73
В таблице 25 выполнен расчет прогнозных значений абсолютных
показателей финансовой устойчивости ООО «Леал-Д»
Таблица 25
Прогнозные значения абсолютных показателей финансовой
устойчивости ООО «Леал-Д»
Показатель
Прогнозное
значение
показателя, тыс.
руб.
Собственные оборотные средства
2341
Долгосрочные заемные средства
3621
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств
5962
Краткосрочные заемные средства
9401
Общая величина источников формирования запасов и затрат
15363
Запасы
1155
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств
1186
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных
источников формирования запасов
2466
Излишек (недостаток) общей величины основных источников
формирования запасов
8246
Тип финансовой устойчивости
абсолютная
Таким образом, даже несмотря на то, что удельный вес собственных средств в
общей сумме источников финансирования ООО «Леал-Д» сократится
предприятие сохранит абсолютную финансовую устойчивость.
3.3. Совершенствование применения данных бухгалтерской
отчетности в системе финансового анализа деятельности ООО
«Леал-Д»
Анализ основных форм бухгалтерской отчетности ООО «Леал-Д»
позволил сделать вывод о том, что на предприятии существует ряд проблем в
системе финансового управления, а именно:
1. Снижение основных показателей прибыли предприятия
преимущественно роста себестоимости продукции;
2. Рост вероятности наступления банкротства с низкого до среднего
уровня вследствие снижения финансовых результатов.
Рекомендации по повышению финансовых результатов ООО «Леал-Д»
74
были сформулированы в предыдущем параграфе работы. Вместе с тем
принимая во внимание средний риск наступления банкротства для
недопущения ухудшения финансового состояния в будущем руководству ООО
«Леал-Д» необходимо рационально организовать аналитическую работу.
Должность экономиста штатным расписанием предприятия не предусмотрены,
а обязанности по анализу бухгалтерской отчетности в должностной инструкции
бухгалтера не закреплены. В связи с этим анализ бухгалтерской отчетности на
предприятии регулярно не проводится. Вместе с тем, постоянный мониторинг
показателей финансового состояния, рассчитанных по данным квартальной и
годовой бухгалтерской отчетности позволил бы ООО «Леал-Д» своевременно
выявить отклонения основных финансовых показателей от плановых или
нормативных значений и оперативно принять меры, направленные на
недопущение ухудшения финансового состояния, снизив таким образом риск
наступления банкротства.
В связи с этим ООО «Леал-Д» рекомендуется использование анализа
бухгалтерской отчетности предприятия компьютерных программ,
позволяющих провести анализ бухгалтерской отчетности с меньшими
затратами труда и получить более точные результаты.
В настоящее время в практике финансового анализа существует
возможность использования различных программ, позволяющих провести
анализ финансового состояния по внешним данным. К числу наиболее
распространенных из низ относятся:
АНАЛИТИК, АФСП, АДН, 1С:АФС (разработчик «ИНЭК»);
Audit – Expert (разработчик «Про-Инвест – Консалтинг»);
Альт – Финансы (разработчик «Альт»);
Олимп: ФинЭксперт (разработчик Росэкспертиза);
Корпоративный финансовый анализ (разработчик «T-Consult»);
Мастер финансов (разработчик «Консультационная группа «Воронов и
Максимов»);
75
АБФИ – предприятие (разработчик «Вестона»);
Analyser – финансы (разработчик «ProAct»).
Общими функциями, которые обеспечивают все перечисленные выше
программы, являются:
1. ввод данных за несколько кварталов или лет;
2. расчет наборов из 30 – 100 финансовых показателей;
3. преобразование баланса, его сведение к упрощенному агрегированному
виду;
4. применение различных методов анализа динамики финансовых
показателей;
5. использование графиков и диаграмм.
