4
Содержание
Введение ...................................................................................................................... 5
Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия для целей управления ............................................ 7
1.1 Сущность, виды и принципы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия для целей управления ................................................... 7
1.2 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации ...... 11
1.3 Показатели, применяемые в анализе финансово-хозяйственной
деятельности организации........................................................................................ 14
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тригвиал»
..................................................................................................................................... 25
2.1 Общая характеристика деятельности организации ......................................... 25
2.2 Анализ финансовой деятельности ..................................................................... 28
2.3 Анализ хозяйственной деятельности ................................................................ 45
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности
предприятия ООО «Тригвиал» ............................................................................ 51
3.1 Предложения по повышению деятельности предприятия .............................. 51
3.2 Расчет основных показателей мероприятия ..................................................... 57
3.3 Эффективность мероприятия ............................................................................. 63
Заключение ............................................................................................................... 67
Список использованных источников ................................................................. 70
ПРИЛОЖЕНИЕ ....................................................................................................... 74
5
Введение
В настоящее время для успешной работы организации важнейшую роль
играет управление ее деятельностью, опирающееся на проведение различных
анализов. Используя анализ финансово-хозяйственной деятельности,
определяются тенденции развития организации, факторы, оказывающие
влияние на ее эффективность, причины изменения результатов деятельности,
производится контроль над обеспечением выполнения управленческих
решений.
Анализ оценивает рациональность и эффективность использования
ресурсов организации (материальных, трудовых, финансовых и других) и
рассматривает взаимодействие управленческих, технических и экономических
процессов, их влияние на экономические результаты деятельности.
От проведения грамотного анализа финансово-хозяйственной
деятельности зависит, будут ли сделаны верные выводы, выбраны правильные
пути повышения эффективности деятельности, направления для дальнейшего
развития организации.
В соответствие с этим, целью написания выпускной квалификационной
работы является изучение процесса анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации и разработки мероприятий по ее
совершенствованию.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
-изучить теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной
деятельности;
-дать общую характеристику деятельности ООО «Тригвиал»;
-провести анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемой
организации;
-выявить проблемы, препятствующие успешной деятельности ООО
«Тригвиал»;
6
-разработать мероприятия по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Тригвиал»;
-дать экономическое обоснование эффективности разработанных
рекомендаций.
Объект исследования – ООО «Тригвиал».
Предмет исследования – финансово-хозяйственная деятельность ООО
«Тригвиал».
При написании выпускной квалификационной работы использовалась
учебная и методическая экономическая литература по анализу финансово-
хозяйственной деятельности организации таких ученых, как: Кибиткин А.И.,
Ковалев, В.В., Лопарева, А.М., Максимова, В.Ф., Новашина, информационные
ресурсы сети Интернет, технико-экономическая информация и бухгалтерская
отчетность ООО «Тригвиал».
В ходе работы использовали общенаучные методы исследования:
сравнения и обобщения, структурирования и классификации, системный
подход, а также были использованы специальные методы исследования -
вертикальный и горизонтальный анализ, динамика, методика комплексной
оценки эффективности производства, финансового анализа.
В качестве основного источника информации о финансово-
экономической деятельности предприятия использовались бухгалтерская
отчетность, устав предприятия и дополнительные внутренние документы
предоставленные предприятием.
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия для целей управления
1.1 Сущность, виды и принципы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия для целей управления
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации – это
детальное расчленение изучаемого объекта на части с целью изучения и
выявления тенденций изменения процессов и явлений под влиянием различных
факторов.
Анализ оценивает рациональность и эффективность использования
ресурсов организации (материальных, трудовых, финансовых и других) и
рассматривает взаимодействие экономических, управленческих и технических
процессов, их влияние на финансовые результаты деятельности. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности базируется на имеющейся у
предприятия плановой, отчетной и прочей документации.
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности является
своевременное обнаружение недостатков, проблем и тенденций в управлении
организацией и ее финансовой деятельности, с последующим поиском решения
выявленных трудностей [3, с. 18].
