74
С целью подтверждения данного утверждения определим значения
финансовых коэффициентов, характеризующих ликвидность.
1. Общий (комплексный) показатель ликвидности:
К
ОБЩпрогноз
= (15676 + 0,5*3102 + 0,3*242)/(23500 + 0,3*23025) = 0,57.
Таким образом, значение общего показателя ликвидности с учетом
реализации предложенных мероприятий увеличится на 0,22 пункта по
сравнению с результатом 2018 г., что превосходит результат положительной
динамики за весь период 2016-2018 гг. и свидетельствует о значительном
повышении ликвидности баланса предприятия в целом.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности:
К
АЛпрогноз
= 15494/24909 = 0,62.
Значение данного коэффициента значительно выросло по сравнению со
значением 2018 г. и превзошло минимальное рекомендуемое значение (0,2).
Предприятие будет в состоянии погасить в ближайшее время около 62%
краткосрочной задолженности за счет денежных средств.
Значения коэффициентов промежуточной и текущей ликвидности не
изменятся.
Для наглядности представим полученные результаты в табличной и
графической формах (табл.18, рисунок 14).
Таблица 18
Коэффициенты, характеризующие ликвидность ООО «УК «Уютный
город» с учетом реализации мероприятий
Коэффициент
Значение
коэффициента
Нормативное
значение
Отклонение от
минимального
критерия
2018
Прогноз
2018
Прогноз
Абсолютной
ликвидности
0,10
0,62
0,2-0,3
-0,10
+0,42
Промежуточной
ликвидности
0,75
0,75
0,7-1,0
+0,05
+0,05
Текущей
ликвидности
0,76
0,76
1,0-2,0
-0,24
-0,24
Комплексный
показатель
ликвидности
0,35
0,57
1,0
-0,65
-0,43
75
0,10
0,35
0,62
0,57
0,00
0,10
0,20
0,30
0,40
0,50
0,60
0,70
2018 Прогноз
Коэффициент абсолютной ликвидности Комплексный показатель ликвидности
Рисунок14 - Рост показателей ликвидности с учетом реализации
мероприятий
Эффективность предлагаемых мероприятий обеспечат такие факторы, как
- оперативность в выявлении наметившейся тенденции к увеличению
дебиторской задолженности;
- систематический анализ основных финансовых коэффициентов,
отражающих платежеспособность предприятия, а также ликвидность его
баланса;
- повышение своевременности и достоверности информации,
необходимой для анализа, а также управления дебиторской и кредиторской
задолженностями;
- совершенствование документооборота на предприятии.
Систематизируем информацию о мероприятиях по улучшению
финансового состояния ООО «УК «Уютный город» в табл. 19.
Таблица 19
Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «УК
«Уютный город
Мероприятие
Содержание
Результат
1
2
3
Введение
норматива
оборотного
капитала
Разработка требуемого
значения оборотного капитала,
при котором будет обеспечена
непрерывность
производственного процесса и
выполнен годовой план продаж.
Предприятие будет
обладать запасом
финансовой
прочности при
наличии
положительной
76
Продолжение таблицы 19
1
2
3
Введение
норматива
оборотного
капитала
Норматив необходимо
рассчитать для всех основных
бизнес-процессов
разницы между
оборотным
капиталом и его
нормативом. Чем
выше эта разница,
тем меньше риск
потери
платежеспособности
в случае
наступления
неблагоприятных
условий
Составление
бюджета доходов
и расходов и
плана движения
кредитных
ресурсов
Составление плана движения
оборотного капитала с целью
создания действенного
механизма обеспечения
финансовой устойчивости и
платежеспособности
Возможность
планирования
движения оборотного
капитала и
обеспечения
платежеспособности
в перспективе
Сокращение
административно-
управленческих
расходов
Подбор офисного помещения с
более низким размером
арендного платежа
+135 тыс.руб. в год
Реализация
невостребованных
основных средств
Детальный анализ основных
средств предприятия,
выявление неиспользуемых и
малоиспользуемых, проведение
оценки их рыночной стоимости
и реализация
Возможность
обеспечения
платежеспособности
Оптимизация
дебиторской
задолженности
Применение факторинга,
повышение цен на часть
реализуемых услуг, принятие
мер по взысканию дебиторской
задолженности (рассылка
уведомлений о сумме
задолженности потребителям
услуг, подача судебных исков в
отношении сомнительной
дебиторской задолженности,
технические меры –
ограничение предоставления
определенных услуг),
синхронизации сроков
погашения кредиторской
задолженности и поступления
выплат от дебиторов,
организация системы
Сокращение
дебиторской
задолженности (-
13010 тыс.руб.),
увеличение суммы
свободных денежных
средств (+13010
тыс.руб.);
увеличение суммы
наиболее ликвидных
активов (+13010
тыс.руб.);
улучшение значений
общего показателя
ликвидности (+0,22),
коэффициента
абсолютной
ликвидности (+0,52)
77
Окончание таблицы 19
1
2
3
Оптимизация
дебиторской
задолженности
аналитического учета
дебиторской и кредиторской
задолженности
Подводя итог, отметим, что анализ показателей, характеризующих
финансовое состояние исследуемого предприятия с учетом предложенных нами
оптимизационных мероприятий, показал его улучшение, повышение его
платежеспособности и ликвидности.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выпускная квалификационная работа посвящена рассмотрению порядка
проведения анализа финансового состояния предприятия – ООО «УК «Уютный
город».
