66
ПАО «ОмскТИСИЗ» приближается к норме.
Мероприятие по реализации дебиторской задолженности позволит
ПАО «ОмскТИСИЗ» улучшить коэффициенты оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности (Таблица 20).
Таблица 20
Прогноз коэффициентов оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности ПАО «ОмскТИСИЗ» до и после
внедрения мероприятия по реализации части дебиторской
задолженности
Наименование
показателя
До
мероприятия
После
мероприятия
Абсолютное
изменение
Темп
роста,
%
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
1,124
1,222
0,098
108,7
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
2,429
2,876
0,447
127,9
Таким образом, результаты расчета эффективности мероприятия
показывают, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
увеличивается на 0,098 и составляет 1,222, это увеличение свидетельствует о
более быстром погашении покупательской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности после
внедрения мероприятия увеличивается на 0,447 и составляет 2,876, это
свидетельствует об улучшении платежеспособности ПАО «ОмскТИСИЗ».
В таблице 21 представлена прогнозная структура себестоимости услуг
до и после внедрения мероприятия по сокращению себестоимости.
Таблица 21
Прогнозная структура себестоимости услуг
ПАО «ОмскТИСИЗ»
Статьи затрат
До
мероприятия
Удельный
вес, %
После
мероприятия
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
Материальные затраты
6700
9,0
6700
12,1
Расходы на оплату
труда
40392
54,5
25920
46,9
67
Окончание таблицы 21
1
2
3
4
5
Отчисления на
социальные нужды
12118
16,3
7776
14,0
Амортизация
5755
7,8
5755
10,4
Прочие затраты
9201
12,4
9201
16,6
Итого
74166
100,0
55325
100,0
Результаты прогноза показывают, что после внедрения мероприятия в
структуре себестоимости ПАО «ОмскТИСИЗ, за счет увольнения сотрудников
на 67 человек, снижаются расходы на оплату труда на 36%, сумма
себестоимости уменьшается и составляет 55325 тыс. руб.
Производительность труда до внедрения мероприятия составляла 378,7,
после внедрения показатель имеет положительную тенденцию и составляет:
70826/120=590,2 руб./чел.
Структура себестоимости ПАО «ОмскТИСИЗ» до и после мероприятия
по её сокращению представлена на рисунке 18.
Рис. 18. Динамика статей себестоимости услуг после
внедрения мероприятия по сокращению численности персонала
ПАО «ОмскТИСИЗ»
Прогноз отчета о финансовых результатов ПАО «ОмскТИСИЗ» с учетом
6700 6700
40392
25920
12118
7776
5755 5755
9201 9201
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
До мероприятия После мероприятия
тыс. руб.
Материальные затраты Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды Амортизация
Прочие затраты
68
мероприятия по снижению себестоимости за счет уменьшения расходов на
оплату труда представлен в таблице 22.
Таблица 22
Прогноз финансового результата ПАО «ОмскТИСИЗ» до и
после внедрение мероприятия по снижению себестоимости услуг
Наименование
показателя
До
мероприятия
После
мероприятия
Абсолютное
отклонение
Темп
роста, %
Выручка от
реализации услуг
70826
70826
-
-
Себестоимость от
реализации услуг
74166
55325
-18841
74,6
Валовая прибыль
(убыток)
(3340)
15501
18841
-
Прибыль (убыток) от
продаж
(3340)
15501
18841
-
Прочите доходы
17317
17317
-
-
Прочие расходы
(18490)
(18490)
-
-
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(4513)
14328
18841
-
Постоянные
налоговые
обязательства
102
102
-
-
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
2
2
-
-
Изменение
отложенных
налоговых активов
798
798
-
-
Пени, штрафы
(63)
(63)
-
-
Чистая прибыль
(убыток)
(3776)
15167
18943
-
На основании данных таблицы 21 сделан вывод, что в случае реализации
предложенных мероприятий себестоимость услуг уменьшиться на 18841 тыс.
руб., и составит 55325 тыс. руб.
При этом темп роста себестоимости несколько ниже, чем темп роста
выручки, в результате представляется возможным получить валовую прибыль в
размере 155501 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения после внедрения мероприятия составит
14328 тыс. руб. На это повлияет превышение темпа роста прочих расходов
69
(239,9%) над темпом роста прочих доходов (114%).
В результате внедрения предложенного мероприятия ПАО
«ОмскТИСИЗ» получит чистую прибыль в размере 15167 тыс. руб. это
обусловлено наличием постоянных налоговых обязательств и изменений
отложенных налоговых обязательств и активов, а так же пеней и штрафов.
