26
совершенствование его методологии и приемов проведения проводится
многими специалистами и учеными вот уже не одно десятилетие. И наряду с
этим именно благодаря своей направленности в практике, постоянного
усовершенствования и развития механизма управления производством и
финансами предприятия все время наблюдается потребность в развитии
аналитической теории хозяйственно-финансовой деятельности.
Переход Российской Федерации к рыночной экономике способствует
рассмотрению вопроса о несостоятельность или банкротства предприятия.
Институт банкротства характерен для всех стран с рыночной экономикой и
затрагивает не только имущественные интересы должника, но и права и
интересы обширного круга лиц - его работников, партнеров, кредиторов,
имеет значительные социальные последствия.
В настоящее время главным законодательным актом, регулирующим
вопросы банкротства, является Федеральный закон «О несостоятельности
(банкротстве)» № 127-ФЗ от 26 октября 2002г.
В соответствии с данным законодательным актом о банкротстве
несостоятельности является признанная в арбитражном суде или
объявленная должником невозможность и неспособность удовлетворить
требования кредиторов в полном объеме по денежным обязательствам и /
либо выполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
В законодательстве о банкротстве есть такие положения:
- должник признается банкротом только на основании решения
арбитражного суда или может объявить себя банкротом сам (в случаях
добровольной ликвидации);
- критерий настоятельности должника – это его
неплатежеспособность, то есть должник по своим долгам полностью
расплатиться не может. При этом в законе нет различия между
задолженностью перед кредиторами по уплате обязательных платежей в
бюджет и внебюджетные фонды и задолженностью перед кредиторами по
иным обязательным платежам.
27
Признаками банкротства является неспособность и невозможность
должника удовлетворить требования кредиторов в течение 3 месяцев со дня
наступления сроков по их исполнению; для кредитных организаций в
течении 1-го месяца; для субъектов естественных монополий топливно-
энергетического комплекса и для стратегических предприятий и организаций
и предприятий в течение 6-ти месяцев.
Банкротство является следствием разбалансированности
экономического механизма воспроизводства капитала предприятия
результатом его неэффективной ценовой, инвестиционной и финансовой
политик.
Банкротство нежизнеспособных организаций способствует отбору
хозяйствующих субъектов, наиболее приспособленных к деятельности в
рыночных условиях. Вместе с тем, банкротство имеет и негативные
последствия: безработицу, социальную напряженность, прямые и косвенные
материальные убытки. Поэтому процедуры банкротства (наблюдение,
финансовое оздоровление, внешнее управление, мировое соглашение должно
быть максимально взвешенным.
В отечественной и зарубежной теории и практике разработаны и
применяются несколько методик анализа финансового состояния
предприятий с целью предотвращения банкротства.
В реализации политики по антикризисному управлению при угрозе
банкротства компании необходимо:
- осуществлять мониторинг финансового состояния организации
для как можно раннего обнаружения признаков по его кризисному развитию;
- определить масштабы кризисного состояния организации;
- исследовать основные факторы, определяющие кризисное
развитие компании;
- создать и реализовать план антикризисного управления.
Как факт, финансовое положение является комплексным понятием,
которое характеризуется системой показателей, что отражают наличие, место
28
положения и использование финансовых возможностей предприятия.
Обстоятельство положения финансовой сферы предприятия является
отражением всех сторон его деятельности, выступает в качестве важнейшей
характеристики относительно его надежности и деловой активности и дает
оценку уровня конкурентоспособности.
Так, важно использовать именно финансовый анализ в случае
разработки методики по антикризисному управлению.
Предельно радикальное и быстрое сокращение неэффективных затрат
является основой возобновления финансовой устойчивости. Однако
устранение неплатежеспособности на предприятии может быть
осуществлено за короткий период с помощью осуществления продажи
"ненужных" активов, причины, которые генерируют неплатежеспособность,
могут не изменяться. Это даст возможность устранение угрозы банкротства
не только за короткий, но также за более продолжительный временной
промежуток.
Учитывая важность финансовых дополнительных средств с целью
достижения успеха в развитии предприятия, финансово-экономический
анализ рассматривается, по большей части, с точки зрения элемента по
технологии их привлечения. Огромную практическую важность имеет
проведение исследования финансово-хозяйственной деятельности. И этому
дает объяснение тот факт, что экономический анализ является по большему
счету не продуктом экономической теории, что внедрен в жизнь, а
настоятельной потребностью управленческой сферы финансов и
производства. Много научных работ посвящено теме изучения разных сторон
анализа хозяйственно-финансовой деятельности как в России, так и за
рубежом. В течении не одного десятка лет многими учеными и экспертами
разрабатывается и совершенствуется его методология и тактика проведения.
И наряду с этим именно благодаря своей практической направленности,
постоянному развитию и усовершенствованию системы по управлению
финансами и производством предприятия наблюдается постоянная
29
потребность в развитии теории анализа хозяйственно-финансовой
деятельности.
В итоге, финансово-экономический анализ является важной деталью,
а наряду с тем и функцией управления.
