55
предприятия и устроит обе стороны.
5. Планируются следующие показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности: период оборота кредиторской задолженности в 2017 г. составит
70 дней (1800 дней – 1730 дней); коэффициент оборачиваемости составит 5,14
(360/70); коэффициент закрепления соответственно будет равен 19,45%
(1/5,14).
Процент выплат денежных средств составит: 100% -19,45% = 80,55% от
планируемых затрат.
6. Планируем снижение коммерческих расходов на 5% на конец 2017 г.
они составят 34,2 тыс.руб.
7. Необходимо снизить управленческие расходы на 5%. На конец 2017 г.
управленческие расходы составят 100,7 тыс.руб.
8. Планируем снижение процентов к уплате на 5%. В 2017 г. они составят
34,2 тыс.руб.
9. Так же необходимо снизить прочие расходы на 5%. На конец 2017 г.
они составят 68,4 тыс.руб.
10. Планируем увеличить прочие доходы на 5%. На конец 2017 г.
операционные доходы составят 14,7 тыс.руб.
Варианты развития предприятия и повышения финансовых результатов
представлены в таблице 10
Таблица 10.
Варианты развития и повышения финансовых результатов ООО
«Кинешемский Леспромхоз» на 2017 г.
Показатели
2016 г.
Снижени
е /
повышен
ие
2017 г.
Изменен
ие
1
2
3
4
5
1. Себестоимость, тыс.руб.
2796
5%
2656
140
2. Материальные затраты,
тыс.руб.
2159,91
5%
2051,91
-108
56
Продолжение табл. 10
1
2
3
4
5
3. Затраты на оплаты труда, тыс.руб.
317,63
7%
295,63
-22
4. Отчисления на соц.нужды,
тыс.руб.
80,24
7%
74,64
-5,6
5. Амортизация, тыс.руб.
8,95
8,95
0
6. Прочие затраты, тыс.руб.
229,27
2,5%
223,54
-5,73
7. Рентабельность продаж, %
6,35
12,3%
18,65
12,3
8. Период оборота дебиторской
задолженности, дни
222
3
219
-3
9. Период оборота кредиторской
задолженности, дни
1800
1730 дней
70
-1730
10. Коэффициент закрепления
дебиторской задолженности, %
61,73
0,83%
60,9
-0,83
11. Коэффициент закрепления
кредиторской задолженности, %
5
14,45%
19,45
+14,45
12. Коммерческие расходы, тыс.руб.
150
5%
142,5
-7,5
13. Управленческие расходы,
тыс.руб.
106
5%
100,7
-5,3
14.Проценты к уплате, %
36
5%
34,2
-1,8
15. Прочие расходы, тыс. руб.
72
%
68,4
-3,6
16. Прочие расходы, тыс.руб.
14
5%
14,7
+0,7
17. Долгосрочные кредиты и займы,
тыс.руб.
0
12992
На основе табл. 10 составлены операционные и финансовые бюджеты.
Бюджет представляет собой количественный план в денежном
выражении, подготовленный и принятый на определенный период,
отражающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута,
и (или) расходы, которые должны быть снижены в течение определенного
периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения
основной цели.
Генеральный бюджет предприятия состоит из операционных и
финансовых бюджетов.
1. Операционные бюджеты предприятия.
Бюджет продаж, который приведен в табл. 11, является
57
основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений. Он
оказывает воздействие на большинство других бюджетов, которые исходят из
информации, определенной именно в нем.
Бюджет продаж включает график поступления денежных средств при
условии, что ежеквартальное поступление денежных средств планируется в
размере 39,1% от выручки соответствующего квартала. Таким образом,
дебиторская задолженность на конец периода составит 60,9% от выручки
соответствующего квартала.
Выручка планируется по кварталам: в I квартале 20% от годовой суммы,
во II квартале 30% от годовой суммы, в III квартале 30% от годовой суммы, в
IV квартале 20% от годовой суммы оборота.
Таблица 11
Бюджет продаж, тыс.руб.
Наименование
1 квар.
2 квар.
3 квар.
4 квар.