Динамика финансовых результатов ПАО «ОмскТИСИЗ» до и после
внедрения мероприятия по снижению себестоимости представлена на рисунке
19.
Рис. 19. Динамика финансовых результатов
ПАО «ОмскТИСИЗ» после внедрения мероприятия по снижению
себестоимости услуг
Основные показатели, характеризующие рентабельность деятельности
экономического субъекта после внедрения мероприятия по снижению
-3340
15501
-3340
15501
-4513
14328
-3776
15167
-10000
-5000
0
5000
10000
15000
20000
До мероприятия После мероприятия
тыс. руб.
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)
70
себестоимости представлены в таблице 23.
Таблица 23
Динамика показателей рентабельности
ПАО «ОмскТИСИЗ» до и после внедрение мероприятия по
снижению себестоимости услуг
Наименование
показателя
Величина показателя по годам
До мероприятия
После мероприятия
Общая
рентабельность,
%
-
20,2
Рентабельность
продаж, %
-
21,9
Рентабельность
активов, %
-
29,5
Рентабельность
производства, %
-
28,0
По результатам проведенного анализа рентабельности
ПАО «ОмскТИСИЗ» с учетом рекомендаций определено, что после внедрения
мероприятия по уменьшению себестоимости деятельность экономического
субъекта полностью становится рентабельной.
Общая рентабельности показывает эффективность использования всего
имущества экономического субъекта. После мероприятий показатель составлял
20,2%.
Показатель рентабельности продаж, составляет 21,9% после
мероприятий, на это повлияло увеличение прибыли от продаж на 18841 тыс.
руб.
Показатель рентабельности активов после мероприятий составляет 29,5%,
на это влияет наличие чистой прибыли ПАО «ОмскТИСИЗ».
После мероприятий показатель рентабельности производства
ПАО «ОмскТИСИЗ» составляет 28,0%.
Динамика показателей рентабельности ПАО «ОмскТИСИЗ» после
внедрения мероприятия по снижению себестоимости представлена на рисунке
20.
71
Рис. 20. Динамика показателей рентабельности
ПАО «ОмскТИСИЗ» после внедрения мероприятия по
снижению себестоимости услуг
С целью улучшения финансового состояния ПАО «ОмскТИСИЗ»
предлагаются следующие мероприятия:
- сокращение дебиторской задолженности, для повышения денежной
наличности экономического субъекта и уменьшения кредиторской
задолженности, через факторинг банком ПАО «ВТБ Факторинг»;
- снижения себестоимости услуг, через уменьшение расходов на
оплату труда с помощью процедуры аттестации сотрудников
ПАО «ОмскТИСИЗ», на предмет соответствие занимаемой должности.
В результате проведения операции факторинга дебиторской
задолженности ПАО «ОмскТИСИЗ» получит 32592 тыс. руб.
Вырученные средства используются для увеличения денежной
наличности на 26901 тыс. руб., а так же для снижения кредиторской
задолженности на 5691 тыс. руб.
После предложенных мероприятий бухгалтерский баланс
экономического субъекта становится ликвидным, так как соблюдаются все
условия неравенств.
Уменьшение затрат на реализацию услуг происходит за счет увольнение
0
20,2
0
21,9
0
29,5
0
28
0
5
10
15
20
25
30
35
До мероприятия После мероприятия
Общая рентабельность Рентабельность продаж
Рентабельность активов Рентабельность производства
72
сотрудников в количестве 67 человек. После предложенных мероприятий
ПАО «ОмскТИСИЗ» получит чистую прибыль в размере 15167 тыс. руб.
Динамика изменяемых показателей ПАО «ОмскТИСИЗ» до и после
внедрения мероприятий по реализации дебиторской задолженности и
уменьшения себестоимости представлены на рисунке 21.
Рис. 21. Динамика изменяемых показателей
ПАО «ОмскТИСИЗ» после внедрения мероприятий по реализации
дебиторской задолженности и уменьшения себестоимости услуг
Реализация предложенных мероприятий позволит ПАО «ОмскТИСИЗ»
укрепить его финансовое состояние и получить чистую прибыль.
1099
60351
27470
74166
28000
27759
22000
55325
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
Денежные
средства
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Себестоимость
услуг
тыс. руб.
До мероприятий После мероприятий
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате исследования теоретических основ анализа финансового
состояния экономического субъекта определено, что анализ финансового
состояния является одной из частей экономического анализа.
