5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………….
6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………....
8
1.1. Экономическая сущность и значение анализа финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………
8
1.2. Информационная база оценки финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………
12
1.3. Методы анализа финансового состояния
предприятия……………………………………………………………….…...
16
1.4. Показатели оценки финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………....
20
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере
ООО «Кинешемский Леспромхоз»………………………………………….
36
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Кинешемский
Леспромхоз»…………………………………………………………………..
36
2.2 Анализ имущества предприятия и источников его
формирования………………………………………………………………....
38
2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………….
39
2.4. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности
предприятия……………………………………………………………………
42
2.5.Анализ деловой активности и рентабельности
предприятия……………………………………………………………………
46
Глава 3. Разработка процесса финансового планирования как метод
оптимизации финансового состояния ООО «Кинешемский
Леспромхоз»…………………………………………………………………...
51
3.1. Разработка операционных планов предприятия…………………..……
51
3.2. Разработка финансовых планов ООО «Кинешемский
Леспромхоз»…………………………………………………………………...
64
3.3.Сравнительный анализ результатов планирования деятельности
предприятия …………………………………………………………………...
67
Заключение…………………………………………………………………….
75
Список использованных источников………………………………………...
78
Приложения…………………………………………………………………....
84
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы «Анализ
финансового состояния и методы его оптимизации (на примере предприятия
ООО « Кинешемский Леспромхоз»)» обусловлена необходимостью изучения
теоретических и методических аспектов анализа финансового состояния, в
целях повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.
Результаты деятельности любого предприятия зависят от наличия и эффектив-
ности использования финансовых ресурсов, которые являются «кровеносной
системой», обеспечивающей его жизнедеятельность.
Поэтому управление финансами является отправной точкой и конечным
результатом деятельности любого предприятия. В условиях рыночной
экономики эти вопросы имеют первостепенное значение, поскольку анализ
позволяет оценить не только свое положение на рынке, но и финансовое
состояние конкурентов и партнеров, что, в свою очередь, позволяет повысить
эффективность принятия различных управленческих решений.
Учитывая вышеизложенное, тема выпускной квалификационной работы
актуальна и представляет интерес для дальнейшего исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
практического и теоретического материала по проблеме оценки и анализа
финансового состояния предприятия и методов его оптимизации.
Осуществление поставленной цели предопределило необходимость
решения следующих задач:
- изучить экономическую сущность и значение анализа финансового
состояния предприятия;
- провести анализ финансового состояния ООО «Кинешемский
Леспромхоз";
- разработать рекомендации по оптимизации финансового состояния.
Предметом исследования являются финансовые отношения,
возникающие в процессе анализа финансового состояния предприятия.
7
Объектом исследования является ООО «Кинешемский Леспромхоз».
Теоретическая и практическая значимость выпускной квалификационной
работы определяется тем, что научные и практические проблемы,
рассмотренные в ней, непосредственно связаны с решением конкретных задач
повышения эффективности хозяйственной деятельности отечественных
предприятий. Основные методологические положения и практические
рекомендации могут быть использованы при разработке мероприятий по
оптимизации финансового состояния и повышению эффективности реализации
хозяйственной деятельности предприятия.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые
акты Российской Федерации, регулирующие деятельность российских
предприятий, отчетные данные по анализируемому предприятию, научные
публикации, материалы периодической печати и сети Интернет по теме
исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников, приложений.
В первой главе раскрыты теоретические вопросы экономической
сущности и значение анализа финансово - хозяйственной деятельности
предприятия, основные понятия, цели, задачи, принципы и методы анализа
финансового состояния предприятия, информационная база проведения
анализа.
Во второй главе проведен анализа финансового состояния ООО
«Кинешемский Леспромхоз», представлена организационно – экономическая
характеристика предприятия, общая оценка имущества предприятия и
источников его финансирования, анализ ликвидности баланса и
платежеспособности, анализ финансовой устойчивости и деловой активности
предприятия, анализ финансовых результатов предприятия.
В третьей главе разработаны процессы операционного и финансового
планирования как метод оптимизации финансового состояния ООО
«Кинешемский Леспромхоз».
