24
Показатели деловой активности, показанные в таблице 1.4 определяют
скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность денежных
средств, а кроме того, показатель оборачиваемости кредиторской
задолженности демонстрирует скорость расчета с поставщиками и
подрядчиками.
Выводы по первой главе
Таким образом, изучив основные теоретические аспекты анализа
финансово-хозяйственной деятельности организации можно сделать
следующие выводы.
Анализ оценивает рациональность и эффективность применения ресурсов
компании и анализирует связь управленческих, технических и экономических
процессов, их воздействие на финансовые итоги деятельности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности основывается на
существующей у организации плановой, отчетной и иной документации.
Существуют различные методы анализа. Самой распространенной
классификацией считается деление методов на группы логические (метод
сравнения, построения аналитических таблиц и др.) и математические
(балансовый метод, метод группировок, индексный и др.).
Анализ финансово-хозяйственной деятельности принято проводить в 2
основных этапа – анализ финансового положения и анализ эффективности
деятельности организации.
Анализируя финансы предприятия, проводят расчеты и дают
качественную характеристику различным показателям, таким как коэффициент
текущей ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, рентабельность
продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала,
оборачиваемость активов, оборачиваемость запасов и др.
25
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Тригвиал»
2.1 Общая характеристика деятельности организации
Объектом исследования данной работы является Общество с
ограниченной ответственностью "Тригвиал", юридическое местонахождение
которой располагается в г. Ростов-на-Дону ул. Нансена 63 офис 1А. Данное
предприятие относится к микро организациям, ее численность составляет 54
человека. Данная организация является очень молодой, так как существует и
работает на территории РФ всего два года.
Общество создано для осуществления следующих видов деятельности:
– торговля пивом и безалкогольными напитками;
– коммерческая, посредническая. Торгово-закупочная деятельность
товарами народного потребления и производственного-технического
назначения, в том числе лицензионными, создание собственной сети магазинов
оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами;
– организация промышленного производства, разработка и выпуск и
реализация товаров народного потребления, продукции производственно-
технологического и бытового назначения;
– общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования
рынка;
– проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
проектно-изыскательных работ. Подготовка и внедрение научных идей и
разработку в практику;
– производство, заготовка, переработка сельскохозяйственной продукции
сельскохозяйственной продукции, организация общественного питания;
– предоставление транспортных услуг, включая ремонт и техническое
обслуживание, организация проката транспортных средств, осуществление
международных и внутренних грузоперевозок;
– внешнеэкономическая деятельность;
26
– создание собственной сети оптовых экспортно-импортных баз и
складов, оказание складских услуг;
– издательско-полиграфическая деятельность, выпуск и распространение
печатной продукции и других средств массовой информации;
– оказание ремонтных услуг любых товаров и техники;
– оказание информационных, маркетинговых и рекламных услуг;
– операции с недвижимостью;
– организация и обеспечение активного отдыха населения, туризм, в том
числе международный;
– оказание сервисных услуг в торговле и промышленности;
– операции с ценными бумагами;
– сдача имущества в аренду;
На рисунке 2.1 представлена схема Организационной структуры ООО
«Тригвиал» в подразделении.
Рисунок 2.1 – Схема организационной структуры ООО «Тригвиал»
27
Единоличным исполнительным органом общества является директор.
Директор общества избирается общим собранием участников общества на 5
(пять) лет. Порядок деятельности единоличного исполнительного органа
общества и принятия им решений, его права и обязанности определяются
действующим законодательством и договором заключаемым с обществом.
Директор общества:
1. Без доверенности действует от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки.
2. Выдает доверенности на права представительства от имени общества, в
том числе доверенности и право с право передоверия.
3. Издает приказы о назначении на должности работников Общества, о их
переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает
дисциплинарные взыскания.
4. Осуществляет иные полномочия, не отнесенные законом или Уставом
общества к компетенции общего собрания участников общества.
Главный бухгалтер общества назначается директором общества и
пользуется правами, предусмотренные в положении о главных (старших)
бухгалтеров предприятий, учреждений и организаций, занимается правильным
отражением работы филиалов согласно действующего НК РФ и Федеральных
законов, а так же за соблюдением всех правил документационной работы,
налоговой и бухгалтерской отчетности, подачи этой же отчетности в
соответствующие органы.
Отдел продаж формирует планы продаж, согласовывая их с филиалами,
продажей пива, расширением клиентской базы, распространение пивной
продукции в регионе, работой с дебиторской задолженностью, формирование
маршрутов доставки.