Для достижения главной цели анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия решается ряд задач:
–общий анализ экономического состояния и факторов его изменения;
–своевременное обнаружение и устранение недостатков в финансовой
деятельности, поиск резервов усовершенствования финансового состояния
предприятия, его платежеспособности и финансовой стабильности;
–оценка соответствия между средствами и источниками и эффективности
их использования;
–прогнозирование вероятных финансовых результатов, экономической
рентабельности, отталкиваясь от реальных условий хозяйственной
8
деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, создание моделей
финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов;
–разработка определенных мероприятий, нацеленных на более
эффективное применение финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия.
К функциям анализа финансово-хозяйственной деятельности относят:
–объективный анализ финансового состояния, результатов,
эффективности и деловой активности организации;
–выявление условий и причин достигнутого состояния и итогов;
–выявление и привлечение резервов совершенствования финансового
состояния и результатов, увеличение эффективности хозяйственной
деятельности всего предприятия;
–подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в
сфере финансов [8, с. 32-33].
Предмет анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия –
анализ финансово-хозяйственных процессов и факторы, оказывающие
воздействие на деятельности организации.
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности являются
результаты хозяйственной деятельности структурных подразделений и
организации в целом.
Субъектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются
пользователи информации, которые могут быть заинтересованы в деятельности
предприятия как непосредственно, так и опосредованно.
К субъектам, непосредственно заинтересованным в деятельности
организации, относят: собственников, кредиторов, инвесторов, персонал и
руководство организации, покупателей, поставщиков, фискальные органы
государства и др.
Каждый субъект анализа использует полученную информацию,
отталкиваясь от собственных интересов:
9
–собственники определяют изменение (увеличение или сокращение) доли
собственного капитала и дают оценку эффективности использования ресурсов
предприятия;
–кредиторы делают вывод о целесообразности выдачи или продления
кредита, используют информацию, позволяющую им определить возможности
предприятия своевременно погашать долги в краткосрочной и в долгосрочной
перспективе;
–инвесторы оценивают выгодность размещения в организации капиталов
и степень риска, связанного с инвестициями;
–персонал предприятия заинтересован в стабильности, в сведениях об
уровне заработной платы, системе премиальных вознаграждений и
пенсионного обеспечения, других социальных льготах;
–поставщики и покупатели заинтересованы в стабильности
экономических связей, возможности своевременно и полностью осуществлять
расчеты, выполнять контрактные обязательства;
–фискальным органам финансовая отчетность необходима для контроля
соблюдения организациями обязательств перед государством, за своевременной
уплатой федеральных и местных налогов, для решения вопросов о налоговых
льготах.
Субъектами, опосредованно заинтересованными в деятельности
предприятия, являются аудиторские, консалтинговые фирмы, средства
массовой информации (СМИ), биржи, юристы и др. Эти пользователи
информации напрямую не заинтересованы в деятельности предприятия, но
представляют интересы или защищают непосредственно заинтересованных
субъектов [9, с. 24-25].
Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации представлены в таблице 1.1/
10
Таблица 1.1
Основные принципы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Принцип
Характеристика
Объективность
Анализ следует проводить беспристрастно,
вырабатывая обоснованные выводы
Научность
При проведении анализа необходимо
руководствоваться научно обоснованными
методиками и процедурами
Конкретность или
точность
Анализ должен иметь основу, определенную
реальными данными, а его результат – конкретное
количественное выражение
Комплексность
Анализ проводится со всесторонним изучением
деятельности предприятия
Регулярность или
плановость
Анализ осуществляется через предварительно
определенные промежутки времени
Системность
Анализ представляет собой изучение взаимосвязей
экономических явлений
Экономичность или
эффективность
Общие затраты на проведение анализа должны быть
сведены к минимуму
Действенность
Результаты анализа должны быть пригодны к
использованию в практических целях
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации включает
два анализа: финансовый и производственный (управленческий).
Разделение на финансовый и управленческий анализ носит условный
характер и обусловлено отделением в системе бухгалтерского учета двух
подсистем финансового учета и управленческого учета.
Управленческий анализ базируется на сведениях управленческого учета и
дает возможность получить совокупную оценку эффективности хозяйственной
деятельности. Отличительными чертами данного анализа считаются:
–ориентация результатов анализа на руководство;
–использование всех источников информации;
–комплексность, то есть исследование всех сторон работы организации;
–закрытость итогов, сохранение коммерческой тайны;
–интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений.