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Экономическая сущность и значение анализа финансового
состояния предприятия
Содержанием и основной целью финансового анализа является оценка
финансового состояния и выявление резервов повышения эффективности
деятельности предприятия. В традиционном понимании финансовый анализ
представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния
предприятия на основе изучения его бухгалтерской отчетности. Выделяют два
вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ
проводится работниками предприятия, внешний - аналитиками, которые
являются посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами,
кредиторами, потенциальными инвесторами и др.).
Финансовое состояние предприятия представляет собой характеристику
его платежеспособности, кредитоспособности, качества использования
финансовых ресурсов и капитала, возможности своевременно и в полном
объеме выполнять свои обязательства перед государством и другими
хозяйствующими субъектами.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и
развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов в изменяющихся
условиях внутренней и внешней среды, поддерживать платежеспособность и
инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска
свидетельствуют о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот [13].
Если платежеспособность является внешним проявлением финансового
состояния предприятия, то финансовая устойчивость – это его внутренняя
сторона, которая отражает сбалансированность денежных и товарных потоков,
доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятию необходимо
иметь гибкую структуру капитала и уметь организовывать его движение таким
9
образом, чтобы обеспечивать постоянное превышение доходов над расходами с
целью сохранения платежеспособности, создания условий для нормального
функционирования и обеспечения возможности развития.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность во
многом определяются результатами производственной, коммерческой и
финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы
успешно реализовываются, то это положительно влияет на финансовое
состояние предприятия. В результате спада производства и реализации
продукции происходит повышение ее себестоимости, снижение выручки и
суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния
предприятия и снижение его платежеспособности[14].
Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не
случайностью, а итогом эффективного и грамотного управления всем
комплексом факторов, определяющих результаты финансово – хозяйственной
деятельности предприятия. Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь,
положительно влияет на эффективность основной деятельности, возможность
своевременного и качественного обеспечения производства необходимыми
ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть
хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение
планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение
расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и
заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Целью анализа финансового состояния предприятия является оценка
основных показателей, отражающих общее состояние имущества и источников
его формирования, выявление проблем и резервов повышения прибыли и
рентабельности.
Анализ финансового состояния предприятия предполагает решение
следующих основных задач:
- своевременная и объективная диагностика финансового состояния
предприятия, установление проблем и изучение причин их появления;
10
- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его
платежеспособности и финансовой устойчивости;
- разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового
состояния предприятия;
- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка
моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования
ресурсов [15].
При проведении анализа финансового состояния предприятия
необходимо руководствоваться следующими основными принципами
финансового анализа:
- анализ должен носить научный характер, основываться на положениях
диалектической теории познания, учитывать требования экономических
законов развития производства, использовать достижения научно –
технического прогресса передового опыта, а также новейших методов
экономических исследований;
- одним из требований к анализу является обеспечение системного
подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная
динамическая система, состоящая из рядов элементов, определенным образом
связанных между собой и с внешней средой. Изучение каждого объекта должно
осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей,
взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов;
- анализ должен быть объективным, конкретным, точным, базироваться
на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную
действительность, а выводы его должны обосновываться точными
аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость
постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего
аудита, а так же методики анализа с целью повышения точности и
достоверности его расчетов;
- анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение
11
быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и
претворять их в жизнь[16].
Таким образом, основными принципами анализа являются научность,
комплексность, системность, объективность, точность, достоверность,
действенность, оперативность, эффективность. Именно, этими принципами
следует руководствоваться, при проведении анализа финансового состояния
любого хозяйствующего субъекта.
Анализ финансового состояния предприятия может быть проведен в два
этапа.
На первом этапе осуществляется предварительная оценка финансового
состояния. На этом этапе составляются сравнительные таблицы за
определенный период с целью выявления абсолютных и относительных
отклонений по основным показателям бухгалтерской отчетности.
На втором этапе осуществляется детализированный анализ финансового
состояния. Основная цель реализации этого этапа заключается в составлении
более подробной характеристики имущественного и финансового положения
предприятия, а также результатов его деятельности [17].
Детализированный анализ проводится на основе специальной программы,
которая обычно включает: построение аналитического баланса-нетто; оценку и
анализ экономического потенциала (оценку имущественного положения
предприятия и структуру его капитала, анализ финансового положения, оценку
финансовой устойчивости); оценку и анализ результативности финансово-
хозяйственной деятельности (анализ показателей оборачиваемости и
рентабельности).