Склад отвечает за прием товара, сбор заявок от отдела продаж. Создание
транспортных документов, формирование их в маршруты согласованные с
отделом продаж, а так же отпуск продукции. Контролем сроков годности и
28
сертифицированной товара. Водители-экспедиторы непосредственно
подчиняются зав. склада и находятся в ее подчинении.
Грузчики и экспедиторы отвечают за отгрузку товара по маршруту,
работа с возвратной тарой (кега), а так же оплатой.
2.2 Анализ финансовой деятельности
Анализ финансовой отчетности предприятия
Анализ – это разложение изучаемого объекта или процесса на отдельные
составляющие части, элементы, внутренне присущие этому объекту. В
широком научном понимании анализ – это метод научного исследования
(познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение
составных частей, элементов изучаемой системы.
Финансовый анализ является частью анализа финансово – хозяйственной
деятельности, которая состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансового
анализа и управленческого. В традиционном понимании сущность финансового
анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния
предприятия на основе данных финансовой отчетности и учета. В рыночных
условиях финансовый анализ является одним из главных инструментов
финансового управления предприятий.
В его основе лежит анализ и оценка эффективности управления
финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов. Для того чтобы
предприятие имело возможность выжить в условиях жесткой конкурентной
борьбы и быть прибыльным, руководству необходимо владеть методикой
финансового анализа, иметь определенную информационную базу для его
проведения и квалифицированных аналитиков для реализации этой методики
на практике.
С 2011 года в состав бухгалтерской отчетности согласно приказу
Минфина РФ от 02.07.2010 г. No 66н[37]:
− бухгалтерский баланс;
29
− отчет о финансовых результатах.
Капитал – это совокупность материальных, интеллектуальных и
финансовых средств, используемых предприятием для получения прибыли.
Первоначально в анализе финансовой отчетности проанализируем
состояние агрегированного баланса предприятия на 2018 год. Это позволит
понять соотношение оборотных и внеоборотных активов, а так же даст ответы
о соотношение собственного и заемного капитала предприятия.
В таблице 2.1 проведен анализ агрегированного аналитического баланса и
получена информация об общем состоянии ООО «Тригвиал».
Таблица 2.1
Агрегированный аналитический баланс 2018 год
Актив
Сумма,
тыс. руб.
%
Пассив
Сумма,
тыс. руб.
%
Внеоборотные
активы
0
0
Собственный
капитал
8373
42,78
Оборотные
активы
19571
100
Заемный
капитал
11198
57,22
Баланс
19571
100
Баланс
19571
100
Анализируя данные таблицы 2.1, видно, что валюта баланса предприятия
имеет не малые финансовые размеры. Предприятие финансово не устойчиво,
т.к. доля собственного капитала <50 %, а именно – 42,78 %, но он направлен на
финансирование оборотных активов, так же как часть заемного капитала
направлена на финансирование оборотных активов.
По внешним признакам агрегированного баланса в структуре актива
преобладает удельный вес оборотных активов, который составляет 100,00 % от
общей суммы активов.
Отсутствие внеоборотных активов может быть напрямую связано с
деятельностью предприятия – торговля. Однако в данном случае предприятие
самостоятельно оказывает услуги доставки, а так же имеет значительные
запасы в виде продукции напитков в кегах, вес которой в среднем равен 62
килограмм, значит, предприятие должно использовать в своей работе склад и
транспорт, если на балансе предприятия их нет, то можно предположить что,
30
либо срок полезного использования их истек, или же организация арендует
склад, а так же пользуется услугами транспортных компаний.
Изучив документы организации более детально выяснено, что
предприятие арендует склад, а так же пользуется транспортными услугами. На
финансовую деятельность напрямую не влияет отсутствие внеоборотных
активов, однако для организаций предоставляющих кредиты, данный момент
делает организацию менее привлекательной.
Большую часть пассивного капитала составляет заемный капитал 57,22 %
и значительно превышает долю собственного капитала 42,78 %. Это говорит о
том, что на отчетный период организация напрямую зависит от заемных
средств. Соотношение собственного и заемного капитала говорит о том, что
данной организации рискованно выдавать кредиты и займы
Анализ актива
Активы являются элементом финансовых отчётов и включают основной
капитал (внеоборотные активы) и текущие активы (оборотные).
Внеоборотные активы включают:
– нематериальные активы;
– другие внеоборотные активы.
В состав оборотных активов входят:
– запасы;
– денежные средства и денежные эквиваленты;
– финансовые и другие оборотные активы.
Далее рассмотрено структурно-динамические особенности развития
капитала по составу и размещению. Аналитические данные для исследования
активов приведены в таблице 2.2.
