5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….......
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА..
9
1.1. Значение анализа финансового состояния для развития деятельности
экономического субъекта………………………………………………………..
9
1.2. Сравнительная характеристика методик анализа финансового
состояния зарубежных и отечественных авторов – экономистов…………….
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО ТД
«МЕЛЬНИЦА» ………………….…………………………………………..…..
32
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
экономического субъекта…………...…………………………………...….…...
32
2.2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
экономического субъекта……………………………………………..…………
34
2.3. Анализ финансового состояния экономического субъекта…………........
41
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО ТД «МЕЛЬНИЦА» ……………………………………
55
3.1. Мероприятия по повышению платежеспособности ООО ТД
«Мельница»………………………………………………………………………
55
3.2. Пути совершенствования финансового состояния экономического
субъекта…………………………………………………………………………...
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..
75
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………...…………………………
78
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях деятельность каждого
экономического субъекта является объектом внимания широкого круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования. Это банки и кредиторы, поставщики и покупатели,
собственники и инвесторы. На основании доступной им отчетно-учетной
информации они стремятся оценить финансовое положение данного
экономического субъекта с помощью методов и приемов финансового анализа.
Основой финансовой стабильности экономики России является финансовая
устойчивость, так как служит залогом выживаемости и основой прочного
положения экономического субъекта.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех
производственно-хозяйственных факторов. Финансовое состояние проявляется
в платежеспособности экономического субъекта, способностью во время
удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с
хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную
плату, вносить платежи в бюджет.
Основная цель анализа финансово-экономической деятельности
заключается в том, чтобы на основе объективной оценки взаимосвязанных
технико-экономических показателей выявить внутренние резервы на всех
стадиях производственного процесса и повысить эффективность производства
и обеспечить выполнение планов при минимальных затратах.
Заключительной частью анализа финансово-экономической
деятельности является анализ финансового состояния предприятия, который по
сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные
результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого
предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности,
государственные, финансовые, налоговые органы и др. Невозможно руководить
предприятием, принимать хозяйственные, управленческие решения, не зная его
финансового состояния.
7
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена той
ролью, которую играет анализ финансового состояния для развития
деятельности ООО ТД «Мельница». Так как именно анализ финансового
состояния дает возможность выявить недостатки и правильно разработать
мероприятия по улучшению финансового состояния экономического субъекта.
Цель выпускной квалификационной работы – исследование
финансового состояния ООО ТД «Мельница» и разработка мероприятий по его
улучшению.
Для достижения поставленной цели определен ряд задач:
- определить значение анализа финансового состояния для развития
деятельности экономического субъекта;
- провести сравнительную характеристику методик анализа
финансового состояния отечественных и зарубежных авторов–экономистов;
- представить краткую экономическую характеристику ООО ТД
«Мельница»;
- исследовать информационную базу для проведения анализа
финансового состояния ООО ТД «Мельница»;
- проанализировать финансовое состояние ООО ТД «Мельница»;
- предложить мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО ТД «Мельница».
Предмет исследования – анализ финансового состояния экономических
субъектов в современных рыночных условиях,
Объект исследования – процесс анализа финансового состояния ООО
ТД «Мельница».
Объект наблюдения – Общество с ограниченной ответственностью
ТД « Мельница».
Периодом исследования является 2015 - 2016гг.
Теоретической базой послужили нормативно-правовые акты и работы
ученых в области финансового анализа экономических субъектов, в том числе
Шеремета А.Д., Негашева Е.В., Савицкой Г.А.
8
Информационной базой послужила бухгалтерская (финансовая)
отчетность, учетная политика ООО ТД «Мельница» за исследуемый период.
Методы исследования:
- сравнение;
- наблюдение;
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- анализ относительных показателей (коэффициентов).
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы, приложений.
Во введении обосновываются актуальность, цель, предмет, объект
исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа
финансового состояния экономического субъекта.
Во второй главе дается анализ организационно-экономической
характеристики объекта наблюдения и исследуется его финансовое состояние.
В третьей главе представлена разработка мероприятий по улучшению
финансового состояния ООО ТД «Мельница».
В заключении сформулированы выводы и предложения по улучшению
финансового состояния ООО ТД «Мельница».
