6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ …………………….10
1.1 Понятие, задачи и основные направления оценки финансово-
хозяйственной деятельности предприятия …………………………………....10
1.2 Содержание анализа и его информационной базы как основного элемента
оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия ……………...24
1.3 Методика оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия в
современных условиях развития экономики…………………………………..23
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПТПО «ЦИМЛЯНСКОЕ» ……………………………………………………..31
2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика объекта
исследования……………………………………………………………………..31
2.2 Анализ объема и структуры товарооборота, как основного показателя
эффективности деятельности торгового предприятия ……………………….33
2.3 Анализ финансового состояния предприятия и факторов, оказывающих
влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности торгового
предприятия ……………………………………………………………………..46
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПТПО «ЦИМЛЯНСКОЕ»…………………………………………… …………62
3.1 Организационно-технические мероприятия, направленные на снижение
издержек обращения…………………………………………………………….62
3.2 Расчет экономических показателей после внедрения мероприятий……..66
3.3 Совершенствование анализа хозяйственной деятельности в
торговле..................................................................................................................69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………76
ПРИЛОЖЕНИ 1………………………………………………………………….
ПРИЛОЖЕНИЕ 2………………………………………………………………..
7
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время торговля является крупным сектором российской
экономики, в котором трудится большая часть населения страны.
Торговля — процесс обмена товарами, услугами, ценностями и
деньгами, а также вид деятельности, связанный с куплей-продажей товаров.
Как вид деятельности торговля относится к посредническим услугам,
является третьей стороной между производителями и покупателями товаров.
Для большинства хозяйствующих субъектов характерно принятие
таких решений управленческого характера, как реакция относительно
текущих проблем. Такая управленческая форма дает повод для противоречий
между финансовой службой и производственными интересами. Таким
способом, одной из основных задач деятельности предприятия является
переход к финансовому управлению на основе оценивания и анализа его
хозяйственно-финансовой сферы деятельности с учетом стратегических
поставленных целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей
с целью их достижения.
Оценивание хозяйственно-финансовой деятельности внутри системы
управления является основой, на которой построена стратегия предприятия
наряду с финансовой политикой. Ведущее преобразование учета вместе с
переходом к международным стандартам финансовой отчетности снова
вернули к жизни финансовый анализ, который является одним из важнейших
элементов работы по управлению. Однако современные условия обусловили
необходимость коренных изменений внутри методики и методологии оценки
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Актуальность темы изучения заключается в оценивании финансово-
хозяйственной деятельности, которая является важнейшей характеристикой
экономического благосостояния на предприятии, характеризует результат
текущего, финансового и инвестиционного развития, вмещает в себе важную
для инвестора информацию, а наряду с тем, отражает способность
8
предприятия совершенствовать свой потенциал экономической сферы в
интересах акционеров и отвечать по своим обязательствам и долгам.
Финансовое состояние предприятие оценивается платежной
способностью, а также финансовой устойчивостью. Способность к платежу
показывает способность предприятия платить по своим обязательствам и
долгам в конкретный данный период времени. На основе финансового
анализа определяется его тенденции относительно погашения долга и
потенциальные возможности.
Цель исследования - оценка хозяйственно-финансовой деятельности
предприятия, а также разработка рекомендаций, с целью повысить
эффективность деятельности предприятия на основе современных методик
по управлению, анализу и прогнозированию финансового состояния
хозяйствующего субъекта.
Объект исследования – торговое потребительское производственное
общество «Цимлянское» г Цимлянска.
Предмет исследования - хозяйственно-финансовая деятельность
предприятия.
В ходе работы будут решены следующие задачи:
- изучение методики оценки финансово-хозяйственной деятельности
компании;
- характеристика основных показателей, которые используются для
оценки финансово-хозяйственной деятельности, определение порядка их
расчета и оптимальных значений;
- применение изучаемой методики по организации оценки и анализа
финансово-хозяйственной деятельности в рассматриваемой компании;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики
объекта исследования;
- проведение анализа финансовой устойчивости, платежеспособности и
ликвидности;
9
- оценка финансовых результатов финансово-хозяйственной
деятельности компании;
- разработка практических рекомендаций по повышению
эффективности финансово-хозяйственной деятельности ПТПО
«Цимлянское».
Методологической основой исследования являются законодательные
и нормативные акты, методические комплексные руководства относительно
процедур финансового анализа предприятий коммерческого типа, материалы
периодической печати и монографий вместе с бухгалтерской годовой
отчетностью, учредительные документы ПТПО «Цимлянское».