Роль финансово-экономического анализа в управлении организацией,
заключается в следующем:
- установление основных закономерностей развития компании,
выявление внутренних и внешних факторов, стабильного или случайного
характера отклонений - инструмент обоснованного планирования;
- лучшее использование ресурсов, выявление неиспользованных
возможностей, выбор направления поиска резервов и пути их реализации;
- воспитание коллектива предприятия в духе экономии и
бережливости;
- воздействие на усовершенствование механизма самоокупаемости
организации, на систему управления, открывая ее недостатки, указывая пути
по улучшению организации управления.
Применение Финансово-экономического анализа дает возможность
обнаружить связи между конкретными управляемыми объектами,
правильное обоснование цели, а также отбор эффективного варианта
решения. Во время принятия решения анализ сокращает неопределенность
исходной ситуации, а вместе с тем и риск, который связан с выбором
оптимального решения.
При выработке решений выделяются 4 основные фазы.
- изучается исходное положение, проводится сбор и передача
информации по фактическому состоянию объекта управления. Это важно в
аналитической работе органов управления, позволяет определить
современные и будущие условия нахождения объекта управления, и сравнить
их с общими целями, для формулирования основных решений проблемы.
- обрабатывается информация, проводится подготовка и принимаются
решения. В данной фазе всесторонне обрабатывается информация,
30
проводится сопоставление, выясняются причины, проводится разработка
возможных альтернативных вариантов, определяют критерии.
Происходит разработка проектов, обоснование с технико-
экономической стороны, определение общих задач и целей с учетом
имеющихся ресурсов. Выбор наилучшего варианта – это и есть задача
финансово-экономического анализа на этом этапе.
- организация и осуществление решений, выдача команд объекту
управления для устранения выявленных отклонений.
- расчет и контроль осуществления решений. На этом этапе
анализируется фактическая эффективность решений. Одним из важнейших
видов решений является план, а финансово-экономический анализ выступает
инструментом обоснования планов, выбора вариантов, оценки степени их
выполнения и факторов, повлиявших на отклонение от плана.
ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПТПО «ЦИМЛЯНСКОЕ»
2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика объекта
исследования
ПТПО «Цимлянское» учреждено на основании решения участников от
07 апреля 1993 года в форме потребительского общества в соответствии с
Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским
Кодексом РФ.
В качестве юридического лица, общество владеет в качестве
собственности обособленным имуществом, имеет возможность
31
приобретения, наряду с осуществлением имущественных и
неимущественных личных прав от своего имени, иметь обязательства,
пребывать как истцом, так и ответчиком в суде, как в арбитражном, так и в
третейском суде.
Общество обладает самостоятельным балансом, имеет право в
установленном порядке открыть либо расчетные, либо счета других видов в
банках, как по всей территории Российской Федерации, и за ее границами.
Для общества характерно наличие круглой печати, бланков со своим
наименованием, торгового знака и других средств, связанных с
индивидуализацией.
Место нахождение предприятия: Россия, Ростовская обл., г. Цимлянск,
ул. Ленина 28.
Целью деятельности общества является получение прибыли его
участниками на основе удовлетворения потребностей граждан,
хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах,
работах и услугах, предлагаемых обществом.
Основные виды деятельности, которые предоставляет предприятие в
соответствии с Уставом:
организация оптовой, розничной и коммерческой торговли
промышленными и продовольственными товарами;
создание сети фирменных магазинов в целях повышения уровня
обслуживания местного населения;
торгово-закупочная и посредническая деятельность;
осуществление иных видов хозяйственной деятельности, не
запрещенных действующим законодательством РФ.
Основные финансово-экономических показатели деятельности
предприятия за 2014-2015 годы представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные финансово-экономические показатели деятельности
ПТПО «Цимлянское» 2014-2015г.г.
32
Показатели
Единица
измерения
2014
г.
2015 г.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
Товарооборот
Тыс.руб.
65724
65796
100,1
Издержки обращения
В том числе расходы на оплату
труда
Тыс.руб.
Тыс.руб.
50221
4872
49838
4872
99,2
100
Прибыль от реализации
Тыс.руб.
15503
15958
103
Прибыль до налогообложения
Тыс.руб.
1951
2222
114
Среднегодовая стоимость основных
фондов
Тыс.руб.
5238
5116
98
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
Тыс.руб.
6646
8694
131
Среднесписочная численность
работников
Чел.
58
58
100
Товарооборот на 1 работника
Тыс.руб.
1133
1134
100,1
Среднегодовая заработная плата
Тыс.руб.
84
84
100
Оборачиваемость оборотных
средств
Оборот
36,9
48,2
130
Фондоотдача
Руб.
12,5
12,9
103,2
Чистая прибыль
Тыс.руб.
1285
1581
123
Рентабельность продаж
%
23,6
24,3
103
Как видно из таблицы, объем товарооборота в 2015 году
незначительно изменился и составил 65796 тыс.руб.
Рост товарооборота произошел за счет незначительного увеличения
производительности труда на 0,1%.
