55
Из приведенных данных таблицы 14 виден постоянный рост расходов.
Только за последний год они увеличились на 4,7%.
Основной удельный вес в затратах занимают расходы на оплату труда,
причем их доля постепенно растет при росте в натуральном измерении. Так,
если в 2015г. их доля составляла 36,1% (87449,00 тысяч рублей), в 2016г. -
36,5% (104212,00 тысяч рублей), то за 2017г. их величина составила 39,9%
(119442,00 тысяч рублей). Предприятие ведет политику по сдерживанию
роста расходов по этой статье. Так, если численность по штатному
расписанию в 2017г. составляет 668 человек, то фактически она равна 469
человек (часть сотрудников имеет доплаты за совместительство,
совмещение). Другим условием сдерживания роста расходов по оплате
труда является обоснованное повышение окладов (в пределах индекса-
дефлятора роста потребительских цен по данным Министерства
экономического развития РФ).
Большую долю затрат имеют также материальные затраты (35,5% в
2017г.) и расходы на покупные материальные ценности (9,6% в 2017г.).
Доля последних, постепенно уменьшается, хотя фактические расходы
увеличиваются. Произошел рост расходов по статьям амортизации ОПФ,
но их доля в общем объеме незначительна. В 2017г. доля затрат на текущий
ремонт снизилась за счет обновления парка спец. автотранспорта и
соответственно уменьшение затрат на их ремонт. В аэропортовом
обслуживании основной составляющей является предоставление услуг по
Взлет - посадке. В приложении 8 представлена калькуляция себестоимости
– фактическая величина сбора за взлет-посадку, которая рассчитывается
путем суммирования всех затрат, относимых на взлет-посадку, и
последующим делением этой суммы на общий объем работ, выраженный в
тысячах тонн взлетной массы судов. Аналогичным способом
рассчитывается себестоимость услуги - авиационная безопасность.
56
Из приложения 8 виден рост расходов опережающий рост объемов
работ. Так если в 2015г. объем работ составлял 79,9 тысяч тонн взлетной
массы при затратах 77387,00 тысяч рублей, то за 2017г. всего на 87,16 тысяч
тонн взлетной массы приходилось уже 112973,00 тысяч рублей.
В результате увеличивается себестоимость, увеличивается и величина
сбора с 1 тонны максимальной взлетной массы.
Последняя строка таблицы содержит установленные ФС ВТ РФ
ставки сборов за взлет-посадку. Видно, что они значительно отстают от
величины фактической себестоимости.
Предприятие имеет возможность каждый год подавать на
рассмотрение в соответствующие органы (ФС ВТ РФ) документы,
обосновывающие необходимость повышения официально установленных
тарифов. Тарифы пересматриваются и утверждаются более высокие ставки,
но, как видно из последней строки приложения 8, не превышают
фактической себестоимости.
Таким образом, происходит сдерживание государством интенсивного
роста ставок сборов за наземное обслуживание, что в свою очередь
косвенно влияет на стоимость перевозок в целом. В этой ситуации для
финансового поддерживания предприятия между Администрацией ЯНАО и
ОАО «Аэропорт Салехард» заключен договор, регламентирующий порядок
выплаты дотации из средств окружного бюджета на покрытие убытков по
содержанию и ремонту ИВПП и здания аэровокзала.
Для принятия обоснованных решений, направленных на повышение
эффективности функционирования предприятия, необходимо провести
финансовый анализ текущего состояния предприятия, позволяющего
выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности, а также с
помощью рационально построенной финансовой политики найти
возможности и резервы улучшения финансового состояния предприятия,
его платежеспособности и устойчивости.
57
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО
«АЭРОПОРТ САЛЕХАРД»
3.1. Пути улучшения финансового состояния предприятия ОАО
«Аэропорт Салехард»
Ликвидность и платежеспособность, безусловно, являются
управляемыми. Из алгоритма расчета коэффициента текущей ликвидности
легко увидеть, что его рост в динамике может быть достигнут либо за счет
сокращения кредиторской задолженности, либо за счет опережающего
роста оборотных средств. Из балансовых соотношений понятно, что само по
себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно – оно всегда
сопровождается эквивалентным сокращением оборотных активов. Поэтому
приемлемым средством повышения эффективности является наращивание
оборотных активов предприятия за счет результатов хозяйственной
деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи «Прибыль».
Таким образом, критерием восстановления платежеспособности
является получение в прогнозируемом периоде прибыли в размере,
необходимом для обеспечения двукратного превышения оборотных активов
над краткосрочными пассивами. Величина оборотных активов предприятия
на конец анализируемого периода была 100127 тысяч рублей, обязательства
предприятия -82194 тысяч рублей. Значение коэффициента текущей
ликвидности равен 100127/82194=1,22. Для гарантированного достижения
нормативного значения коэффициента необходимо увеличить оборотные
активы до величины 164388 тысяч рублей (82194х2). При этом
предполагается, что сумма обязательств не возрастет.