В процессе решения поставленных задач были использованы
следующие методы анализа: сравнительный анализ, абстрактно-логический,
монографический, экономико-статистический, графический, и другие
способы исследований социально-экономического характера.
Теоретической основой исследования являлись работы таких
российских современных авторов как: Бочаров В.В., Дашков Л.П., Донцова
Л.В., Ефимова О.В., Кнышова Е.Н., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Раицкий
К.А., Кравченко Л.И., Любушин Н.П.
10
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, задачи и основные направления оценки финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
В условиях современной экономической ситуации деятельность
любого хозяйствующего субъекта находится под вниманием достаточно
широкого круга участников рыночных отношений, непосредственно
заинтересованных в эффективности и результативности его
функционирования. Главным инструментом для оценивания актуального
финансово-хозяйственного положения предприятия является финансовый
анализ предприятия, с помощью которого возможно объективно оценить
внутренние и внешние отношения исследуемого объекта, проанализировать
его платежеспособность, результативность и доходность деятельности,
актуальные перспективы развития, после чего возможно принимать
аргументированные и целесообразные решения.
Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия включает в
себя глубинное, научно обоснованное исследование финансовых отношений
и движения финансовых ресурсов в целостном производственно-торговом
процессе. В рамках нашей исследовательской работы необходимо внести
точность в определение понятий «финансовый анализ» и «анализ
финансовой устойчивости предприятия»
1
.
Финансовый анализ - более обширное понятие, включающее вместе с
анализом финансового состояния также и анализ процедуры формирования и
распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие
аспекты деятельности предприятия.
Анализ финансовой устойчивости - это часть финансового анализа.
Финансовое состояние предприятия характеризуется наличием финансовых
1
Бороненкова, С.А. Управленческий анализ [Текст]: учеб. пособие / С.А. Бороненкова. –
М.: Финансы и статистика, 2013.
11
ресурсов, необходимых для стабильно-устойчивой производственной,
коммерческой и многих других видов деятельности предприятия,
целесообразностью и результативностью их размещения и использования,
финансовыми взаимодействия с другими субъектами хозяйствования,
платежеспособностью и стабильной финансовой устойчивостью.
Возможность предприятия систематично и своевременно вносить платежи
характеризует его стабильно-устойчивое финансовое положение.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая
категория, показывающая состояние капитала в ходе его кругооборота, а
также возможности хозяйствующего субъекта к саморазвитию на
фиксированный момент времени.
В ходе производственной, снабженческой, финансовой и сбытовой
деятельности происходит постоянный процесс кругооборота капитала,
меняются структура средств и структура источников по их формированию,
потребность и наличие финансовых ресурсов и как следствие финансовое
состояние компании, внешнее проявление которого – это
платежеспособность.
По устойчивости финансовое состояние деля на: устойчивое,
неустойчивое (предкризисным) и непосредственно кризисное. Возможность
предприятия систематично производить платежи, финансировать свою
деятельность на расширенной основе, благоприятно переживать
непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
кризисных обстоятельствах характеризует его устойчивое финансовое
состояние, и наоборот.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
напрямую находятся во взаимосвязи от эффективности результатов его
производственной коммерческой и финансовой деятельности. В случае
успешного выполнения производственного и финансового планов, возникает
положительное финансовое положение предприятия. В случае
нерезультативного выполнения плана по производству и реализации готовой
12
продукции происходит увеличение ее себестоимости, и как следствие
снижение выручки и суммы прибыли, что непосредственно ведет к
ухудшению финансового состояния предприятия и его платежеспособности
2
.
Таким образом, стабильное устойчивое финансовое состояние
является итогом грамотного, эффективного управления всем комплексом
факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности
предприятия.
Целевым направлением финансового анализа является обоснование
управленческих решений, чьи последствия будут видны в ближайшем либо
отдаленном будущем. Поэтому важной задачей финансового анализа в
условиях современности является оценка в перспективе финансового
состояния предприятия и его финансовой устойчивости в будущем со
стороны их соответствия целям по развитию предприятия в условиях
меняющейся внутренней и внешней среды.
В свою очередь, устойчивое финансовое положение способно
оказывать положительное влияние на выполнение производственных планов
и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами. Следовательно,
финансовую деятельность, как основную часть хозяйственной деятельности,
необходимо направить на обеспечение систематического поступления и
расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины,
достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и
наиболее результативное использование данного капитала.