Итого за
2017 г.
1. Выручка
(V*опт.цену)
(тыс.руб.)
653
979,5
979,5
653
3265
2. График
ожидаемых
поступлений
денежных средств
2.1. ДЗ на начало
года
2017
397,677
596,516
596,516
2017
2.2. Продажа 1
квартала
255,323
255,323
2.3. Продажа 2
квартала
382,985
382,985
2.4. Продажа 3
квартала
382,984
382,984
2.5. Продажа 4
квартала
255,323
255,323
3. ДЗ на конец года
397,677
596,516
596,516
397,677
397,677
4. Общее
поступление
денежных средств
2272,323
780,662
979,5
851,839
4884,323
Денежные потоки плана продаж:
- выручка планируемая;
- дебиторская задолженность текущая: берем из баланса;
58
На предприятии планируется объем продаж, равный объему
производства.
План (бюджет) прямых затрат на материалы представлен в табл. 12.
Бюджет прямых затрат на материалы необходим для того, чтобы определить
затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих,
необходимых для производства готовой продукции. Бюджет прямых затрат на
материалы включает график ожидаемых выплат денежных средств на
материалы при условии, если ежеквартальные выплаты денежных средств
планируется в размере 80,55% от величины материалов, подлежащих закупке в
соответствующем квартале. Таким образом, кредиторская задолженность на
конец периода составит 19,45% от величины материалов, подлежащих закупке
в соответствующем квартале.
Запас материалов на конец периода планируется:
- в I квартале в размере 10% от плановой потребности на все материалы II
квартала;
- во II квартале в размере 10% от плановой потребности на все материалы
III квартала;
- в III квартале в размере 10% от плановой потребности на все материалы
IV квартала;
- в IV квартале в размере 12,5% от плановой потребности на все
материалы IV квартала.
Таблица 12
План (бюджет) прямых затрат на материалы, тыс.руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 год
1
2
3
4
5
6
1. Плановая
потребность на все
материалы
410,382
615,573
615,573
410,382
2051,91
2. Ожидаемый запас
материалов на нач.
пер.
432
61,557
61,557
41,038
596,152
3. Ожидаемый запас
материалов на кон.пер.
61,557
61,557
41,038
51,297
215,449
59
Продолжение таблицы 12
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 год
1
2
3
4
5
6
4. Величина
материалов,
подлежащих закупке
39,939
615,573
595,054
420,641
1671,207
5. График ожидаемых выплат денежных средств на все материалы
5.1. КЗ прошлого
года
210,321
5.2. Закупки I кв
32,171
32,171
5.3. Закупки II кв.
495,844
495,844
5.4. Закупки III кв.
479,316
479,316
5.5. Закупки IV кв.
338,826
338,826
6. КЗ на конец года
7,768
119,729
115,738
81,815
81,815
7. Итого выплаты
ден. сре-в на
материалы
242,492
503,612
599,045
454,564
1799,713
Денежные потоки плана прямых затрат на материалы:
- плановая потребность на все материалы отражается в смете
себестоимости реализованной продукции по кварталам и за год по строке
«Стоимость закупок на материалы».
- выплаты денежных средств на материалы отражаются в прогнозном
отчете о движении денежных средств по статье «Направлено на основные
материалы» поквартально и за год.
- кредиторская задолженность на конец года перед поставщиками с
учетом таблицы «Расчет статей баланса с учетом переходящих остатков»
отражается в прогнозном бухгалтерском балансе в V разделе «Краткосрочные
обязательства».
Планирование заработной платы на предприятии предусматривает
определение объема денежных средств, необходимых для оплаты труда
работников в соответствии с плановым выпуском продукции в заданной
номенклатуре и установленного качества. Планируется фонд заработной платы
и социальных выплат работникам предприятия [55].
Бюджет прямых затрат на оплату труда включает график ожидаемых
выплат денежных средств на заработную плату и отчисления на социальные
60
нужды при условии, что ежеквартальные выплаты денежных средств
планируются в размере 80,55% от плановой общей стоимости прямых затрат на
оплату труда в соответствующем квартале. План прямых затрат на оплату труда
производственных рабочих представлен в табл. 13.