Оценка аналитических возможностей всех перечисленных выше
программ для анализа финансовой отчетности показала, что в настоящее время
наиболее целесообразным для ООО «Леал-Д» будет использование программы
1С: АФС. Преимуществом данной программы является то, что она совместима
с 1С: Бухгалтерия 8.0, которая используется на предприятии для ведения
бухгалтерского учета. Это не потребует установки дополнительного
программного обеспечения, а также позволит вводить данные в
полуавтоматическом режиме путем импорта данных из 1С. Исходной
информацией для анализа являются данные годовой, квартальной или за месяц
бухгалтерской отчетности, которые формируются в программе 1С
автоматически. Это позволит проводить комплексный анализ бухгалтерской
отчетности чаще, чем один раз в год, и даст возможность своевременно
выявить отклонения фактических значений показателей от нормативных, или
отрицательную тенденцию снижения показателей и своевременно принять
меры по устранению обнаруженных недостатков.
Методика финансового анализа в программе 1С: АФС допускает расчет
более 90 показателей, с помощью которых можно анализировать реальное
финансовое состояние предприятия по следующим группам:
76
1. структура имущества;
2. собственные и заемные средства;
3. оборотные средства и их источники;
4. ликвидность;
5. финансовая устойчивость;
6. интенсивность использования ресурсов;
7. рентабельность капитала;
8. рентабельность продаж
Рассмотрим возможность внедрения данной программы в практику
анализа бухгалтерской отчетности ООО «Леал-Д» путем сопоставления затрат
и результатов, которые могут быть получены в результате ее использования.
Стоимость 1 копии программы составляет 7600 руб., а затраты по ее установке
2000 руб.
Экономический эффект от внедрения данной программы будет
проявляться в экономии затрат на заработной плате сотрудников, который
может быть достигнут за счет снижения трудоемкости операций по проведению
финансового анализа. Средняя трудоемкость проведения комплексного анализа
бухгалтерской отчетности при ручном пересчете показателей составляет 24
часа. Время на подготовку отчета в текстовой и таблично – графической форме
составляет 8 часов. Таким образом, общая трудоемкость аналитических
операций составит 32 часа
В программе 1С: АФС время на проведение анализа бухгалтерской
отчетности и подготовку отчета с учетом затрат времени на конвертацию
данных составляет 30 минут. Средняя часовая тарифная ставка бухгалтера
предприятия составляет 185,43 руб. Таким образом, затраты на оплату труда
при условии проведения анализа бухгалтерской отчетности 4 раза в год
составят:
185,43*32*4 = 23735 руб.
При условии использования программы 1С: АФС сумма данных затрат
77
составит:
185,43*0,5*4 = 371 руб.
Таким образом, экономия затрат составит
371 – 23735 = -23364 руб.
Из представленных выше расчетов следует, что внедрение программы 1С:
АФС позволит не только ускорить процесс обработки данных бухгалтерской
отчетности предприятия, но и добиться экономии затрат, возникающих в
процессе организации аналитических работ на предприятии.
Представим основные выводы по третьей главе. По результатам
финансового анализа ООО «Леал-Д» в качестве основной была выявлена
проблема снижения финансовых результатов. В данной главе работы были
сформулированы рекомендации, способствующие решению данной проблемы.
В частности организации было рекомендовано осуществить обновление
наиболее изношенных транспортных средств. Расчеты показали, что это
позволит ООО «Леал-Д» снизить себестоимость за счет сокращения расходов
на текущий ремонт и на топливо. Выявленные резервы роста прибыли
составили 2490 тыс.руб.
Также в целях совершенствования применения данных бухгалтерской
отчетности в системе финансового анализа деятельности ООО «Леал-Д» была
рекомендована установка программы 1С: АФС. Использование данной
программы существенно упростит аналитическую работу на предприятии и
кроме того, позволит получить экономию средств в сумме 23364 руб.
