44
Таблица 2.12
Показатели деловой активности
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Коэффициент деловой активности
3,20
9,30
6,10
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала
53,13
33,25
-19,88
Коэффициент оборачиваемости
заемного капитала
3,41
13,03
9,62
На основе данных таблицы 2.12 Показатели деловой активности видим,
что на отчетный общий коэффициент деловой активности вырос в 6 раз, так же
как и коэффициент оборачиваемости активов оборотных, так как они равны
меду собой, потому что на балансе предприятия нет внеоборотных активов.
Однако почти в 20 раз уменьшился коэффициент оборачиваемости
собственного капитала, это связано с тем, что рост выручки за отчетный период
меньше роста собственного капитала. Заемный капитал вырос почти в 9 раз.
Рентабельность – относительный показатель экономической
эффективности. Рентабельность предприятия комплексно отражает степень
эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др.
ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение
прибыли к активам или потокам, её формирующим. Данные по рентабельности
предприятия представлены в таблице 2.13
Таблица 2.13
Показатели рентабельности, %
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Рентабельность продаж
4,64
6,51
1,87
Рентабельность основной
деятельности
3,72
7,06
3,34
Рентабельность активов
12,00
50,65
28,52
Рентабельность собственного
капитала
98,72
94,71
-4,01
Общая картина сформированная в таблице 2.13 представляет собой рост
всех показателей кроме рентабельности собственного капитала – уменьшение
на 4,01 %.
45
Заметен рост показателя рентабельности продаж, он увеличился на 1,87–
это говорит о том, что в отчетном периоде значительно увеличился рост объема
продукции, возможно так же обусловлено ростом клиентской базы. На 3,34 %
вырос такой показатель как коэффициент рентабельности от основной
деятельности и составляет на отчетный период 7,06 %.
Так же явно выражен рост рентабельности активов, который составляет
50,65 на отчетный период.
На основе данных финансового состояния предприятия можно
утверждать, что оно надежное и абсолютно финансово устойчиво.
платежеспособно и абсолютно ликвидно на 2018 год.
Однако предприятие не имеет внеоборотных активов и на отчетный
период состав собственных средств равен всего лишь 7,47 % - это довольно
маленький процент, в связи, с чем рискованно выдавать кредиторам выдавать
займы и кредиты.
2.3 Анализ хозяйственной деятельности
Управленческий анализ
Цель управленческого анализа это предоставление информации
собственникам или другим заинтересованным лицам для принятия
управленческих решений, выбора вариантов развития, определения
стратегических приоритетов.
В таблице 2.14 используется для анализа аналитический метод сравнения
на отчетный период ООО «Тригвиал» выполнила объем работы в размере
стоимости 152 158 тыс. руб. В таблице представлено распределение
полученного объема работ и сопоставление с плановыми данными.
46
Таблица 2.14
Анализ выполнения плана распределение объема выполненных
работ по видам деятельности за 2018 год
Наименование
План,
тыс.
руб.
Структурное
соотношение,
%
Факт,
тыс.
руб.
Структурное
соотношение,
%
Отклонение
%
тыс.руб.
Объем
выполненных
работ от
основного вида
деятельности
150000
100
152158
100
1.44
2158
в том числе
Продажа
пивных и
безалкогольных
напитков
150000
100
152158
100
1.44
X
из низ
Продажа
безалкогольной
продукции
100000
66.67
98158
64.51
-1.84
-1842
Продажа
алкогольной
продукции
50000
33.33
54000
35.49
8.00
4000
Выручка всего
150000
100
152158
100
1.44
2158
По данным управленческого анализа, проведенного в таблице 2.14,
наблюдается перевыполнение плана на 2 158 тыс. руб. и составляет 1.44 %. Так
же наблюдается перевыполнение планов по продаже алкогольной продукции и
составляет 4 000 тыс. руб. и составляет 8%. Это связано с тем, что основной
доход получает предприятие с продажи пивной продукции. Однако продажа
безалкогольной продукции, включенная так же в план, не выполнена лишь на
1.84 %.
Таким образом, можно считать, что общее направление работы
предприятия целесообразно и направлено на верный путь увеличения объема
продаж, а так же поставленные планы целесообразны и выполнимы/
Анализ использования трудовых ресурсов
Изменение численности рабочих, связанное с их приемом и увольнением,
независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом
силы. Для оценки качества работы с кадрами используется система
показателей, характеризующей движение рабочей силы. Для оценки качества
47
работы с кадрами используется система показателей, характеризующих
движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота.
В таблице 2.15 Анализ трудовых ресурсов представлены основные
коэффициенты характеризующие движение рабочей силы и анализ их
показателей.
Таблица 2.15
Анализ трудовых ресурсов
Наименование
2017
2018
Отклонение
%
Численность
Число
сотрудников на
начало года
0
60
-
60
Число принятых
сотрудников на
работу, чел.