В первой части работы были изложены теоретические основы его
проведения. При этом была рассмотрена сущность понятия «финансовое
состояние», определены цель, задачи его анализа, этапы и информационная
база, используемая при этом. Также были определены основные направления
аналитической работы, виды, приемы и методы финансового анализа.
После изучения общих и организационных основ анализа финансового
состояния нами последовательно изложена методика его проведения. При этом
было уделено внимание порядку проведения анализа имущества предприятия и
источников его образования, ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости.
На основе изученнойи изложенной в теоретической части работы
методики, нами был проведен анализ финансового состояния общества с
ограниченной ответственностью «УК «Уютный город». Результаты этой
работы представлены во второй главе выпускной квалификационной работы.
Прежде всего, была представлена общая характеристика
исследуемогопредприятия. Затем было изучено имущественное состояние ООО
«УК «Уютный город», его ликвидность, платежеспособность, финансовая
устойчивость.
На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы о
финансовом состоянии исследуемогопредприятия:
- уменьшилась общая сумма активов предприятия, обусловленная
сокращением стоимости внеоборотной их части;
- стоимость пассивов также снизилась, это произошло за счет роста
суммы собственного капитала за счет сокращения убытков, а также сокращения
краткосрочных обязательств;
79
- баланс предприятия является неликвидным;
- значения коэффициентов платежеспособности неудовлетворительные;
- предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами.
Таким образом, сложившаяся ситуация предполагает поиск путей
улучшения финансового состояния исследуемогопредприятия. Для этого в
третьей части выпускной квалификационной работы предложены
рекомендации, включающие направления:
- управления оборотным капиталом - составление бюджета доходов и
расходов, плана движения кредитных ресурсов;
- оптимизации денежных потоков;
- управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- сокращения административно-управленческих расходов.
Экономическая эффективность предложенных мероприятий, оценка
которой представлена в заключительном разделе выпускной квалификационной
работы, заключается в следующих основных критериях:
- увеличение суммы свободных денежных средств
исследуемогопредприятия;
- увеличение суммы наиболее ликвидных активов;
- возможность погашения наиболее срочных обязательств;
- улучшение значение общего показателя ликвидности, коэффициента
абсолютной ликвидности, что подтверждено соответствующими расчетами.
Таким образом, представленные в работе результаты изучения
теоретического материала по теме выпускной квалификационной работы, их
практическое использование применительно к исследуемому предприятию –
ООО «УК «Уютный город», на наш взгляд, в полной мере соответствуют
объекту и предмету исследования и отвечают поставленным в работе задачам и
цели.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. О бухгалтерском учете (ред. от 28.11.2018 г.): федер. закон от 06.12.2011
г. №402-ФЗ// Собрание законодательства РФ. – 2011.– №50. – Ст. 7344.
2. Об обществах с ограниченной ответственностью (ред. от 23.04.2018 г.) :
федер. закон от 08.02.1998 г. №14-ФЗ // Собрание законодательства РФ.
– 1998. – №7. – Ст. 785.
3. О несостоятельности (банкротстве) (ред. от 29.05.2019 г.): федер. закон от
26.10.2002 г. №127-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2002.– №43. –
Ст. 4190.
4. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим
финансового анализа: постановление Правительства Российской
Федерации от 25.06.2003 г. № 367// Собрание законодательства РФ. –
2003.– №26. – Ст. 2664.
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций(ред. от 06.03.2018):
приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н// Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа.– 2010.
– №35.
6. Агаркова, Л.В. Пути улучшения финансового состояния / Л.В.
Агаркова, И.М. Подколзина // Экономика. Бизнес. Банки. – №2 (11). – 2018. – С.
79-84.
7. Алышанлы, З.А. Платежеспособность и ликвидность предприятия.
Основные моменты/ З.А. Алышанлы // Экономика и социум. – 2015. – № 1-2
(14). – С. 162-166.
8. Артюхова, А.В., Литвин, А.А. Анализ финансового состояния
предприятия: сущность и необходимость проведения / А.В. Артюхова,
А.А. Литвин// Молодой ученый. – 2017. – №11. – С. 744-747.