78
Заключение
Бухгалтерская отчетность предприятия выполняет ключевую роль в
системе информационного обеспечения широкого круга пользователей
финансовой информации. В бухгалтерской отчетности содержится информация
о финансовом положении организации на отчетную дату, о финансовых
результатах ее деятельности, движении денежных средств за отчетный период в
систематизированном виде. Роль бухгалтерской отчетности в деятельности
предприятия определяется тем, что в процессе ее составления обеспечивается
систематизация данных, осуществляется формирование потока релевантной
информации, необходимой для принятия управленческих и экономических
решений широким кругом пользователей. По данным бухгалтерской
отчетности проводится оценка изменений, произошедших в предыдущие
периоды, а также осуществляется прогноз на будущее, оценивается степень
выполнения плановых показателей и в случае необходимости вносятся
соответствующие корректировки.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что анализ
бухгалтерской отчетности позволяет определить наиболее рациональные
способы использования ресурсов и сформировать структуру средств
организации, определить достаточность капитала для текущей деятельности и
долгосрочных инвестиций, выяснить потребность в дополнительных
источниках финансирования, способность к наращению капитала,
рациональность привлечения заемных средств. С помощью анализа
бухгалтерской отчетности определяется обоснованность политики
распределения и использования прибыли, разрабатывается стратегия и тактика
развития организации, аргументируются планы деятельности, осуществляется
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности организации и ее
подразделений, перед руководством открывается реальная картина состояния
79
предприятия, его сильные и слабые стороны.
В условиях рыночной экономики денежные расчеты становятся важным
факто
ؚ
ром хоз
ؚ
расчетных отношений, п
ؚ
роникая во все звенья на
ؚ
родно-
хозяйственного комплекса. Главное составляющее звено денежного обо
ؚ
рота (до
90%) – это безналичный платежный обо
ؚ
рот, сове
ؚ
ршаемый в виде записей по
счетам участников расчетов или п
ؚ
утем зачета взаимных т
ؚ
ребований без участия
наличных денег.
Бухгалте
ؚ
рский учет п
ؚ
ризван ос
ؚ
уществлять конт
ؚ
роль, за выполнением
плановых заданий, обеспечением сох
ؚ
ранности собственности, э
ؚ
ффективным и
целесооб
ؚ
разным использованием мате
ؚ
риальных, т
ؚ
рудовых и финансовых
ресурсов, соблюдением п
ؚ
ринципов расчета.
Бухгалте
ؚ
рский учет конт
ؚ
ролирует соблюдение плановой дисциплины,
выполнение каждого показателя плана: вып
ؚ
уск п
ؚ
родукции собственного
п
ؚ
роизводства и това
ؚ
рооборот (без объема реализации алкогольных напитков),
снабжение сы
ؚ
рьем и п
ؚ
редметами мате
ؚ
риально-технического оснащения, фонд
оплаты т
ؚ
руда, изде
ؚ
ржки п
ؚ
роизводства и об
ؚ
ращения, валовой доход,
распределяемые доходы и финансовый план.
Состав бухгалтерской отчетности закреплен законодательно. Он
определялся с учетом информационных потребностей различных групп
пользователей финансовой информации и различается в зависимости от видов
отчетности. В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются
основные ее формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
В состав годовой отчетности помимо основных форм также должны быть
включены приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах. Каждая из указанных форм бухгалтерской отчетности организации
имеет свое аналитическое значение. Так, бухгалтерский баланс служит
основным источником информации при анализе финансового состояния
организации. В бухгалтерском балансе содержатся данные об имуществе
80
предприятия и источниках его финансирования по состоянию на определенную
дату. На основе данных бухгалтерского баланса осуществляется расчет
показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости,
данные бухгалтерского баланса также используются при оценке уровня
деловой активности организации, расчете отдельных показателей
рентабельности.
Отчет о финансовых результатах показывает особенности формирования
конечного финансового результата деятельности организации. В нем
содержится информация о доходах и расходах по основным и прочим видам
деятельности, величине финансового результата по данным видом
деятельности и за отчетный период в целом. Данные отчета о финансовых
результатах формируются нарастающим итогом за весь отчетный период. На
основе данной формы отчетности осуществляется анализ формирования
прибыли, расчет и анализ показателей, а также факторов их определяющих,
оценивается степень выполнения финансовых планов по формированию
прибыли.