Таким образом, проведенный анализ подтверждает мысль о том, что
основные пути повышения эффективности использования оборотных
58
средств лежат в сфере уточнения их величины, авансированной в
кругооборот, совершенствования планирования оборотных средств и, в
конечном итоге, обретения возможностей активного воздействия на их
величину и скорость обращения.
В целях улучшения финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и для повышения эффективности использования оборотных
средств необходимо
1) конкретизировать причины увеличения таких статей как оборотных
средств, как производственные запасы и незавершенное производство путем
проведения инвентаризации. Важным условием повышения эффективности
использования производственных запасов является повышения
оборачиваемости запасов.
Эф={Оборачиваемость запасов (2017 г.)Оборачиваемость запасов
(2015 г.)}Стоимость запасов и затрат (2015 г.)= 23712,62 тысяч рублей.
(3,273,61)69743= -23712,62 тыс. рублей.
То есть в 2017 году за счет доведения оборачиваемости запасов до
уровня 2015 года можно было бы высвободить из оборота 23712,62 тыс.
рублей, что позволило бы сократить продолжительность хранения запасов
на 27 дней.
Ускорение оборачиваемости запасов (дней) равняется отношению
произведения суммы высвобожденных средств и количеству дней в году к
себестоимости реализованной продукции (2017 г.). То есть:
(23712,62 360) / 313878= 27 дней.
2) За счет увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности
до уровня 2015 г. можно было бы высвободить из оборота 242880
тыс.рублей. Это позволило бы сократить продолжительность ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности на 267 дней.
Эф = (оборачиваемость дебиторской задолженности 2017 г. –
оборачиваемость дебиторской задолженности 2015 г.) х сумма дебиторской
59
задолженности 2015 г.
Эф = (10-286) х 880 = -242880 тыс.рублей.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. Равна
Сумма высвобожденных денежных средств х Количество дней в году /
Выручка от реализации продукции 2017г.
Ускорение оборачиваемости ДЗ= 242880х360/328028=267 дней
Предлагаю привести в соответствие фактическим затратам и
зарегистрировать ставки сборов, тарифы за наземное обслуживание в ОАО
«Аэропорт-Салехард», что в следствии должно привести к получению
дохода, по данным статьям учета и в целом по предприятию. Для этого
необходимо подготовить и передать в ГС ГА Министерства транспорта
России доказательные материалы по повышению ставок сборов на
аэропортовые услуги ОАО «Аэропорт Салехард» (Приложение 8).
Между тем, участники авиационного рынка, считают предприятие
малопривлекательным для инвесторов, т.к. оно постоянно нуждается в
дотациях. С аэропортом связаны огромные затраты, которые дотируются
государством. Инвесторы могут купить акции данного ОАО, только при
наличии гарантий долгосрочных дотаций страны. Для этого нужно
создавать особые условия для привлечения частного капитала.
Это социально-значимый объект и требует больших расходов на его
содержание, которые не окупаются. Чтобы вложения приносили отдачу,
нужно, чтобы в Салехард и из него совершалось не менее 50 авиарейсов
(сейчас не более 25). Также, считаю необходимым увеличить объем работ
по самолетовылетам путем наращивания транзитных перевозок.
Предлагаю также увеличить непосредственно объемы
непроизводственных видов деятельности аэропорта, а именно:
Хранение ГСМ, заправка автомобилей, аренда спецавтотранспорта,
аренда основных производственных фондов(зданий, помещений), провести
усовершенствования в сфере услуг гостиничного комплекса. Также считаю
60
необходимым снизить численность личного состава путем
совершенствования перечня совмещаемых должностей по рабочим местам с
учетом специфики и технологии работы аэропорта а также дневной
загрузки.
Необходимо усилить контроль расхода ГСМ по лимиту на
автотранспортные средства, во избежание нецелесообразного
использования .
Списать имущество, пришедшее в негодность или не используемое на
предприятии, вследствие этого уменьшатся расходы на коммунальные
услуги и электроэнергию, полностью будут исключены расходы по ремонту
данных помещений. Также законсервировать часть спецавтотехники
машинного парка, не участвующую в данный момент в процессе
производства, что позволит сократить амортизационные отчисления и
снизить величину налога на имущество.
Провести работу по взысканию недоимок с предприятий дебиторов.
Держать на постоянном контроле эффективность работы с предприятиями
дебиторами, расширять объемы предоставления услуг предприятиям,
заключая договора с четко ограниченными сроками и условиями оплаты,
либо работать по предоплате во избежание появления дебиторской
задолженности и как следствие оттягивания момента получения дохода.
Четко структурировать все долги по срокам выплаты и стараться
выплачивать их в порядке очередности, что позволит решить проблемы по
кредиторской задолженности. При невозможности сразу погасить всю
задолженность, договориться с кредиторами об отсрочке части платежей.