Товарооборот может выступать как один из показателей,
определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине
можно судить об объеме деятельности предприятия.
Увеличение товарооборота на 1 работника с 1133 тыс. руб. до 1134
тыс. руб. свидетельствует о повышении эффективности использования
трудового потенциала, совершенствованием организации транспортного и
складско хозяйства.
2.2 Анализ объема и структуры товарооборота, как основного
показателя эффективности деятельности торгового предприятия
33
Одним из наиболее значимых показателей предприятия является объем
розничного товарооборота, так как он характеризует основную деятельность.
По своей структуре, розничный товарооборот не однороден. Его состав
включает сумму продажи товара населению с помощью торговой розничной
сети и предприятия общепита, а наряду с этим продажи товаров
учреждениям, предприятиям и организациям. Основная част розничного
оборота товаров имеет связь как с индивидуальным потреблением, так и с
покупательными фондами населения.
В ходе развития розничного товарного оборота находят отражение с
одной стороны, систематический производственный рост, а с другой,
непрерывное возрастание, культурное благосостояние населения. Он также
оказывает большое воздействие на все рабочие показатели, как
количественные, так и качественные в предприятиях и организациях,
связанных с торговлей. Также от структуры и объема товарного оборота
являются зависимыми такие показатели, как прибыль, доходы,
рентабельность, уровень и сумма в издержках обращения, фонд трудовой
оплаты, численность работников торговой сферы, финансовое положение
предприятия и так далее. Большую роль при выполнении, а также и
перевыполнении планов товарного оборота, изыскании ресурсов его
обогащения, совершенствования обслуживания населения играет
систематический контроль, наряду с детальным анализом этих планов.
К задачам анализа розничного и оптового товарооборота относят:
контроль за выполнением плана товарооборота по общему объёму
и по товарным группам;
оценку выполнения плана по организациям и предприятиям,
которые входят в данную систему;
изучение ритмичности выполнения плана товарооборота как по
предприятиям и организациям, так и в целом в системе;
изучение изменений розничного товарооборота за несколько лет;
34
выявление изменений, которые произошли в структуре и в объёме
товарооборота, поступлении товаров и товарных запасов;
определение степени охвата покупательных фондов населения,
которое обслуживается данным торговым предприятием или организацией;
вскрытие и изучение причин, способствующих выполнению или,
наоборот, тормозящих выполнение плана товарооборота;
изучение качества обслуживания населения;
выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по
устранению выявленных недостатков, дальнейшему увеличению
товарооборота и улучшению обслуживания населения.
Население получает большую массу благ материального типа,
используемых для личных потребностей, через торговлю. Как качественная,
так и количественная характеристика товарной массы, переходящей из
производственной сферы в потребительскую, согласно закону товарооборота,
отражается в его показателях.
В общем итоге понятие "оборот товара" представляет собой продажу
товаров общего потребления, а также предоставление населению торговых
платных услуг, с целью удовлетворения его нужд личного характера в обмен
на его финансовые доходы или другим предприятиям, с целью дальнейшего
осуществления продажи или переработки. Экономические отношения,
которые имеют связь с финансовым обменом средств на товары, являются
экономической сущностью товарного оборота.
Анализ товарооборота по группам товаров представлен в таблице 3.
Таблица 3
Товарооборот по группам товаров за 2014-2015 г.г.
Товарные группы
Объем
Структура
Изменение
2014
2015
2014
2015
объема
структура
Промышленные
товары
11830
10527
18
16
-1303
-2
Продовольственные
товары
22346
18423
34
28
-3923
-6
Алкогольные
напитки в т.ч.
31548
36846
48
56
+5298
+8
35
пиво
25700
28040
75,2
76,1
+2340
0,9
Итого
65724
65796
100
100
+72
-
Анализируя данные таблицы 3 можно утверждать, что в 2015г. рост
товарооборота на 100,1% происходил за счет роста продаж алкогольных
напитков. При этом произошло снижение темпов роста промышленных и
продовольственных товаров на 8%. Изменилась структура товарооборота:
увеличилась доля алкогольных напитков на 8% и уменьшилось потребление
продуктов питания. Наибольшим спросом пользуется продукция категории
«пиво», на ее долю в 2015 году приходится больше половины всего
товарооборота алкогольных напитков.
Рассчитаем коэффициент сезонности спроса на продукцию (К
сез
), по
формуле:
,
Q
Q
К
м
саз
(1)
где: Q
м
- объем проданной продукции, тыс.руб.;
Q - среднемесячный объем проданной продукции, тыс.руб..;
Среднемесячный объем реализованной продукции (Q), определим по
формуле:
,
12
1
м ес
годза
V
V
(2)
где: V
за1год
- объем реализованной продукции, тыс. руб.,
12
мес
- количество месяцев в году
Расчет степени колебания продаж необходим для оптимального
планирования объема закупок и определения потребности в оборотных
средствах (таблица 4).
Таблица 4
Расчет степени колебания продаж ПТПО «Цимлянское»