67
15
-77
-52
Число уволенных
сотрудников, чел
6
27
350
21
В том числе по
собственному
желанию
6
27
350
21
Среднесписочная
численность
15
54
260
39
Коэффициент
оборота по
приему
4.47
0.55
-80.77
-3.92
Коэффициент
оборота по
выбытию
0.40
0.50
25
0.10
Коэффициент
постоянства
кадров
4.06
0.91
-77.59
-3.15
На основе данных таблицы 2.15 видим, что на отчетный период
важнейший коэффициент – постоянства кадров равен 0,91 и по сравнению с
прошлым периодом уменьшился на 77,59 % - это говорит о том, что снизился
уровень эффективности рабочей силы.
Вновь принятых сотрудников необходимо адаптировать к конкретным
условиям работы, в связи с увольнением сотрудников предприятия несет
потери с заранее понесёнными затратами на обучение кадров. Об этом так же
говорит рост коэффициента оборота по выбытию, на отчетный период он
увеличился на 25,00% и составляет 0,5. Так же выявлено расширение
48
численности персона, так как среднесписочная численность выросла на 39
человек, и это составило рост 260,00 %.
Для того, чтобы более точно выявить повлияло ли выбытие сотрудников
на работу предприятия проведем анализ динамики эффективности
использования трудовых ресурсов предприятия в таблице 2.16 Анализ
динамики эффективности трудовых ресурсов предприятия.
Таблица 2.16
Анализ динамики эффективности трудовых ресурсов предприятия
Наименование
2017
2018
Отклонение
%
Численность
Прибыль от
реализации,
тыс. руб.
769
7596
1098.58
10843
Средняя
численность
сотрудников,
чел
15
54
260
39
Рентабельность
персонала
51.27
140.67
174.37
89.40
Исходя из полученных данных таблицы 2.16, выявляем, что выбытие
сотрудников, а так же их текучесть не повлияло отрицательно на динамику
эффективности работы кадров, так как рентабельность выросла почти в 2 раза и
составила на отчетный период 174,37 – дословно это говорит, сколько
приходится тыс. руб. прибыли на деятельность одного сотрудника.
Согласно проведенному анализу хозяйственной деятельности,
предприятие полностью выполнило поставленные перед собой планы на
отчетный период.
Так же при анализе трудовых ресурсов выявили, что даже негативное
влияние текучести кадров, а так же уменьшение их постоянства не повлияли на
эффективную работу сотрудников организации, так как даже при
отрицательных показателях анализов кадров, рентабельность персонала
значительно выросла.
49
Выводы по второй главе:
В результате проведенного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия получен вывод, что финансово-хозяйственную
деятельность предприятия на отчетный период следует считать эффективной,
т.к. ею достигнут положительный финансовый результат – прибыль до
налогообложения увеличилась в 9 раза. Результат был обусловлен ростом
прибыли от продаж, которая увеличила этот показатель.
После проведения анализа активов предприятия можно сделать
следующие выводы. На предприятии наблюдается неблагоприятное
соотношение основного капитала и текущих активов. Внеоборотные активы на
балансе предприятия не числятся. А процент собственного капитала к валюте
баланса составляет лишь 7.47 %.
Исследование оборотных активов выявило, что на отчетный период актив
баланса предприятия полностью состоит из оборотных активов. Большая часть
активов размещена в финансовых и прочих активах предприятия, в эту статью
баланса входит: дебиторская задолженность, суммы НДС по приобретенным
ценностям, денежные и краткосрочные финансовые вложения (со сроком
погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы
компании.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
По данным анализа финансового состояния предприятие в целом можно
знавать надежным и финансово устойчивым. Из анализа ликвидности видно,
что предприятие является платежеспособным, финансово-устойчивым и имеет
стабильную финансовую структуру и отвечает всем четырем неравенствам
ликвидности. Однако половины имущества предприятия, а именно 90%
образованно за счет заемных средств. В связи с этим кредиторам рискованно
выдавать кредиты и займы данному предприятию. ООО «Тригвиал» абсолютно
ликвидное. Полное погашение текущих обязательств возможно при условии
возврата большей части дебиторского долга, либо собственными оборотными
50
средствами. Следовательно, наметилась позитивная тенденция роста
ликвидности предприятия, а, значит, и повышения его платежной
состоятельности.
Коэффициент автономии не так соответствует нормативному значению,
он насколько, независима предприятие от кредитов. По данным как на 2017, так
и на 2018 он не соответствует нормативному значению, однако на 2018
коэффициент значительно увеличился и составил 0,37 .
Коэффициент обеспеченности показывает, какая часть материальных
активов финансируется за счет собственного капитала. Этот коэффициент
независим от деятельности предприятия и должен составлять не менее 0,6, в
нашем случае на 2017 год коэффициент составляет всего 0,13, но уже на 2018
он равен 1,26, прирост составляет 1,13. Данное значение однозначно возросло и
к 2018 уже больше рекомендованного значения.
Общая картина представляет нам, что по состоянию на 2017 год
предприятие было в довольно критической ситуации, однако за 2018 год. Она
подняла свою финансовую устойчивость до нормы и выше.