Предлагаю внедрить данные мероприятия в политику ОАО «Аэропорт-
Салехард» наметить сроки исполнения, а также назначить ответственных за
исполнения выше предложенных мероприятий. Считаю, что эффективная
реализация всей совокупности мероприятий приведет непосредственно к
увеличению доходов ОАО «Аэропорт-Салехард» и непосредственно, как
61
следствие, финансовому оздоровлению всего предприятия.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную
оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели
финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели
прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет
основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает
финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства,
решение проблем социальных и материальных потребностей трудового
коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств
предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и
организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся
важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности
предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и
финансового благополучия.
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов
деятельности предприятия представлены в таблице 15.
Таблица 15 Анализ финансовых результатов
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Выручка от продажи, работ услуг (за
минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных пл
251686
282168
328028
62
Продолжение таблицы 15
Себестоимость реализации товаров,
продукции, работ, услуг
250672
285675
313878
Прибыль (убыток) от продаж
+1014
-3507
+14150
Проценты к получению
157
59
85
Прочие доходы
33000
53395
43934
Прочие расходы
7952
4581
18309
Прибыль (убыток) от обычной
деятельности
+26219
+45366
+39860
Отложенные налоговые активы
1278
-3385
-5275
Отложенные налоговые обязательства
-194
129
373
Текущий налог на прибыль
-4674
-7899
-5275
Балансовая прибыль (убыток)
+22629
+34211
+29683
Из данных таблицы видно, что чистая выручка от реализации за
анализируемый период увеличилась с 282168,00 тысяч рублей в 2016г. и до
328028,00 тысяч рублей в 2017г. или увеличилась на 16,25%. Величина
себестоимости изменилась с 285675,00 тысяч рублей в 2016г. и до 313878,00
тысяч рублей или на 9,87 %.
В 2015г. предприятие получило прибыль от реализации
продукции, работ, услуг в размере 1014,00 тысяч рублей, в 2016г.
предприятие сработало с убытком – 3507,00 тысяч рублей, но уже в 2017г.
величина прибыли составила 14150,00 тысяч рублей, что является
положительным показателем. Удельный вес себестоимости в общем объеме
выручки сократился с 101,24% и до 95,69%. Сравнение темпов изменения
абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствуют о росте
эффективности основной деятельности.
В 2015г. предприятие получило прибыль в размере 22629,00 тысяч
рублей, в 2016г. предприятие получило прибыль в размере 34211,00 тысяч
рублей, а в 2017г. прибыль составила 29683,00 тысяч рублей, которая имела
тенденцию к росту, что говорит о росте у предприятия источника
63
собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной
деятельности.
В структуре доходов предприятия наибольшую долю составляет
прибыль от основной деятельности, что свидетельствует о нормальной
коммерческой деятельности предприятия.
На сложившуюся ситуацию на предприятии определенное влияние
оказывает Администрация МО г.Салехарда, путем периодического
дотирования предприятия. Причем наблюдается постоянный рост суммы
дотации. Так в 2015г. предприятие получило дотаций из бюджета на сумму
33000,00 тысяч рублей, в 2016г. – 53395 тысяч рублей, а в 2017г. величина
дотации составила 43934,00 тысяч рублей. Таким образом, предприятие
находится в определенной зависимости от Администрации МО г.Салехарда
и полное прекращение бюджетного дотирования предприятия может
повлечь за собой его банкротство.
В условиях рыночных отношений, наряду с показателями выручки,
себестоимости и прибыли, велика роль показателей рентабельности
продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее
производства. Предприятие считается рентабельным, если доходы от
реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того,
образуют сумму прибыли, достаточную для нормального
функционирования предприятия.
Расчет данных показателей ОАО «Аэропорт Салехард» предоставлен
в Приложении 13.
Показатели Приложения 13, говорят о том, что предприятие являлось
не рентабельным, так как себестоимость продукции, работ, услуг
предприятия была выше доходов от реализации. В результате этого
предприятие вместо прибыли несло убытки, и показатели рентабельности
образовывались со знаком «минус». Все же за изучаемый период времени
наблюдается тенденция к улучшению положения предприятия. Так, если в
64
2015г. на каждый затраченный на производство рубль предприятие
получало 0,4 рубля прибыли, то за 2017г. на тот же рубль приходилось уже
4,3 рубля прибыли. Рентабельность же собственного капитала уменьшилась
с +60,1% в 2015г. до +35,5% в 2017г., это произошло вследствие увеличения
его среднегодовой величины.
В целом можно отметить ситуацию, сложившуюся на предприятии
как критическую на начало анализируемого периода, свидетелем чему
является имеющийся уровень рентабельности в 2015 году и положительные
сдвиги в работе предприятия на конец анализируемого периода. Такому
положительному изменению послужило увеличение объемов работ, что
повлекло за собой увеличение выручки от реализации работ. Помимо этого
были рассмотрены и утверждены более высокие ставки сборов и тарифов
соответствующими органами, хотя это ведет к повышению цен на
авиабилеты, что может повлечь за собой отток пассажиров и снижение
доходов.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей
рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности
(убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются
относительными характеристиками финансовых результатов и
эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют
относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к
затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики
фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой
причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа
и оценки финансового состояния предприятия. Расчет показателей
рентабельности представлен в таблице 16.