Таблица 13
План прямых затрат на оплату труда производственных рабочих,
тыс. руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 год
1
2
3
4
5
6
1. Планир.фонд. з/п
произв. раб.
59,126
88,689
88,689
59,126
295,63
2. Планируемые
отчисления на соц.
нужды
14,928
22,392
22,392
14,928
74,64
3. План общая стоим.
прямых затрат на опл.
труда
74,054
111,081
111,081
74,054
370,271
4. График выплат заработной платы и отчислений
4.1. КЗ перед персоналом
и внеб. фонд. на нач. пер-
да
97
97
4.2. Выплаты з/п I кв
59,65
59,65
4.3. Выплаты з/п II кв
89,476
89,476
4.4. Выплаты з/п III кв
89,476
89,476
5. КЗ на конец года
14,404
21,605
21,605
14,404
14,404
6. Сумма выплат ден.ср-в
на оплату труда произв.
раб.
156,651
103,879
111,081
81,256
452,867
Денежные потоки плана прямых затрат на оплату труда:
- плановая общая стоимость прямых затрат труда на оплату
производственных рабочих отражается в «Смете себестоимости реализованной
продукции» по статье «Общая стоимость прямых затрат на оплату труда»;
- выплаты денежных средств на оплату труда производственных рабочих
отражаются в таблице «Прогнозный отчет о движении денежных средств» по
статье «направлено на оплату труда производственных рабочих»;
Бюджет накладных или общехозяйственных расходов План накладных
или общехозяйственных расходов отражает объем всех затрат, связанных с
производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и
61
оплату труда, включает в себя постоянную и переменную часть. Постоянную
часть планируют исходя из потребности производства, как правило, составляет
около 60% всех накладных расходов. Переменная часть определяется через
норматив трудозатрат персонала, и соответственно составляет до 40% всех
накладных расходов.
Бюджет накладных или общехозяйственных расходов включает график
ожидаемых выплат денежных средств на накладные расходы при условии, что
ежеквартальные выплаты денежных средств планируются в размере 80,55% от
всех накладных расходов без амортизации в соответствующем квартале.
План общехозяйственных расходов представлен в табл. 14.
Таблица 14
План накладных или общехозяйственных расходов, тыс. руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017
год
1
2
3
4
5
6
1. Планируемая
амортизация
1,79
2,685
2,685
1,79
8,95
2. Всего планир. накл. расх.
с учетом амортиз. отч.
9,64
14,46
14,46
9,64
48,2
2.1. Накладные переменные
расходы
3,856
5,784
5,784
3,856
19,28
2.2. Накладные постоянные
расходы
5,784
8,676
8,676
5,784
28,92
3. Всего накладные расходы
без амортизации
7,85
11,775
11,775
7,85
39,25
4. График выплат денежных средств
4.1. КЗ на нач. пер.
0
0
4.2. Выплаты I кв
6,323
6,323
4.3. Выплаты II кв
9,485
9,485
4.4. Выплаты III кв
9,485
9,485
4.5. Выплаты IV кв
6,323
6,323
5. КЗ на конец года
1,527
2,29
2,29
1,527
1,527
6. Всего выплаты ден.
средств на накладные
расходы
6,323
11,012
11,775
8,613
37,723
Денежные потоки плана накладных или общехозяйственных расходов:
- накладные переменные расходы отражаются в «Смете себестоимости
реализованной продукции» по статье «переменные расходы».
-накладные постоянные расходы отражаются в «Смете себестоимости
62
реализованной продукции» по статье «постоянные расходы».
- денежные средства, планируемые на выплаты накладных расходов,
отражаются в «Прогнозном отчете о движении денежных средств».
- всего планируемые накладные расходы на объем изготовления с
амортизационными отчислениями отражаются в «Прогнозном отчете о
прибылях и убытках» по статье «накладные расходы».
Таблица 15
План коммерческих расходов, тыс.руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого
за 2017
г
1. Планируемые коммерческие
расходы, тыс.руб.