Обобщив различные трактовки, сформулировано определение
финансового состояния экономического субъекта - это экономическая
категория, характеризующая размещение, использование финансовых ресурсов,
а также их достаточность в каждый момент времени.
Для проведения финансового анализа используется набор следующих
методов: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, анализ
относительных показателей и факторный анализ.
Методики анализа финансового состояния экономического субъекта
очень широко рассматриваются ведущими российскими экономистами.
Вместе с тем, проведенный сравнительный анализ позволяет сделать
вывод, что у них есть общие черты.
Информационной базой во всех методиках анализа финансового
состояния является годовая бухгалтерская отчетность.
Основным различием рассмотренных методик анализа финансового
состояния является отличие в его этапах проведения.
Среди разнообразия российских методик проведения анализа
финансового состояния, самой распространенной и адаптированной является
методика О. В. Ефимовой, где затрагивается широкий спектр показателей,
который позволяет провести полный и точный анализ финансового состояния
экономического субъекта.
Для целей анализа финансового состояния использованы данные
годовой бухгалтерской отчетности ПАО «ОмскТИСИЗ», а именно
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
По результатам проведенного анализа структуры и динамики активов и
74
пассивов ПАО «ОмскТИСИЗ» за анализируемый период определено, что
наибольший удельный вес в активе баланса составляют оборотные активы, а в
пассиве капиталы и резервы.
В составе активов присутствуют внеоборотные и оборотные активы.
Удельный вес за анализируемый период внеоборотных активов уменьшается.
Наибольший удельный вес во внеоборотных активах занимают
основные средства, но сумма уменьшается за анализируемый период.
Удельный вес оборотных активов увеличивается. Наибольший удельный
вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, которая имеет
положительную тенденцию.
В составе пассивов бухгалтерского баланса ПАО «ОмскТИСИЗ»
присутствуют: капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные
обязательства.
Наибольший удельный вес в третьем разделе бухгалтерского баланса
ПАО «ОмскТИСИЗ» занимает нераспределенная прибыль, она уменьшаются за
анализируемый период за счет перекрытия полученных убытков.
Долгосрочные обязательства имеют незначительный удельный вес за
анализируемый период.
Удельный вес краткосрочных обязательств в 2015 году по сравнению с
2014 годом увеличился. В 2016 году их удельный вес незначительно
уменьшился.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской
задолженностью и оценочными обязательствами. Удельный вес кредиторской
задолженности уменьшается за анализируемый период.
По результатам анализа ликвидности и платежеспособности
ПАО «ОмскТИСИЗ» определено, что бухгалтерский баланс экономического
субъекта не является абсолютно ликвидным, так как не хватает денежной
наличности для покрытия краткосрочных обязательств.
Практически все коэффициенты ликвидности не соответствуют
75
рекомендуемым значениям, а именно: абсолютной, критической и общей
ликвидности.
Коэффициент утраты платежеспособности в 2016 году не входит в
рекомендуемый норматив. Это свидетельствует о наличии реальной угрозы для
экономического субъекта утратить платежеспособность.
По результатам анализа относительных коэффициентов финансовой
устойчивости экономического субъекта определено, что ПАО «ОмскТИСИЗ»
не зависим от заемных источников финансирования.
Трехмерная модель - 0,0,1, что свидетельствует о том, что у
ПАО «ОмскТИСИЗ» неустойчивое финансовое состояние, что характеризуется
нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность
восстановления равновесия за счет: пополнения источников собственных
средств, сокращения дебиторской задолженности или ускорением
оборачиваемости запасов.
По результатам анализа деловой активности экономического субъекта
определено, что процесс производства замедляется. Это свидетельствует о том,
что ПАО «ОмскТИСИЗ» теряет платежеспособность, так как снижается
оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, собственного и
заемного капитала, а так же оборачиваемость активов.
По результатам проведенного анализа прибыли ПАО «ОмскТИСИЗ»
определено, что в 2015 году валовая прибыль уменьшилась по сравнению с
2014 годом. Темп увеличения себестоимости выше темпа роста выручки, что
обусловило снижение валовой прибыли. В 2016 году экономический субъект
получил убыток, на это повлияло превышение темпа роста себестоимости над
темпом роста выручки.
ПАО «ОмскТИСИЗ» в 2014 году получил прибыль до налогообложения.
В 2015 году экономический субъект получил убыток до налогообложения, это
повлияло превышение темпа роста прочих расходов над темпом роста прочих
доходов. В 2016 году наблюдается увеличение убытка, что связано с