Содержание
Введение……………………………………………………………………………..4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия………………………………………………………………………….8
1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния………………….…..11
1.2 Методы финансового анализа………………………………………………....13
1.3 Порядок проведения анализа финансового состояния предприятия……….16
1.4.Бухгалтерская отчетность как источник информации для анализа
финансового состояния организации……………………………………………..21
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО «Леал-Д» ……..39
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Леал-Д» ………...39
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Леал-Д» по данным бухгалтерского
баланса……………………………………………………………………………....44
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах организации ООО «ЛЕАЛ-
Д»…………………………………………………………………………………..56
Глава 3. Разработка предложения по улучшению финансового состояния ООО
«Леал-Д» …………………………………………………………………………....62
3.1. Прогнозирование финансового состояния ООО «ЛЕАЛ-Д» по данным
бухгалтерской отчетности……………………………………………………...….62
3.2 Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Леал-Д» …..64
3.3 Совершенствование применения данных бухгалтерской отчетности в
системе финансового анализа деятельности ООО «Леал-Д» …………...............73
Заключение………………………………………………………………………….78
Список использованной литературы……………………………………………83
Приложения…………………………………………………………………………87
4
Введение
Жизнеспособность организации в условиях рыночной конкуренции,
результаты, полученные ею в процессе осуществления финансово-
хозяйственной деятельности, существенным образом зависят от
своевременности и обоснованности принимаемых управленческих решений.
Выработка таких решений непременно должна предваряться этапом анализа
информации, содержащейся в различных источниках данных, образующих
внутреннюю информационную систему.
В настоящее время, в период современного мирового экономического
кризиса, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и
юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой
устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает
роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования
денежных средств.
Основным источником внутренней информации о финансово-
хозяйственной деятельности организации является ее бухгалтерская
отчетность. Аккумулируя данные о финансовом состоянии, имущественном
потенциале, источниках финансирования деятельности предприятия,
бухгалтерская отчетность предоставляет полную, достоверную, надежную и
сопоставимую информацию всем заинтересованным в деятельности
организации хозяйствующим субъектам, государственным организациям,
внутренним пользователям.
Анализ бухгалтерской отчетности позволяет определить наиболее
рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру
средств организации, определить достаточность капитала для текущей
деятельности и долгосрочных инвестиций, выяснить потребность в
дополнительных источниках финансирования, способность к наращению
капитала, рациональность привлечения заемных средств. С помощью анализа
бухгалтерской отчетности определяется обоснованность политики
5
распределения и использования прибыли, разрабатывается стратегия и тактика
развития организации, аргументируются планы деятельности, осуществляется
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности организации и ее
подразделений, перед руководством открывается реальная картина состояния
предприятия, его сильные и слабые стороны. В связи с этим ключевые вопросы
анализа бухгалтерской отчетности для многих современных предприятий
приобретают особую актуальность.
Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана
достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой
устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой
методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц
С.Б., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Донцова Л.В., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В.,
Гиляровская Л.Т., и другие ученые.
Основные аспекты составления бухгалтерской отчетности достаточно
полно освещены в литературе и раскрыты в работах таких авторов, как О.В.
Ефимова, М.В. Мельник, В.И. Бариленко, М.А. Вахрушина, Л.В. Донцова, Н.А.
Никифорова, В.В. Ковалев, Т.А. Пожидаева, Л.М. Полковский, Г.Н. Ронова,
Н.Н.Селезнева, А.Ф.Ионова и других. В то же время необходимо отметить, что
изменения в законодательстве в связи с адаптацией российской системы
бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности
могут привести и к изменению составления бухгалтерской отчетности, ее
аналитических возможностей. На уровне отдельного предприятия
необходимость более детального изучения рассматриваемой темы обусловлена
тем, что в процессе осуществления им своей хозяйственной деятельности,
объем и состав его хозяйственных операций может изменяться, что находит
отражение в бухгалтерской отчетности. В связи с этим на предприятии может
возникнуть необходимость использования новых приемов и методов анализа
бухгалтерской отчетности.
6
Объектом исследования, проведенного в данной работе является ООО
«Леал-Д». Предметом исследования является бухгалтерская отчетность
данного предприятия за период 2017-2018 гг.
Основная цель исследования заключается в том, чтобы по результатам
анализа бухгалтерской отчетности предприятия оценить его финансовое
состояние и определить возможные пути его улучшения
Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:
1) раскрыть экономическую сущность, состав и значение бухгалтерской
отчетности в деятельности организации;
2) дать характеристику основным формам бухгалтерской отчетности
организации;
3) проанализировать особенности нормативно – правового регулирования
порядка формирования бухгалтерской отчетности организации;
4) установить особенности технологии и методики анализа бухгалтерской
отчетности организации;
5) провести анализ бухгалтерской отчетности ООО «Леал-Д»и дать
оценку финансового состояния предприятия по результатам анализу
бухгалтерской отчетности ;
6) сформулировать рекомендации по улучшению финансового состояния
организации;
7) дать рекомендации по совершенствованию применения данных
финансовой отчѐтности в системе финансового анализа деятельности
организации
Теоретическую основу исследования составили работы российских
авторов в области анализа бухгалтерской отчетности. Также в процессе
выполнения работы были проанализированы положения действующего
законодательства, регулирующего порядок формирования бухгалтерской
отчетности.