31
Таблица 2.2
Показатели структуры и динамики активов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
% к
итогу
Всего
активов:
12932
100
19571
100
6639
51,34
100
в том числе:
Внеоборотные
активы
0
0
0
0
0
0
0
Оборотные
активы
12932
100
19571
100
6639
51,34
100
из них:
Материальные
5938
45,92
6672
34,09
734
12,36
11,06
Финансовые
6994
54,08
12899
65,91
5905
84,44
88,94
На основе данных таблицы 2.2 видно, что на 2018 год активы
предприятия увеличились с 12 932 тыс. руб. до 19 571 тыс. руб. и составляет
51,34% прироста или 6 639 тыс. руб. в денежном выражении. И в составе общей
картины видно положительную динамику развития предприятия.
Структура активов характеризуется преобладанием оборотной
составляющей 100%. Большей частью выросли за отчетный период финансовые
оборотные активы на 84,44 % и составляют 12 899 тыс. руб., что собой
представляет 65,91 % от всех оборотных активов, а так же от валюты баланса
так как предприятие не имеет на балансе внеоборотных средств.
Возможно влияние на увеличение данного показателя повлиял рост
клиентской базы, а вместе с этим и увеличение дебиторской задолженности.
Выявлен небольшой рост материальных активов предприятия,
составляющих 12,36% в которые входит готовая продукция, запасы и сырье, а
так же товары для перепродажи, по этим данным можно судить, что за
отчетный период увеличения запасов не происходило.
Отсутствие внеоборотных активов, причины этого и влияние на
финансовую деятельность предприятия уже описано выше в результате анализа
таблицы 2.1.
Рассчитать степень подвижности основного капитала невозможно по
коэффициенту органического строения капитала, так как на балансе
32
предприятия полностью отсутствуют внеоборотные активы. Но возможно более
детально изучить оборотные активы, что представлено в таблице 2.3
Показатели структуры и динамики текущих активов.
Таблица 2.3
Показатели структуры и динамики текущих активов
Показатели
2017год
2018 год
Отклонения
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Оборотные
активы
всего:
12932
100
19571
100
6639
51,34
в том числе:
Запасы
5938
45,92
6672
34,09
734
12,36
Финансовые
и другие
оборотные
активы
5529
42,75
10659
54,46
5130
92,78
денежные
средства
1465
11,33
2240
11,45
775
52,90
Согласно данным таблицы 2.3 оборотный капитал фирмы вырос на
51,34%, рост обусловлен общим увеличением источников финансирования.
Капитал неравномерно распределен по стадиям кругооборота.
Значительная доля средств отвлечена финансовыми активами 54,46 % от
удельного веса, которая увеличилась на 92,78 % и на отчетный период
составляет 10 659 тыс. руб.
Существенный объем капитала размещен в статье запасы 34,09 %,
которая увеличилась на 12,36 % , А так же заметен рост денежных средств по
данным таблицы 2.3. На отчетный 2018 год они составляют 2 240 тыс. руб. и
рост их составил 52,90 %, однако по отношению к валюте баланса он
составляет всего 11,45 % всего.
Далее рассчитана такая характерная особенность оборотных активов, как
скорость оборота, а именно коэффициент оборачиваемости основных средств и
длительность одного оборота в таблице 2.4.
33
Таблица 2.4
Расчет общих показателей оборачиваемости оборотных активов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Выручка, тыс. руб.
20695
152158
131463
Средние остатки
оборотных
средств, тыс. руб.
6466
16251,5
9785
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
3,20
9,36
6,16
На основе приведенного анализа в таблице 2.4, виден рост коэффициента
оборачиваемости, который на данный момент равен 9,36, что говорит о том что,
оборотные средства предприятия оборачиваются и приносят выручку за 9 дней,
однако в 2017 году, выручку приносили всего за 3 дня. Это свидетельствует о
том, что на складе либо неверная управленческая политика, либо на балансе
предприятия товар, который тяжело идет на продажу.
Анализ пассивов
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить,
какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала,
сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных
заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано
за них предприятие. Для того чтобы получить данную информацию по
предприятия ООО «Тригвиал» баланс, данного предприятия проанализирован
в таблице 2.5 Показатели структуры и динамики пассивов.
Таблица 2.2
Показатели структуры и динамики пассив
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
% к
итогу
Всего
источников
12932
100
19571
100
6639
51,34
100
в том числе:
Собственных
779
6,02
8373
42,78
7594
974,84
114,39
Заемных
12153
93,98
11198
57,22
-955
-7,86
-14,39
из них
кредиторская
задолженность
12153
93,98
11198
57,22
-955
-7,86
-14,39