6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………......................
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА …………......................
11
1.1.
Цели и задачи анализа финансового состояния ………………............
11
1.2.
Информационная база финансового анализа …………………………
14
1.3.
Методика проведения анализа финансового состояния ……………….
19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «АГРОТОРГ ……………………………………………………………
31
2.1.
Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Агроторг»……………....................................................................
31
2.2.
Финансовый анализ деятельности ……………………………….............
36
2.3.
Анализ финансовых результатов……………………………................
58
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «АГРОТОРГ»
63
3.1.
Мероприятия по укреплению финансового состояния……………….
63
3.2.
Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий…
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………................
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………....
87
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………...........................
90
7
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики недостаток информации,
предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для
развития деятельности экономического субъекта, так как деловые партнеры
экономического субъекта не получат интересующих их сведений о финансовой
устойчивости, платежеспособности, перспективах его развития, а часто даже о
его существовании.
Поэтому анализ бухгалтерской отчетности становится условием
цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней
обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех экономических
субъектах, включая и отношения экономических субъектов с органами власти,
которые представляют государственные интересы.
Финансовое состояние экономического субъекта характеризуется
составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью
оборота капитала, способностью погашать свои обязательства в срок и в
полном объеме, а также другими факторами.
Вместе с тем, достоверная и объективная оценка финансового состояния
экономического субъекта нужна для принятия эффективных управленческих
решений.
Существующая методология финансовой отчетности предполагает, что
значения показателей отчетности - это объективная данность, однако эти
значения являются следствием выбранной методологии учета.
Поэтому бухгалтерскую отчетность необходимо рассматривать как
бухгалтерский инструмент анализа финансовой деятельности экономического
субъекта как внутренними (собственники, менеджеры, планово-экономические
службы предприятия), так и внешними (банки, биржи, инвестиционные
институты, аудиторы, консалтинговые фирмы) пользователями. Отсюда
8
следует, что финансовый анализ должен начинаться не с изучения показателей
отчетности, а с анализа самой методологии, положенной в ее основу.
В зависимости от поставленной цели, финансовый анализ может
использоваться для выявления внутренних резервов хозяйственной
деятельности, выбора направлений инвестиционной политики, оценки
кредитоспособности, а также прогнозирования финансовой деятельности
экономического субъекта в целом и отдельных его сторон. Это подчеркивает
важную роль освоения методологических и методических положений
финансового анализа деятельности экономических субъектов, дающего
возможность определить экономические ориентиры его развития в настоящем и
будущем.
Значение и необходимость проведения финансового анализа определило
выбор темы работы.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что данные финансового анализа служат необходимой информацией для
оценки, осуществляемой внешними пользователями.
Целью выпускной квалификационной работы является в проведение
анализа финансового состояния экономического субъекта и разработка
рекомендаций по его укреплению.
Поставленная цель определяет необходимость решения следующих
задач:
- рассмотрение теоретических аспектов анализа финансового состояния
экономического субъекта;
- анализ организационно-экономической деятельности объекта
наблюдения;
- анализ финансового состояния объекта наблюдения на основании
показателей годовой бухгалтерской отчетности за исследуемый период;
- формирование выводов и определение путей укрепления финансового
состояния экономического субъекта.
9
Объектом исследования является годовая бухгалтерская отчетность
ООО «Агроторг».
Предметом исследования является финансовый анализ годовой
бухгалтерской отчетности на материалах объекта наблюдения за исследуемый
период.
Объект наблюдения – Общество с ограниченной ответственностью
«Агроторг».
Период исследования: 2014 - 2016 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной
работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в
области финансового анализа.
Наиболее полным проявлением методологии анализа финансового
состояния экономического субъекта является методика комплексного
экономического анализа, которая предполагает изучение экономического
субъекта как взаимосвязанных показателей, отражающих особенности его
деятельности.