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СУБЪЕКТА
1.1. Значение анализа финансового состояния для развития деятельности
экономического субъекта
Главная цель финансового анализа – это проведение оценки
финансового состояния, а также поиск возможности улучшения эффективности
экономического субъекта. Финансовое состояние, в свою очередь,
характеризует использование капитала и финансовых ресурсов, исполнения
обязательств перед другими экономическими субъектами и государством, а
также характеризует финансовую конкурентоспособность (в том числе
кредитоспособность и платёжеспособность).
Финансовый анализ основывается на бухгалтерской отчетности
хозяйствующего субъекта и представляет собой прогноз и оценку финансового
состояния
1
.
Финансовый анализ делится на два вида: внешний и внутренний.
Внешний анализ осуществляется посторонними для экономического субъекта
лицами, к примеру, внешними аудиторами. Внутренний анализ же проводится
самими работниками
2
.
Основные цели анализа финансового состояния экономического
субъекта:
- обнаружение перемен в финансовом состоянии экономического
субъекта с течением времени;
- определение факторов, которые вызывают перемены в финансовом
состоянии;
- определение финансового положения;
1
Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов. – М.: Омега-Л, 2017. - С.27.
2
Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2016. – С.21.
10
- предсказание главных тенденций финансового состояния
экономического субъекта.
Целью анализа является оценка финансового состояния экономического
субъекта, а также непрерывная работа, которая направлена на его улучшение.
3
С помощью анализа финансового состояния можно выявить курс, по
которому необходимо провести работу, увидеть сильные стороны, а также
заострить внимание на отстающие позиции в состоянии экономического
субъекта.
4
Ориентируясь на имеющуюся информацию, обеспечение кадрами,
техникой и программами, а также на цель анализа, возможно, выполнить
оценку состояния экономического субъекта с разным уровнем детализации.
Самым рациональным является проведение углубленного и экспресс-анализа
финансового состояния экономического субъекта. Благодаря финансовому
анализу предоставляется возможность оценить:
- уровень предпринимательского риска;
- имущественное состояние предприятия;
- нужду в дополнительных источниках финансирования;
- достаточность капитала для долгосрочных инвестиций и для
текущей деятельности;
- насколько рационально привлечение заемных средств;
- способность к наращиванию капитала;
- основание для политики использования и распределения прибыли.
Итоги финансового анализа общества показывают уязвимые моменты,
которые требуют особого внимания. Также с помощью результатов анализа
разрабатываются меры по устранению уязвимых моментов.
5
3
Пятов М. Л., Соколова Н. А. Анализ финансовой отчетности.– М.: Бухгалтерский учет, 2017. – С.35.
4
Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2016. – С.26.
5
Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева,
Л.С.Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. – С.50.
11
Результат исполненных процедур анализа не может быть единственным
фактором для принятия управленческих решений. Эти результаты - основа для
управленческих решений, которые не могут быть приняты без опыта, логики и
других немаловажных качеств лица, которое принимает решения.
Все вышесказанное говорит нам о том, что финансовый анализ на
современном этапе стал одним из элементов управления, способом признания
безопасности потенциального партнера.
Финансовый анализ экономического субъекта является составляющей
частью полного анализа хозяйственной деятельности
6
.
Стараясь разрешить некоторые вопросы и получить авторитетную
оценку финансового положения, главы экономических субъектов все чаще
пользуются помощью финансового анализа, при этом весомость отчета о
финансовых результатах или отвлеченных данных баланса по отдельности
совсем невелика. Вследствие этого, для непредвзятой оценки финансового
положения нужно перейти к определенным коэффициентам и ценностным
показателям для того, чтобы оценить ценностное соотношение основных
факторов.
С помощью финансовых коэффициентов можно охарактеризовать
пропорции между разнообразными статьями отчетности. Главным
преимуществом финансовых коэффициентов являются исключение влияния
инфляции и простота проведения расчетов.
7
Если база сравнения выше, чем уровень фактических финансовых
коэффициентов, то это открывает вид на наиболее уязвимые места в работе
экономического субъекта, которые необходимо анализировать дополнительно.
Но, стоит учитывать, что дополнительный анализ может опровергнуть
6
Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова Т.Б. Иззука. - М.:
Дашков и К, 2016. – С.240.
