
0,74
0,59
0,26
-0,15
-
0,33
>1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,12
0,00
0,00
-0,12
0
>0,2
Коэффициент совокупной
платежеспособности
0,01
0,09
0,04
+0,08
-
0,05
>1
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
-0,49
-0,15
-0,40
-0,34
-
0,25
>0,1
Очевидно, что коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного
значения, что указывает на недостаток текущих активов на покрытие
краткосрочных обязательств компании.
Коэффициент текущей ликвидности характеризуется тенденцией к
снижению (с 1,0 в 2017 году до 0,71 в 2019 году). Такая тенденция указывает на
43
то, что исследуемое предприятия обладает довольно низким уровнем
платежеспособности. Коэффициент средней ликвидности также имеет
тенденцию к уменьшению. Коэффициент абсолютной ликвидности указывает на
то, что с данной компанией не стоит сотрудничать без предоплаты.
Коэффициент общей платежеспособности указывает на то, что в процессе
ликвидации предприятия, общество имеет возможность погасить задолженность
перед кредиторами только в размере не больше 4% от совокупной величины
долга. Данный показатель является критически низким.
В связи с тем, что величина коэффициента текущей ликвидности и
коэффициента обеспеченности собственными средствами указывает на
признание структуры баланса неудовлетворительной, следует вычислить
значение коэффициента восстановления платежеспособности.
Таким образом, можно сделать вывод, что по завершению 2018 года
коэффициент восстановления платежеспособности был равен 0,41, а по
завершении 2019 года соответственно 0,31. В связи с тем, что коэффициент
имеет значение меньше единицы, это указывает на то, что ООО «Нордгласс» не
обладает реальной возможностью к восстановлению своей платежеспособности.
Состояние источников формирования материальных запасов отражает
внутреннюю финансовую устойчивость предприятия.
В таблице 6 представлен расчет показателей состояния источников
формирования материальных запасов исследуемого предприятия.
По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что материальные затраты в
2018 году возросли практически в 3 раза в сравнении с 2017 годом. Показатель
собственных оборотных средств принял отрицательное значение, что означает
недостаток собственных средств для покрытия расходов и затрат. Исходя из
проведенных расчетов очевидно, что ООО «Нордгласс» характеризуется
недостаточным уровнем внутренней финансовой устойчивости. На это
указывает состояние источников формирования материальных запасов, то есть
СОС – МЗ < 0; КФ – МЗ < 0; И – МЗ > 0. Данное неустойчивое финансовое
положение является причиной периодически возникающих задержек по
44
платежам и расчетам, а также нехватки денежных средств.
Таблица 6
Состояние источников формирования материальных запасов
ООО «Нордгласс»
Показатель
2017 год
2018 год
2019 год
Материальные запасы (МЗ)
5568
16292
17716
Собственные оборотные средства
(СОС)
-10425
-7411
-11391
Функционирующий капитал (КФ)
161
-6861
-11341
Кредиты банка и займы используемые
для покрытия запасов
-
8947
7030
Расчеты с кредиторами по товарным
операциям
19440
38764
26047
Совокупная величина источников
формирования материальных запасов
(И)
19601
40850
21736
СОС – МЗ
-15993
-23703
-29107
КФ – МЗ
-5407
-23153
-29057
И – МЗ
14033
24558
4020
В таблице 7 представлен расчет показателей рыночной финансовой
устойчивости для исследуемого предприятия.
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости ООО «Нордгласс»
Показатель
2017 год
2018 год
2019 год
Коэффициент независимости
0,01
0,08
0,03
Коэффициент финансовой зависимости
0,99
0,92
0,97
Коэффициент задолженности
132,94
10,78
27,63
Доля дебиторской задолженности в
стоимости имущества
0,41
0,54
0,25
Удельный вес дебиторской
задолженности в текущих активах
0,62
0,67
0,37
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
-0,49
-0,15
-0,40
Коэффициент маневренности
0,68
-1,29
-7,91
Коэффициент финансовой устойчивости
0,34
0,09
0,04
Коэффициент финансирования
0,01
0,09
0,04
Коэффициент независимости в данном случае характеризуется высокой
степенью риска, это указывает на то, что ООО «Нордгласс» обладает критически
низкой долей собственных средств в совокупности всех средств предприятия.
Коэффициент финансовой зависимости отражает зависимость
организации от заемных средств. Так, в 2017 году данный показатель составил