Важнейшая роль для формирования стабильного устойчивого
финансового положения принадлежит анализу. Выделяют внутренний и
внешний анализ финансового положения.
Внутренний анализ необходим для выявления нужд управления
предприятием. Его основополагающая цель - обеспечить системное
поступление денежных средств и размещение собственных и заемных
2
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2013.
13
средств таким образом, чтобы создать необходимые условия для
планомерного функционирования предприятия, извлечения максимальной
прибыли и исключения рисков банкротства.
Внешний анализ проводится поставщиками, инвесторами финансовых
и материальных ресурсов, разными органами контроля основываясь на
публикации отчетности. Его целью является установление возможности
выгодного вложения средств, с целью достижения максимальной прибыли и
исключения рисков потерь.
Выделим основные задачи внутреннего и внешнего анализов:
- общий анализ и оценка положения в финансовом отношении и
факторов его изменения;
- выявление соответствия между источниками и средствами,
рациональность по их размещению и эффективность использования;
- соблюдение финансовой, кредитной и расчетной дисциплины;
- определение финансовой устойчивости и ликвидности компании;
- краткосрочный и долгосрочный прогноз устойчивости финансового
положения.
Для достижения данных задач проводится изучение
3
:
-наличия, состава и структуры средств компании; причин и
последствий их изменения; наличия, состава и структуры источников средств
компании; причин и последствий их изменения;
- состояния, структуры и изменения долгосрочных активов;
- наличия, структуры текущих активов в областях производства и
обращения, причин и последствий их изменения;
- ликвидности и качества дебиторской задолженности;
- наличия, состава и структуры источников средств, причин и
последствий их изменения;
- платежеспособности и финансовой гибкость.
3
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. – М.: ИП
«Экоперспектива», 2009. – 498с.
14
В основном, анализ финансовой устойчивости компании основан на
относительных показателях, поскольку в условиях инфляции абсолютные
показатели баланса довольно трудно представимы в сопоставимом виде.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно
сравнивать:
- c общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и
прогнозирования возможности банкротства;
- c аналогичными данными других предприятий, что позволяет
выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения
улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия
4
.
1.2 Содержание анализа и его информационной базы как основного
элемента оценки финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
В экономический анализ предприятия входит большое количество
разнообразных видов оценки результатов их деятельности и, вследствие
этого, требует и допускает применение различных методов. Метод и вид
экономического анализа обусловливаются поставленной целью, временем
проведения анализа (время ликвидности или функционирования), а также
результатом, что ожидается от анализа. Основными целями экономического
анализа, а, исходя из этого, основными критериями должны быть те, что
давали бы возможность повышения эффективной работы предприятия.
Предприятие обязано быть доходным, повышать производительность, а
также увеличивать прибыльность и доходы.
Для проведения комплексного анализа финансово-хозяйственного
состояния деятельности предприятия следует изучать непосредственно
бухгалтерскую отчетность (информационную базу).
4
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. – М.: ИП
«Экоперспектива», 2009. – 498с.
15
Отчетная документация предприятия или организации
(хозяйствующего субъекта) – это система показателей, отражающая
результативность и условия работы субъекта за определенный период
времени.
В отчетную документацию входят основные виды текущего учета:
бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Данный комплекс
призван обеспечить отражения в отчетности разнообразие
предпринимательской деятельности организации (хозяйствующего субъекта).
По содержанию основных сведений, содержащихся в отчетной
документации, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую
(внешнюю) отчетности (рис.1)
5
.
Рассмотрим основополагающие требования, предъявляемые к
различным формам финансовой отчетности:
-целесообразность и актуальность информации;
-достоверность содержащихся сведений.
Анализ и оценивание финансово-экономического состояния субъекта
хозяйствования основывается на финансовой (внешней) бухгалтерской
отчетности.
Финансовая бухгалтерская отчетность включает следующие виды
документов:
- бухгалтерского баланса, Ф № 1;
- отчета о финансовых результатах, Ф № 2;
- отчета о движении капитала, Ф № 3;
- отчета о движении денежных средств, Ф № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу, Ф № 5
Кроме финансовой отчетности, финансовый анализ использует, как
источник информации, еще и другие данные по системному бухгалтерскому
учету, данные о технической подготовке производства, плановую и
нормативную информацию и тому подобное, в следствие чего имеется
5
Там же