7
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: Учебник. / Т.У. Турманидзе. - М.: ЮНИТИ, 2015. – С.87.
12
негативную оценку из-за особенностей конкретных условий и специфичности
деловой политики экономического субъекта.
Финансовые коэффициенты имеют специфичный характер и не
отображают качества составляющих компонентов, а также не улавливают
различий в методах бухгалтерского учета. Нужно не упускать из виду те
ограничения, которые наложены на их использование и относятся к ним как к
способу анализа и не более.
Финансовые коэффициенты имеют особое значение для экономистов,
т.к. являются основными факторами для оценки деятельности экономического
субъекта акционерами, кредиторами и внешними пользователями отчетности.
8
Цель анализа, который проводится, зависит от того, кто его проводит.
Это могут быть: акционеры предприятия, его владельцы, кредиторы, налоговые
органы, управляющие и т.д. Анализ начинается с рассмотрения основных
показателей деятельности экономического субъекта. В ходе рассмотрения
необходимо заострить внимание на следующих вопросах:
– условия работы экономического субъекта в отчетном периоде;
– результаты, достигнутые экономическим субъектом в отчетном
периоде;
– имущественное положение экономического субъекта на начало и
конец отчетного периода;
– перспективы финансово-хозяйственной деятельности экономического
субъекта.
Имущественное положение экономического субъекта на начало и на
конец отчетного периода характеризуется показателями баланса.
9
Если
произвести сравнение динамики итогов разделов актива баланса, то можно
выяснить тенденции изменения имущественного положения.
8
Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. – С.70.
9
Пятов М. Л., Соколова Н. А. Анализ финансовой отчетности.– М.: Бухгалтерский учет, 2017. – С.35.
13
По информации, полученной от данных анализа динамики прибыли,
сравнительного анализа элементов роста средств экономического субъекта,
объемов его производственной деятельности и прибыли, можно обобщенно
оценить результативность и перспективность деятельности экономического
субъекта.
Экономические возможности можно охарактеризовать с двух сторон: с
положения финансового состояния экономического субъекта и с его
имущественного положения. Обе стороны имеют тесную взаимосвязь –
некачественный состав имущества, его нерациональная структура могут
привести к изменениям в худшую сторону финансового положения
экономического субъекта и наоборот.
Стабильность финансового положения экономического субъекта в
большей степени зависит от правильности и целесообразности вложения
ресурсов в активы.
Структура активов и их величина непрерывно изменяются в процессе
функционирования экономического субъекта. Чтобы получить общее
представление об качественных изменениях в структуре источников, в
структуре средств, а также в динамике этих изменений, необходимо провести
горизонтальный и вертикальный анализы отчетности.
10
С помощью вертикального анализа можно рассмотреть структуру
средств экономического субъекта и их источников. Данный анализ дает
возможность перейти к относительным оценкам и провести хозяйственные
сравнения экономических показателей деятельности экономического субъекта,
которые различаются по величине использованных ресурсов; дает возможность
сглаживать влияние инфляционных процессов, которые искажают абсолютные
показатели финансовой отчетности.
11
10
Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. – С.50.
11
Пятов М. Л., Соколова Н. А. Анализ финансовой отчетности.– М.: Бухгалтерский учет, 2017. – С.37.
14
Горизонтальный анализ, в свою очередь, состоит в построении одной
или нескольких аналитических таблиц, в которой абсолютные показатели
выступают в купе с относительными темпами снижения или роста. В основном
используются базисные темпы роста за смежные периоды, что дает
возможность анализа изменения отдельных показателей и сложить прогноз их
значений.
Вертикальный и горизонтальный анализы хорошо дополняют друг
друга. Следовательно, на практике строят таблицы, отображающие и динамику
отдельных показателей и характеризующие структуру бухгалтерской
отчетности экономического субъекта. Нельзя обойтись без этих видов анализа
во время межхозяйственных сопоставлений, т.к. они дают возможность
сравнить отчетность экономических субъектов с разными видами деятельности
и с равными объемами производства.
12
Также существуют другие методы финансового анализа.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции
динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются
возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется
перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет
отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
13
Сравнительный (пространственный) анализ - это как
внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних
фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей
12
Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С.
Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. – С.65.
13
Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. – С.47.