56
периоде. В 2018 году увеличился показатель рентабельности продаж. Как мы
можем видеть, оборот дебиторской задолженности меньше, чем кредиторской.
Итак, проведенный анализ позволяет характеризовать положение ООО
«Прокесс» как удовлетворительное.
Выводы по главе 2
Объектом проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
является ООО «Прокесс», специализирующееся на производстве мягкой
мебели.
Информационный список источников для расчета показателей и
проведения анализа имущественного потенциала ООО «Прокесс» служат
данные формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о финансовых
результатах» за 2016-2018 гг.
Целью структурного рассмотрения является изучение структуры и
динамики средств предприятия и источников их формирования для
ознакомления с общей картиной финансового состояния. Для анализа состава,
структуры и динамики имущества предприятия и источников его формиро-
вания составлялся аналитический баланс-нетто.
Своевременно выявленные и устраненные недостатки в финансовой
деятельности – ключевая задача анализа платежеспособности. Определение
ликвидности имущества показывает, на сколько предприятие способно во
временно и в каком объеме выполнить текущие обязательства. Для анализа
платежеспособности и ликвидности компании исследовались абсолютные
данные бухгалтерской отчетности и проводился коэффициентный анализ.
Показатели рентабельности отражают конечные результаты
хозяйственной деятельности. Анализ рентабельности заключался в
исследовании уровней и динамики показателей рентабельности.
57
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия оценивалась с
помощью относительных величин, характеризующих степень его деловой
активности. Анализ деловой активности заключался в исследовании уровней и
динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.
Проанализировав финансовое состояние ООО «Прокесс» можно сделать
вывод, что на конец анализируемого периода (2018 год) оно является
устойчивым. За указанный период на основе анализа абсолютных показателей
финансовое состояние предприятия улучшилось за счет увеличения выручки и
прибыли, но вместе с тем, отмечено увеличение объема имущества,
сокращение дисбаланса кредиторской и дебиторской задолженности.
58
Глава 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПРОКЕСС»
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
Основная цель работы любого предприятия - получение прибыли от
существующей деятельности. ООО «Прокесс»» в 2017 г. по сравнению с 2016
годом уменьшило свою чистую прибыль на 254 тыс. руб. (1246 тыс. руб. – 992
тыс. руб.), а 2018 г. по сравнению с 2017 г. – повысило на 1093 тыс. руб.(2085
тыс. руб. – 992 тыс. руб.). Перед руководством предприятия стоит задача -
увеличение прибыли и в дальнейшем. Это можно осуществить путем роста
доходов от реализации продукции, оптимизации затрат, повышения уровня
рентабельности продукции, увеличения платежеспособности предприятия.
Всем известно, что доход от реализации продукции находится в прямой
зависимости от спроса, качества, ассортимента и конечно же от цены на эту
продукцию. Второй задачей, стоящей перед предприятием, является снижение
расходов. Основными источниками снижения расходов предприятия являются:
улучшение качества продукции, уменьшение коммерческих затрат, выход на
поставщиков с более приемлемыми ценами на заготовительный материал.
Резервы уменьшения расходов ставят по всем статьям расходов за счет
принятых верных мероприятий: улучшения организации труда, проведения
переговоров по поводу снижения цены на заготовительный материал,
заключения договоров поставки с более выгодными для предприятия
условиями.
Внедрение подобных мероприятий позволит снизить расходы
предприятия, и тем самым увеличить показатели прибыли и рентабельности.
Увеличение выручки, и, соответственно, прибыли организации, позволит ООО
«Прокесс» погасить свою кредиторскую задолженность, тем самым улучшить
показатели абсолютной ликвидности.
При анализе финансовой устойчивости ООО «Прокесс» была выявлена
неблагоприятная тенденция в отношении платежеспособности (ликвидности)
59
предприятия. Показатель текущей ликвидности к концу 2018 года находился в
норме, и показатель абсолютной ликвидности оказались ниже нормы.
Увеличение текущих расходов фирмы за счет результата хозяйствования
с одновременным увеличением статьи пассива «Прибыль» является
приемлемым средством увеличения платежеспособности. Восстановление
платежеспособности в предстоящем периоде прибыли в 2х-кратном размере
превышения текущих активов над текущими обязательствами является
приоритетом в восстановлении платежеспособности. Предлагаю для этого
сократить разрыв между отгрузкой товара и получением оплаты за него, путем
продажи мебели покупателям по сниженным ценам с условием 100%
предварительной оплаты. Это даст возможность обществу увеличить
поступление выручки и уменьшить дебиторскую задолженность. Кроме того,
предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию
дебиторской и кредиторской задолженности, что приведет к сокращению ее
объемов и так же улучшит показатели платежеспособности.
Прибыльность средств или же их источников определена как
ценообразовательной политикой компании и степенью затрат на производство
реализованной продукта, так же и деловой активностью, которая измеряется
оборачиваемостью средств и их источников, а также рентабельностью
деятельности.