С позиции современных исследований, теоретические и практические
вопросы анализа финансового состояния включают выбор методики
проведения финансового анализа и системы показателей: финансовой
устойчивости, деловой активности, платежеспособности и ликвидности
баланса, прибыли и рентабельности; определения факторов, влияющих на
результаты деятельности организации; расчеты базируются на действующих
формах годовой бухгалтерской отчетности.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская
финансовая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались наблюдение,
сравнительный анализ, группировка и обобщение данных, вертикальный,
горизонтальный и коэффициентный приемы анализа, графический метод.
10
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновываются актуальность, цель, задачи, предмет и
объект исследования, приводится информационная база исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа
финансового состояния экономического субъекта, его цели и задачи;
приведены методики проведения анализа финансового состояния
экономического субъекта и информационная база для его проведения.
Во второй главе дается краткая организационно-экономическая
характеристика деятельности объекта наблюдения, проводится анализ
финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой
активности, прибыли и рентабельности ООО «Агроторг» за исследуемый
период.
В третьей главе предлагаются мероприятия по укреплению
финансового состояния ООО «Агроторг» и рассчитывается их экономическая
эффективность.
В заключении подводятся итоги исследования и формулируются
выводы.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СУБЪЕКТА
1.1. Цели и задачи анализа финансового состояния
В современных условиях осуществления хозяйственной деятельности
экономического субъекта финансовое состояние является ключевой
характеристикой деятельности, его оценка – это залог успеха экономического
субъекта. В современной экономической науке нет устоявшегося мнения
относительно трактовки понятия «финансовое состояние предприятия», его
характеристик, элементов и видов. Немало ученых склонны различать понятия
«экономическое состояние предприятия», «финансовое состояние
предприятия» и «финансово-экономическое состояние».
Можно согласиться с мнением ученых, которые считают
доминирующей отличительным признаком, который разграничивает сущность
этих понятий. А именно: определение разграничение экономической
деятельности предприятия, которая включает понимание всех видов
деятельности на экономическом субъекте и финансовой деятельности, что
касается непосредственно изменения и размера капитала экономического
субъекта.
Исследуя финансовое состояние экономического субъекта, необходимо,
прежде всего, провести оценку теоретических подходов к системе взглядов на
сущность понятия «финансовое состояние экономического субъекта»,
представленных в научных трудах отечественных и зарубежных авторов
(Приложение 1).
Изучив различные взгляды ученых-экономистов, выделяются
сущностные характеристики категории «финансовое состояние предприятия»
(Приложение 2).
12
Проанализировав трактовки понятия «финансовое состояние
предприятия» в научных экономических исследованиях и определение
основных положений этого понятия, предоставляется собственное его
определение. Финансовое состояние представляет собой качественную
характеристику деятельности экономического субъекта, является объектом
финансового управления и является результатом финансово-хозяйственной
деятельности, отражает состояние обеспеченности финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования экономического субъекта.
Целесообразностью их размещения и эффективностью использования и
измеряется совокупностью показателей, характеризующих, общие результаты
деятельности экономического субъекта в настоящее время и, определяет, его
перспективы в будущем.
В получении подробной информации о финансовой ситуации
экономического субъекта, его деятельности заинтересованы такие субъекты
как:
- собственники, которые на основе анализа финансового состояния
могут определить рыночные позиции экономического субъекта по какому-либо
конкретному критерию относительно среднерыночного уровня или
конкурентных экономических субъектов;
- управленческий аппарат экономического субъекта, который на основе
анализа финансового состояния может оценить свои собственные решения, их
эффективность и обоснованность;
- работники экономического субъекта, которые на основе анализа
финансового состояния могут оценить степень устойчивости и финансовой
стабильности экономического субъекта как работодателя;
- поставщики и покупатели, которые с помощью анализа финансового
состояния оценивают надежность экономического субъекта как партнера;
13
- кредитные экономические субъекты, которым анализ финансового
состояния несет информацию о возможности рассматривать экономический
субъект в качестве заемщика;
- государство, которому анализ финансового состояния позволяет
контролировать как отдельные экономические субъекты, так и целые важные
отрасли экономики на предмет их устойчивости и стабильности работы;
- конкурирующие экономические субъекты, которые на основе анализа
уточняют свою нишу на рынке и определяются со своей стратегией развития.