28,
5
42,75
42,75
28,5
142,5
Таблица 16
План управленческих расходов, тыс.руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 г
1. Планируемые управленческие
расходы, тыс.руб.
20,14
30,21
30,21
20,14
100,7
Таблица 17
План процентов к уплате, %
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 г
1. Планируемые проценты к
уплате, %
6,84
10,26
10,26
6,84
34,2
Таблица 18
План прочих расходов, тыс.руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 год
1. Планируемые прочие
операционные расходы,
тыс.руб.
13,68
20,52
20,52
13,68
68,4
63
Таблица 19
План прочих доходов, тыс.руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017 год
1. Планируемые прочие
операционные доходы,
тыс.руб.
2,94
4,41
4,41
2,94
14,7
На основе операционных бюджетов проводят планирование
себестоимости продукции, работ, услуг, при этом учитываются все прямые
расходы на материалы, заработную плату с отчислениями на социальные
нужды, накладные расходы, в том числе амортизация [49].
Планирование себестоимости необходимо для выявления резервов роста
прибыли и рентабельности предприятия, выбора и обоснования наиболее
эффективных направлений осуществления инвестиций. Смета себестоимости
проданной продукции представлена в таблице 20.
Таблица 20
Смета себестоимости проданной продукции, тыс. руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
год
1. Стоимость закупок на
материалы
410,382
615,573
615,573
410,382
2051,91
2. План. общая стоим.
прямых затрат на опл.
труда произв.раб.
74,054
111,081
111,081
74,054
370,271
3. Накладные
переменные расходы
3,856
5,784
5,784
3,856
19,28
4. Итого переменные
затраты
488,292
732,438
732,438
488,292
2441,46
5. Накладные
постоянные расх.
5,784
8,676
8,676
5,784
28,92
6. Полная с/с
произведенной
(проданной) продукции,
работ, услуг
494,076
741,114
741,114
494,076
2470,38
Денежные потоки сметы себестоимости проданной продукции:
- себестоимость произведенной (проданной) продукции отражается в
прогнозном отчете о прибылях и убытках по строке «Себестоимость всего».
На основании данных операционных планов составляются финансовые
планы.
64
3.2. Разработка финансовых планов в ООО «Кинешемский Леспромхоз»
Прогнозный отчет о прибылях и убытках cоставляется с целью
определения финансового результата предприятия в стоимостном выражении за
планируемый период, который характеризует эффективность разработанных
операционных бюджетов. В этом плане обобщены результаты финансово-
хозяйственной деятельности на планируемый период и отражена
эффективность принятия управленческих решений. Поскольку основой
образования прибыли является выручка, необходимо учитывать «Бюджет
продаж». Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в табл. 21.
Таблица 21
Прогнозный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
Показатель
I
II
III
IV
Итого за
2017
год
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции
653
979,5
979,5
653
3265
2. Себестоимость всего
494,076
741,114
741,114
494,076
2470,38
2.1. С/с закупок всех
материалов
410,382
615,573
615,573
410,382
2051,91
2.2.С/с затрат на
оплату труда
74,054
111,081
111,081
74,054
370,271
2.3. Накладные
расходы
9,64
14,46
14,46
9,64
48,2
3. Валовая прибыль
158,924
238,386
238,386
158,924
794,62
4. Коммерческие
расходы
28,5
42,75
42,75
28,5
142,5
5. Управленческие
расходы
20,14
30,21
30,21
20,14
100,7
6. Прибыль (убыток) от
продаж
110,284
165,426
165,426
110,284
561,42
II. Прочие доходы и расходы
7. Проценты к уплате
6,84
10,26
10,26
6,84
34,2
8. Прочие доходы
2,94
4,41
4,41
2,94
14,7
9. Прочие расходы
13,68
20,52
20,52
13,68
68,4
10. Прибыль (убыток)
до налогообложения
102,344
139,056
139,056
92,704
473,16
11. Текущий налог на
прибыль
20,4688
27,8112
27,8112
18,5408
94,632
12. Чистая прибыль
81,8752
111,245
111,245
74,1632
378,528