Шаги увеличения рентабельности и источников их формирования: при
невысокой доходности прибыльности продаж следует прилагать усилия к
ускорению оборота капитала и его компонентов и напротив, характеризуемая
этими либо другими факторами невысокая деловая активность компании имеет
возможность быть восполнена только лишь понижением расходов на
производство продукта либо повышением цен на продукцию, т.е. повышением
рентабельности продаж.
Основываясь на проведенный мною анализ можно сделать следующий
вывод, показатели рентабельности ООО «Прокесс» характеризуются оценкой
60
«хорошо» и находится в норме. Но, тем не менее, необходимо продолжить
увеличение объем прибыли, который приходится на 1 рубль реализованной
продукции.
Фондоотдача – суммирующий коэффициент применения основных
средств производства, который составил составляет в 2016 году -10,36, в 2017
году -8,43, и в течении последующего года показатель еще более снизился и
составил к концу 2018 года 6,77. Увеличение фондоотдачи можно добиться за
повышением производительности машин, оснащения, уменьшением их
простоев, приемлемой загрузки техники, технологического улучшения
основных средств. На данном предприятии преобладает ручная сборка и
поэтому фондоотдача не может увеличиться.
Основным методом выхода из финансового упадка – это увеличение и
оптимизации структуры источников формирования запасов и обоснованного
снижения их уровня, так как положительным фактором финансовой
устойчивости является наличие источников для формирования запасов, а
большой объем запасов влияет негативно.
Наименее рискованно можно пополнить источники формирования
запасов наращиванием реального собственного капитала (чистых активов) за
счет наращивания прибыли и рентабельности. Чтобы организации увеличить
собственный капитал, достаточно распределять чистую прибыль в резервные
фонды, созданные в соответствии документами учредителей. Возможна и
консервация нераспределенной прибыли используемой только лишь для
производственной деятельности с лимитным ее использованием на цели
непроизводственного направления.
Как видим, предприятие должно увеличить прибыль за счет подъема
показателей деловой активности и рентабельности хозяйственной
деятельности. В последующем времени нужно оперативно отвечать на
конъюнктуру рынка, меняя в согласии, с его притязаниями ассортимент
продукции и ценовую политику.
61
Одним из весомых и более конструктивных направлений улучшения
финансового состояния предприятия является искание внутренних резервов по
увеличению прибыльности бизнеса. Необходимо достичь работы без убытка за
счет большего совершенного использования мощностей производства,
повышение качества и изготовление конкурентоспособного продукта,
снижение себестоимости, правильного использования всех ресурсов (трудовых,
материальны, финансовых), уменьшение не продуктивных затрат и потерь.
Данные способы содействуют ускорению оборачиваемости капитала за
счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской
задолженности. Все это разрешает увеличить выгоду, получит оборотный
капитал и достичь более хорошую экономическую структуру баланса и
финансовой устойчивости.
В ходе проведенного анализа было выявлено, что финансовое состояние
ООО «Прокесс» является устойчивым. Для его улучшения я считаю, что
руководству предприятия необходимо менять стратегию управления в целом.
Для этого необходимо предпринять следующие меры по нормализации
финансового состояния общества:
• выявить внутренние резервы по повышение прибыльности
производства и достижению безубыточной работы за счет наиболее
совершенного применения производственной мощности фирмы, улучшение
качества и конкурентоспособности продукта, понижения ее себестоимости,
сокращения непроизводительных потерь, рационального использования всех
видов ресурсов;
• сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя
частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени,
штрафы, неустойки), провести реструктуризацию кредиторской задолженности;
• получить больше прибыли от хозяйственной деятельности,
расширив территорию рынка сбыта, ведя постоянный поиск новых заказчиков;
• проводить анализ рынка, анализ методов реализации продукции,
62
изучать потребителей своей продукции и конкурентов.
Для улучшения финансового состояния организации можно
рекомендовать следующие мероприятия:
• уменьшение количества материальных запасов и сырья, проведение
инвентаризации и списание некондиционных к употреблению;
• реализация готовой продукции новым заказчикам;
• увеличение краткосрочных финансовых вложений;
• уплата авансовых платежей по налогам и сборам и погашение
задолженности перед персоналом и внебюджетными фондами;
• минимизация коммунальных затрат.
Необходимым условием повышения эффективности производства
выступает рост эффективных производственных инвестиций.
Инвестирование будет направлено на выпуск новых моделей (видов)
мебели.
Реализация представленных предложений позволит решить следующие
основные задачи:
насыщение рынка продукцией;
создание дополнительных рабочих мест;
увеличение объемов производства и прибыли;
увеличение отчислений в бюджеты всех уровней.
3.2 Оценка результативности предложенных мероприятий
Рассмотрим предложенные мероприятия и выполним оценку их
эффективности:
В случае если получаемая выгода и кассовый остаток не удовлетворяют
предприятие, то вероятно управленческие решения имеют все шансы быть
ориентированы как на наращивание поступлений, а также на сокращение затрат
организации.
Можно увеличить стоимость реализации предложений, изменены
63
обстоятельства предоставления кредита клиентам, снижены переменные
затраты и внести другие изменения при ведении хозяйственной деятельности.