Финансовый анализ основывается на сборе и обработке информации и
дает возможность оценить финансовое состояние предприятия на текущий
момент и на будущий период. Основное содержание этого анализа составляет
11
комплексное системное изучение финансового состояния организации и
факторов, оказывающих на него влияние [7].
1.2 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности – это система
теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и
регулятивных принципов исследования процессов функционирования
организации [10, с. 87].
Наиболее используемой из существующих классификаций является
деление методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности по
степени их формализуемости. Классификация подразделяет методы на
неформальные и формализованные (см. рисунок 1.1) в зависимости от
возможности описания этих методов с помощью формализованных процедур.
Рисунок 1.1 – Методы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
ЛОГИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ:
- разработка системы показателей
- метод сравнения
- метод построения аналитических таблиц
- метод экспертных оценок
МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ:
- балансовый метод
- детерминированный факторный метод
- прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей
- метод группировки данных
- индексный метод
- корреляционный анализ
- кластерный анализ
- дисперсионный анализ
- метод построения дерева решений
- линейное программирование
- анализ чувствительности
12
Логические, или неформальные методы представляют собой описание
процедур на логическом уровне без применения аналитических зависимостей.
Важную роль играет сам аналитик, его опыт и интуиция.
Математические, или формализованные основываются на строгих
зависимостях и правилах, заданных предварительно.
Разработка системы показателей. Специалист в соответствии с
установленными критериями отбирает показатели, создает из них систему,
которая всесторонне отражает состояние организации в целом или ее
субъектов, проводит ее анализ. Совокупность рассмотрения требует
применения в работе целых систем, а не отдельных показателей.
Метод сравнения. Процесс сравнения в анализе финансово-хозяйственной
деятельности предприятия содержит: определение объектов сравнения, выбор
вида сравнения, выбор шкал сравнения и степени значимости различий,
определение признаков для сравнения, выбор вида признаков и критерия
значимости, выбор базы сравнения.
Метод построения аналитических таблиц. Аналитические таблицы
используются с целью систематизации первичных данных, выполнения
аналитических расчетов и оформления итогов анализа.
Метод экспертных оценок. Метод опирается на последовательном,
индивидуальном опросе определенных экспертов, обобщении их оценок и
выявления общих точек зрения и прогнозов.
Балансовый метод. Применяется при соотношении двух групп
взаимосвязанных показателей, результаты которых должны быть равны друг
другу.
Детерминированный факторный анализ. В финансовых исследованиях
под факторами принимаются требования, обязательные с целью реализации
этого хозяйственного процесса, а кроме того причину, движущую силу данного
процесса, определяющую его характер или одну из ключевых черт.
Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей. Метод
опирается на определении базового показателя, например, выручка от
13
реализации, себестоимость, который можно использовать для прогнозирования
других показателей.
Метод группировки данных. В процессе анализа данные группируются
для изучения взаимосвязей между ними и всей совокупности в целом.
Индексный метод. Выполнение анализа с использованием индексов,
статистических показателей, представляющие собой зависимость двух
состояний того или иного признака. С помощью индексов ведется сравнения с
планом, рассмотрение в динамике и в пространстве.
Корреляционный анализ. Способ определения взаимосвязи и измерения
ее тесноты среди наблюдений, которые возможно считать случайными и
избранными из совокупности, распределенной по многомерному нормальному
закону.
Кластерный анализ. Способ предназначен с целью группировки
совокупности, компоненты которой характеризуются многочисленными
признаками. Значения любого признака работают координатами каждой
единицы исследуемой совокупности в многомерном пространстве свойств.
Дисперсионный анализ. Статистический метод, дающий доказать либо
оспорить гипотезу о том, что две выборки данных принадлежат к одной
главной совокупности. Для анализа деятельности организации дисперсионный
метод дает возможность установить, к одной и той же совокупности данных
или нет принадлежат группы различных исследований.
Метод построения дерева решений. Данный метод входит в систему
методов ситуационного анализа и применяется, когда ожидаемая ситуация
может быть структурирована таким способом, что акцентируются основные
моменты, в которых необходимо принимать решение с определенной
вероятностью (велика роль аналитика или менеджера), или также с
определенной вероятностью наступает некоторое событие (роль аналитика или
менеджера проявляется в меньшей степени, но значимы некоторые не
зависящие от его действий обстоятельства).