При анализе хозяйственной деятельности выявили сложную ситуацию с
положением трудовых ресурсов предприятия, а именно выявлено текучесть
кадров, что несомненно оказывает негативное влияние на всю работу
организации.
51
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности
деятельности предприятия ООО «Тригвиал»
3.1 Предложения по повышению деятельности предприятия
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности во второй
части дал четкое представление о состоянии предприятия ООО «Тригвиал».
Основываясь на полученной информации, были выведенные проблемы
предприятия на отчетный период.
Малая доля собственного капитала
Наиболее вопрос в анализе состояния предприятия – это рациональное
соотношения собственного и заемного капитала. Финансирование активов из
заемных источников может быть привлекательным лишь потому, что кредитор
не объявляет прямых претензий в отношении будущей прибыли предприятия.
Вне зависимости от результатов кредитор имеет право претендовать, как
правило, на обговоренную сумму основного долга и процентов по нему
заключенных в договоре. Для заемных средств, получаемых в виде товарного
кредита поставщиков, последняя составляющая может выступать как в явном,
так и неявном виде.
Наличие заемных средств не меняет структуры собственного капитала с
той точки зрения, что долговые обязательства не приводят к «разбавлению»
доли владельцев (если только не имеет места случай рефинансирования
задолженности и ее погашения акциями предприятия).
В большинстве случаев величина обязательств и сроки их погашения
являются известными заранее (исключения составляют, в частности, случаи
гарантийных обязательств), что облегчает финансовое планирование денежных
потоков. Однако предприятие не всегда может распланировать свои доходы.
Предприятие с большой долей заемного капитала имеет низкий уровень
маневренности в случае непредвиденных обстоятельств, таких, как падение
спроса на продукцию, изменение процентных ставок, рост затрат, сезонные
колебания.
52
В условиях неустойчивого финансового положения это может стать
одной из причин утраты платежеспособности: предприятие оказывается не в
состоянии обеспечить больший приток средств, необходимый для покрытия
возросших расходов.
Излишек собственных оборотных средств
Данная проблема представлена в том, что предприятие на отчетный
период имеет излишек оборотных средств в размере 1 701,00 тыс. руб.
Излишек собственных оборотных средств возникает в том случае, если
величина действующего норматива меньше сумму собственных и
приравненных к ним средств.
Излишек собственных оборотных средств является, как правило,
результатом запланированной прибыли или неправомерного, нерационального
ее использования и других негативных факторов, возникших в процессе
коммерческой деятельности организации.
Излишек собственных оборотных средств покрывается за счет средств
самой организации. Так же если за отчетный период прибыль составила объем
выше плановой, по факту частично собственные оборотные средства не
работают на доход предприятия.
Отсутствие внеоборотных активов
Отсутствие внеоборотных активов напрямую не влияет на финансовую
устойчивость предприятия. Если предприятие небольшое и его деятельность не
требует основных средств. Но деятельность ООО «Тригвиал» предусматривает
использование в работе транспорта, склада. На данном этапе предприятие
снимает данные средства в аренду. Что приводит к дополнительным расходам,
а так же ставит предприятие в сторону риска для получения кредитов и займов.
А так же чем будет больше объем оборотных средств, тем выше будет
выручка и прибыль текущего предприятия. Даже если оно привлечет больше
заемных средств для аренды транспорта, склада, выручка вырастет, но так же
вырастут и расходы и вполне вероятно, что прибыль на будущий период еще и
уменьшится из-за необоснованных и неразумных расходов, связанных с
53
изменением стоимости аренды, понижением продаж. А так же особое влияние
на торговлю разливными напитками оказывает такой показатель как
сезонность, так как в зависимости от сезона и погодных условий напрямую
завит и спрос на продукцию предприятия.
Все эти показатели негативно влияют на главную цель предприятия –
получение прибыли. Поэтому, исходя из данных проблем, будет
разрабатываться мероприятия по повышению эффективности предприятия
поставленной задаче.
Описания мероприятий
Таким образом, для повышения эффективности деятельности
предприятия выявлено два мероприятия:
– приобретение 3х грузовых автомобилей ISUZU MQR
грузоподъемностью 5 т. за счет прибыли;
– увеличение материальных запасов пивной и безалкогольной продукции
за счет прибыли.
На основе предоставленной информации от предприятия, выявлено, что в
ООО «Тригвиал» не имеет в собственности складского помещения и
транспорта, в условиях рыночной торговли это является большим минусом для
предприятия, так как услуги аренды помещения и машины очень затратоёмкие,
а так как без данных средств эффективная работа организации просто не может
существовать, то организации следует заменить хотя бы частичную
зависимость от аренды на средства в собственности.
Если приобретение клада в собственность очень затратное и может
понизить эффективность деятельности предприятия, так как вместо того, чтобы
тратить прибыль на расширения деятельности предприятия: увлечение
ассортимента продаваемого товара и развития торговой сети, весь доход уйдет
на покупку и обустройство склада.
Однако приобретение собственного транспорта наиболее актуально для
данного предприятия, так как покупка автомобилей менее затратное
мероприятие и более эффективное для данной ситуации.