На предприятии ООО «Прокесс» преобладает ручная сборка мягкой
мебели. В зависимости от модели при раскрое деталей к диванам и креслам
остаются отходы пенополиуретана в разных количествах и размерах. В связи с
этим предлагаю приобрести электромеханический измельчитель мягкого
пенополиуретана. Измельченный пенополиуретан использовать для
наполнения подушек, которые входят в комплект новых запускаемых в
производство моделей мебели «Лора» и «Волна».
Использование остатков пенополиуритана, которые ранее уходили в
отходы, позволит сэкономить на вывозе ТБО около 55 тыс.рублей в год.
Для производства данных моделей принять на работу двух рабочих, а в
целом увеличить заработную плату на 50%, что позволит повысить
производительность труда. Себестоимость этих моделей не большая, т.к.
резные каркасы в этих моделях не используются.
При выпуске данных моделей можно увеличить выручку на 8100 тыс.
рублей в год. Чистая прибыль составит 3400 тыс.рублей (8100-себестоимость
4200- налоги 500).
Для стимулирования сбыта можно предложить использование скидок за
размер партии закупки. Выгоды фирмы как производителя связаны с
уменьшением себестоимости продукции по мере наращивания размера
изготовляемой партии, а также со снижением расходов на сбыт при продаже и
транспортировке товара крупными партиями. Простые скидки представляются
покупателю за одноразовую покупку оптом. Суммарные бонусы
устанавливаются с учетом закупок, выработанных в направлении конкретного
времени, как правило года. Данные бонусы привязывают клиента к
производителю, как к единому источнику продукта. Кроме того, ООО
«Прокесс» необходимо привлекать новых заказчиков путем увеличения
объемов размещения рекламы изготавливаемой продукции в периодических
64
изданиях своего и близлежащих регионов, а так же активно представлять свое
предприятие на промышленных выставках и ярмарках. Данные мероприятия
потребуют затрат (70,0 тыс. руб. в год – размещение рекламы, 35,0 тыс. руб. в
год – участие в выставках и ярмарках), которые будут отнесены на
себестоимость. В целом это обеспечит сокращение запасов готовой продукции
на 1031 тыс. рублей, и позволит направить средства на погашение
кредиторской задолженности предприятия.
Для оценки влияния предложенных мероприятий составим прогнозный
баланс ООО «Прокесс» (см.Приложение таблица 3.1 стр.84) и на его основе
рассчитаем ключевые показатели финансового состояния предприятия и
сопоставим их плановые значения с уровнем на конец анализируемого
периода.
Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности
предприятия произведем расчет соответствующих коэффициентов:
• Коэффициент абсолютной ликвидности
..лКа
=
21
1
ПП
А
=
..1614
..595
рубтыс
рубтыс
= 0,37 (3.1)
На конец анализируемого периода этот показатель составлял 0,07.
Существенное увеличение коэффициента абсолютной ликвидности вызвано
ростом денежных активов и сокращением текущих обязательств. После
предложенных мероприятий значение коэффициента полностью соответствует
рекомендуемому уровню (> 0,2). Положение общества удовлетворительно.
• Коэффициент срочной (критической) ликвидности
..лКк
=
21
21
ПП
АА
=
..1614
.2260..595
рубтыс
рубтысрубтыс
= 1,77 (3.2)
На конец анализируемого периода этот показатель имел значение 0,60.
Вследствие увеличения суммы денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений и сокращения текущих обязательств показатель увеличился на 1,17
соответствует оптимальному (> 1,5).
65
• Коэффициент текущей ликвидности
..лКт
=
21
321
ПП
ААА
=
..1614
..3435.2260..595
рубтыс
рубтысрубтысрубтыс
=3,9 (3.3)
На конец анализируемого периода данный показатель составлял 1.64. В
результате сокращения стоимости текущих активов вследствие реализации
сверхнормативных запасов и ускорения расчетов с дебиторами и погашения
наиболее срочных обязательств за счет высвобожденных из оборота средств
коэффициент текущей ликвидности увеличился на 2,26. Прогнозируемое
значение полностью соответствует нормативному уровню (> 2). Увеличение
данного показателя за анализируемый период свидетельствует об увеличении
уровня ликвидности активов и о росте прибыли организации.
• Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами
... ссКо
=
321
44
ААА
АП
=
..6290
..3934..8610
рубтыс
рубтысрубтыс
= 0,74 (3.4)
На конец анализируемого периода данный коэффициент составлял 0,39.
В связи с невысокой величиной внеоборотных активов в прогнозируемом
периоде показатель изменился в 2 раза.
В случае если организация продает текущие активы и исполняет
краткосрочные обязательства, то оно является ликвидным.
Проведенный анализ показал, что предлагаемые мероприятия по
совершенствованию управления финансами окажут благоприятное влияние на
уровень ликвидности, так как наблюдается положительная динамика основных
показателей. Отобразим прогнозные расчеты коэффициентов ликвидности на
рисунке 3.1.
Проанализируем изменения уровня финансовой устойчивости. Для
всестороннего анализа необходимо оценить структуру капитала ООО
«Прокесс» с помощью коэффициента автономии, достаточность собственных
оборотных средств с помощью коэффициента маневренности, а также степень