Таким образом, в современных условиях возрастает роль анализа
финансового состояния анализа предприятия, результаты которого необходимы
собственникам, кредиторам, инвесторам, поставщикам. Именно анализ
финансового состояния на основе накопления информации позволяет
определить текущее и перспективное финансовое состояние
предприятия.определить возможности и целесообразные темпы развития,
12
выявить источники финансовых средств, а также возможность и
целесообразность их мобилизации.
1.2. Информационная база анализа финансового состояния
предприятия
Основными, наиболее доступными и компактными источниками
информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы
финансовой отчетности, аудиторское заключение, учетная политика.
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является
бухгалтерский баланс (форма №1). Бухгалтерский баланс характеризует в
денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на
отчетную дату. По балансу можно определить состояние материальных
запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Бухгалтерский
баланс состоит из двух частей актива и пассива.
Активы представляют собой хозяйственные средства, контроль над
которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов его
хозяйственной деятельности и которые должны принести ему экономические
выгоды в будущем.
Обязательством является существующая на отчетную дату задолженность
предприятия, являющаяся следствием свершившихся фактов его хозяйственной
деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль,
накопленную за все время деятельности предприятия.
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в
изменении величины его собственного капитала за отчетный период.
Способность предприятия обеспечить постоянный рост собственного капитала
можно оценить с помощью системы показателей финансовых результатов.
Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности
предприятия представлены в форме №2 «Отчет о финансовых результатах».
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,
13
расширенного воспроизводства, решения проблем социального и
материального поощрения персонала. Прибыль также является важнейшим
источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского,
местного) и погашения долговых обязательств предприятия перед кредитными
организациями.
Форма №3 «Отчет об изменении капитала». Капитал предприятия
является источником финансирования его хозяйственной деятельности.
Величина совокупного капитала предприятия отражается в пассиве
бухгалтерского баланса. Совокупный капитал включает собственные и
заемные средства предприятия. В форме №3 «Отчет об изменении капитала»
отражается информация о состоянии и движении собственного капитала
предприятия, а в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
содержится информация о состоянии и движении заемного капитала.
«Отчет о движении денежных средств» (форма №4) по содержанию
представляет собой совокупность показателей, развернуто характеризующих
поток денежных средств за отчетный период.
Денежные средства включают деньги в кассе и на счетах в банках,
внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках
относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.
Поток денежных средств представляет собой поступление и
расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
Приток (отток) денежных средств является увеличением (уменьшением)
денежных поступлений в результате осуществления предприятием финансово-
хозяйственной деятельности.
Приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5 – это документ,
который является определенным объяснением некоторых положений
бухгалтерского баланса. Форма Приложения к бухгалтерскому балансу состоит
из нескольких, обязательных к заполнению, разделов.
В разделе «Движение заемных средств» раскрыты наличие денежных
средств предприятия, а так же их движение, полученные взаймы, как у
14
юридических, так и у физических лиц. В данном разделе также приведена
информация о сроках погашения полученных займов.
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержит
информацию относительно дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия. При этом вся задолженность, в свою очередь, делиться на
краткосрочную и долгосрочную (более, чем 12 месяцев).
В справках к вышеуказанному разделу отображаются данные о движении
выданных, полученных, а так же просроченных векселей.
Еще одним разделом, обязательным к заполнению, является
«Амортизируемое имущество». Здесь отражается информация относительно
быстроизнашивающихся, нематериальных активов предприятия, основных
средств и малоценных предметов.
Информацией для заполнения вышеперечисленных разделов приложения
к бухгалтерскому балансу служат все первичные документы бухгалтерского
учета.
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
характеризует движение средств, поступающих в распоряжение
некоммерческих организаций на целевые нужды. В отчете о целевом
использовании полученных средств (форма №6) некоммерческие организации
указывают данные:
- об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских,
добровольных взносов;
- о поступлении и расходовании средств в течение отчетного периода;
- об остатках средств на конец отчетного периода.
Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом
остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то
разность указывается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в
круглых скобках, а в бухгалтерском балансе (форма №1) – в составе прочих
оборотных активов. В пояснительной записке необходимо дать пояснения.
Организация может самостоятельно добавлять в форму отчета статьи для