81
9. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа / М.И.
Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 416 c.
10. Бернстайн, Л.Л. Анализ финансовой отчетности / Л.Л. Бернстайн. –
М.: Финансы и статистика, 2015. – 624 с.
11. Бибикова, Л. Сущность и основные этапы оценки платежеспособности
организации / Л. Бибикова // Инновационная наука. – 2015. – № 11-1. – С. 28-32.
12. Брунгильд, С.Г. Управление дебиторской задолженностью / С.Г.
Брунгильд. – М.: АСТ, 2017. – 834 c.
13. Валинуров, Т.Р., Трофимова, Т.В. Специфика оценки дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия / Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова //
Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №31.
14. Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности / Л.С. Васильева,
М.В. Петровская. – М.: КноРус, 2016. – 606 с.
15. Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник
/Вахрушина М.А., 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – 432 с.
16. Войтоловский, Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия
/ Н.В. Войтоловский. – М.: Книга по Требованию, 2017. – 576 c.
17. Герасименко, О.В. Практические аспекты стабилизации финансового
состояния организации в условиях кризиса / О.В. Герасименко, А.В.
Петривская // Инновационная наука. –2017. –№ 1-1. –С. 28-32.
18. Герасимова, Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми
операциями: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. – М.: Форум,
2018. – 432 c.
19. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ / Л.Т. Гиляровская. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 615 с.
20. Гурнович, Т.Г. Финансовая устойчивость предприятия / Т.Г.
Гурнович, М.И. Захарова // Современные научные исследования и разработки.
–2017. –№ 8 (8). –С. 71-73.
82
21. Долгова, А.В. Аналитический смысл оценки ликвидности и
платежеспособности как элементов эффективного функционирования
предприятий на современном этапе / А.В. Долгова // Актуальные вопросы
современной науки. – 2015. – №39. – С. 169-178.
22. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. –5-е изд., перераб. и доп. – М.:
Дело и сервис, 2015. – 160 с.
23. Дудин, А. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые
работают / А. Дудин. – СПб: Питер, 2012. – 130 с.
24. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений: Учебник/ О.В.Ефимова.–5-е изд. –М.:
Издательство «Омега-Л», 2014. – 348 с.
25. Ибашева, П.А. Диагностика финансовой устойчивости компании и
профилактика кризисного состояния / П.А. Ибашева // Экономика и
управление: анализ тенденций и перспектив развития. –2017. –№ 32. –С. 125-
130.
26. Игонина, Л.Л. Финансовый анализ: учебник для бакалавриата и
магистратуры / Л.Л. Игонина, У.Ю. Рощектаева, В.В. Вихарев. – М.: Русайнс,
2019. – 160 c.
27. Исхакова, З.Р. Современные подходы к анализу финансового
состояния организации / З.Р. Исхакова, Т.Д. Маймур // Молодой ученый. –
2016. – №1. – С. 371-375.
28. Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 470
c.
29. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие
/ Н.В. Киреева. – М.: Инфра-М, 2018. – 368 c.
30. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для
бакалавров / З.В.Кирьянова, Е.И.Седова. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:
Издательство Юрайт, 2014. – 428 с.
83
31. Ковалев, В.В. Анализ баланса, или Как понимать баланс. 3-е изд.,
перераб. и доп. / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. –М.: Проспект, 2014. – 784 с.
32. Ковалев, В.В. Финансовый анализ/ В.В. Ковалев.– М.: Финансы и
статистика, 2013. - 432 c.
33. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд.,
перераб. и доп. / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2018. – 1104 с.
34. Куряева, А.В. Финансовая устойчивость как одна из главных
характеристик финансового состояния предприятия / А.В. Куряева // Вектор
экономики. – 2017. – № 1 (7). – С. 19.
35. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. – М.: Дашков и К, 2016. – 216 c.
36. Малышенко, В.А. Стратегический финансовый анализ как метод
изучения комплексной финансовой устойчивости предприятия / В.А.
Малышенко. – М.: Русайнс, 2019. – 480 c.
37. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ (для бакалавров) / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КноРус, 2018. – 128 c.
38. Пласкова, Н.С. Финансовый анализ деятельности организации:
Учебник / Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, 2017. – 318 c.
39. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г.В.
Савицкая. – 2-е изд., испр. и доп. – Минск: РИГТО, 2012. – 367 с.
40. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-
М, 2013. – 656 c.
41. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ. Учебник / Т.У. Турманидзе. –
М.: Юнити, 2017. – 736 c.
42. Ушанева, Я.А. Пути повышения ликвидности и платежеспособности
коммерческой организации: сборник научных трудов / Я.А. Ушанева //
Актуальные проблемы теории и практики развития экономики региона. –
Калуга. –2015. –С. 228-232.