1
Целью анализа финансового состояния является объективная оценка
использования финансовых ресурсов экономического субъекта, выявление
внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также
улучшение отношений между экономическим субъектом и внешними
финансовыми, кредитными органами.
Исходя из цели исследования, выделяют следующие аналитические
задачи:
- оценка динамики суммы и структуры средств экономического субъекта
и источников их формирования за анализируемый период;
- выявление изменения показателей финансовой устойчивости и
платёжеспособности экономического субъекта;
- установление состояния финансовой, кредитной, расчетно-платежной
дисциплины;
- изучение влияния показателей оборачиваемости средств и
рентабельности на финансовое состояние экономического субъекта;
- выявление резервов обеспечения финансовой стабильности
экономического субъекта;
- экономическая диагностика финансового состояния экономического
субъекта и ее партнеров;
1
Пласкова Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: 3-е изд. – М.:Эксмо, 2015. – С. 34.
14
- разработка модели финансового состояния в условиях рационального
использования ресурсов хозяйствующего субъекта;
- обоснование основных направлений и программы укрепления
финансового положения экономического субъекта на конкурентном рынке.
2
Таким образом, финансовое состояние – важнейшая характеристика
экономической деятельности, которое показывает возможность
хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность собственными
средствами, а также рационально распоряжаться ими во взаимоотношениях с
другими лицами. Поэтому цель любого хозяйствующего субъекта – сохранять
стабильное и удовлетворительное финансовое состояние. Чем устойчивее будет
финансовое состояние, тем меньше хозяйствующий субъект будет зависеть от
изменений во внешней среде и кризисов.
На финансовое состояние оказывает влияние степень выполнения
производственного плана и другие показатели, имеющие натурально-
вещественную природу. Если производственные, а также финансовые планы
выполняются, то это позитивно сказывается на финансовом состоянии
хозяйствующего субъекта. Поэтому устойчивое финансовое состояние – это
результат взаимодействия многих факторов, включая грамотное распределение
ресурсов, грамотное управление ими и привлечение.
1.2. Информационная база финансового анализа
Качество, содержание и состав информации, которая прилагается к
финансовому анализу, имеют важную роль в обеспечении достоверности
анализа и диагностики финансового состояния экономического субъекта.
Анализ не ограничивается только экономическими данными, а также широко
использует технологическую, техническую и другую подобную информацию.
2
Мельник М. В., Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие – М.: Омега-Л, 2013 – С. 47.
15
Все источники информации для анализа подразделяются на учетные,
внеучетные и плановые. К плановым источникам данных относят все типы
планов, которые разрабатывает экономический субъект (текущие,
перспективные, оперативные, технологические карты, хозрасчетные задания), а
также проектные задания сметы, нормативные материалы, ценники.
Информация и источники учетного характера – это все данные, которые
содержат в себе документы статистического, бухгалтерского и оперативного
учета, а также первичная учетная информация и все виды отчетности. Ведущую
роль в информационном обеспечении анализа финансового состояния занимает
бухгалтерский учет и отчетность, в которых наиболее полно отражаются все
хозяйственные процессы, явления и их результаты.
Под статистическим учетом понимаются данные, которые содержат в
себе количественную характеристику массовых процессов и явлений, которые
используются для углубленного осмысления и изучения взаимосвязей, а также
для выявления экономических закономерностей.
Оперативный учет и отчетность способствует более оперативному по
сравнению с бухгалтерским учетом или статистикой обеспечению анализа
необходимой информацией (например, о состоянии производственных запасов,
о производстве и отгрузке продукции) и таким образом создают условия, при
которых повышается эффективность аналитических исследований.
Источники информации внеучетного характера - это документы, в
которых регулируется хозяйственная деятельность экономического субъекта, а
также данные, которые к перечисленным ранее не относятся, например:
- хозяйственно-правовые документы;
- официальные документы;
- материалы специальных обследований состояния производства на
отдельных рабочих местах (фотография, хронометраж и так далее);
- материалы изучения передового опыта, полученные из разных
источников информации (интернет, телевидение, радио, газеты);