Методологическую основу исследования составили методы
7
горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности, метод
анализа коэффициентов, факторный анализ.
Эмпирическую основу исследования составила бухгалтерская отчетность
ООО «Леал-Д» за 2017-2018 гг. , а также данные годовых отчетов о работе
предприятия
Практическая значимость работы заключается в том, что выводы и
рекомендации, сформулированные по результатам исследования могут быть
использованы в практической деятельности ООО «Леал-Д».
Цели и задачи работы обусловили следующую ее структуру. Работа
состоит из трех глав. В первой главе раскрыта сущность бухгалтерской
отчетности как информационной базы финансового анализа. Во второй главе
проведен анализ основных форм бухгалтерской отчетности ООО «Леал-Д»-
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В третьей главе по
результатам анализа бухгалтерской отчетности дана оценка финансового
состояния предприятия, сформулированы рекомендации по улучшению
финансового состояния и совершенствованию применения данных
бухгалтерской отчетности в системе финансового анализа деятельности
организации. Выводы по результатам проведенного исследования
сформулированы в заключении.
8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия
1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния
Одно из важнейших условий успешного управления предприятием -
анализ и системное изучение финансового состояния предприятия и факторов,
на него влияющих, прогнозирование уровня доходности капитала
предприятия.
1
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы
оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка
финансово – хозяйственной деятельности нашей организации относительно
будущих условий существования.
2
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный
момент времени.
3
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности
успешно реализовываются, это положительно влияет на финансовое результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
4
Основная цель анализа финансового состояния - получение наибольшего
числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих
объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его
прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с
1
Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2001.- №2.- С.27
2
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и
сервис.- 2004.- С.5
3
Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.:
ИНФРА-М, 2009.- С.205
4
Ревенко П. Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева – М.:ИНФРА-М, 2005.- С.59
9
дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не
только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на
ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры
финансового состояния.
Основными функциями анализа финансового состояния являются:
5
своевременная и объективная оценка финансового состояния
предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их
образования;
выявление факторов и причин достигнутого состояния;
подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.
Источниками информации для анализа финансово – хозяйственной
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время
регулируется следующими нормативными документами:
- Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете», с последующими изменениями и дополнениями;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в российской Федерации, утвержденным приказом Минфина
России от 29 июля 1998 года №34н;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31
октября 2000 года №94н;
- Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие
положения в отношении отчетности. В соответствии с Федеральным законом «о
бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
5
Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.:
ИНФРА-М, 2009.- С.207
10
1) бухгалтерского баланса (форма №1);
2) отчета о прибылях и убытках (форма №2);
3) приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках: отчета об изменениях капитала (форма №3); отчета об изменении
денежных средств.
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия:
выполнения производственных планов; снижения себестоимости продукции и
увеличения прибыли; роста эффективности производства; улучшения
взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции,
совершенствования процессов реализации и расчетов.
Содержание и основная цель финансового анализа – оценка финансового
состояния и выявление возможности повышения эффективности
функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной
финансовой политики.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
- выявление изменений показателей финансового состояния;
- определение факторов, влияющих на финансовое состояние
предприятия;
- оценка количественных и качественных изменений финансового
состояния;
- оценка финансового положения на определенную дату;
- определение тенденций изменения финансового состояния.
6
Основная задача анализа финансового состояния заключается в
своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности
и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности.
В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ
финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности – это
6
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М.- 2008.- С.58
11
процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты
деятельности организации. Главной целью является оценка финансово-
хозяйственной деятельности организации.
Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления
проблем управления производственно - коммерческой деятельностью, для
выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности
руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и
финансовой деятельности организации в целом. Анализ финансового состояния
является базой, на которой строится разработка финансовой политики
предприятия.
Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:
максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и
обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной
привлекательности предприятия; достижение прозрачности финансового
состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов; создание
эффективного механизма управления предприятием; использование
предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.
7
На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор
направлений финансовой политики.
Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними
лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности). Его цель – установить возможность выгодного
вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск
потери.
8
1.2 Методы финансового анализа
7
Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.-
С.121
8
Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Проспект.- 2006.- С.78
12
Метод финансового анализа – это система наиболее общих, ключевых
понятий данной науки, общенаучных и конкретно-научных способов и
принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
использование системы аналитических показателей всесторонне
характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации;
изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение
причинно – следственных связей между ними. Все аналитические методы
можно сгруппировать в две большие группы: качественные и количественные.
9
Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции
отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в
построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых
абсолютные балансовые показатели дополняются формы, так и динамику ее
отдельных показателей. В ходе горизонтального анализа определяются
абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за
отчетный период.
Вертикальный анализ (структурный). Цель вертикального анализа –
вычисление удельного веса отдельных статей баланса, т.е. выяснение
структуры активов и пассивов на определенную дату.
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с позициями
ряда предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной
тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда
формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно,
ведется перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ) сводится к
изучению уровней и динамики относительных показателей финансового
состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или
9
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и
сервис.- 2004.- С.72