На основе приложений к основным формам отчетности может быть
выполнен более детальный анализ данных, отраженных по отдельным статьям
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Цель анализа
бухгалтерской отчетности заключается в получении оптимального набора
показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности
организации для удовлетворения информационных потребностей
пользователей. В процессе анализа бухгалтерской отчетности организации
проводится оценка ее ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости, уровней деловой активности и рентабельности. Для проведения
такой оценки используются различные методы финансового анализа,
основными из которых являются вертикальный и горизонтальный анализ
бухгалтерской отчетности, коэффициентный и факторный анализ.
Аналитические возможности бухгалтерской отчетности при оценке
81
финансового состояния и финансовых результатов предприятия были раскрыты
на примере предприятия ООО «Леал-Д», оказывающем услуги грузоперевозки.
В работе был выполнен анализ основных форм бухгалтерской отчетности
данной организации: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах. По результатам проведенного анализа были сделаны следующие
выводы:
1) В ходе горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса
организации по состоянию на 31.12.2018 г. было выявлено снижение общей
суммы активов организации и источников их финансирования, что объясняется
снижением общего объема ее деятельности. Сокращение суммы активов ООО
«Леал-Д» в 2018 г. произошло преимущественно за счет снижения остатков
внеоборотных активов при одновременном росте остаточной стоимости
оборотных активов. Снижение общей суммы пассивов ООО «Леал-Д»
происходило за счет сокращения объема заемных источников финансирования,
что можно оценить положительно.
2) Структура активов ООО «Леал-Д» изменялась в направлении снижения
удельного веса внеоборотных активов и соответствующего роста удельного
веса оборотных активов, а структура пассивов – в направлении снижения
удельного веса краткосрочных обязательств и увеличения удельного веса
собственного капитала, что положительно повлияло на уровень ликвидности и
платежеспособности организации.
3) Бухгалтерский баланс ООО «Леал-Д» по состоянию на 31.12.2018 г. не
может быть признан абсолютно ликвидным, вследствие невыполнения первого
условия ликвидности баланса, которое указывает на недостаток абсолютно
ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств.
Коэффициенты ликвидности в сравнении с 2016 г. увеличились. Коэффициенты
быстрой и абсолютной ликвидности в 2017 – 2018 гг. соответствовали
оптимальным значениям. Коэффициент текущей ликвидности на 31.12.2018 г.
составил 1,5. Такое значение показателя при оптимальном значении
82
коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что
в силу особенностей деятельности транспортной компании, она не формирует
больших запасов.
4) По результатам анализа показателей финансовой устойчивости был
сделан вывод о том, что в сравнении с 2016 г. финансовое состояние
организации улучшилось, при этом на конец 2018 г. она характеризовалась
абсолютной финансовой устойчивостью.
5) Результаты расчетов показали рост уровня деловой активности, что
проявилось прежде всего в росте скорости оборота активов организации. Таким
образом, в 2018 г. продолжительность одного оборота активов ООО «Леал-Д»
сократилась на 56,8 дней
6) По результатам анализа была выявлена общая тенденция снижения
финансовых результатов ООО «Леал-Д», что проявилось в снижении
абсолютных значений показателей прибыли и показателей рентабельности
продаж, активов и собственного капитала;
6) Прогнозирование вероятности банкротства ООО «Леал-Д»
осуществлялось с использованием 3 методик: модель Альтмана, модель
Сайфулина – Кадыкова, модель Бивера. Все примененные модели позволили
оценить вероятность наступления банкротства для анализируемой организации
как среднюю.
Таким образом, основная проблема, которая была выявлена по
результатам анализа финансового состояния ООО «Леал-Д» заключается в
снижении финансовых результатов деятельности организации.
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Леал-Д» показал, что
основными причинами сложившейся в организации ситуации является рост
себестоимости оказываемых услуг. Для решения данной проблемы ООО «Леал-
Д» было рекомендовано провести обновление трех единиц транспортных
средств с наиболее высоким уровнем износа. Затраты на приобретение новых
транспортных средств составили 8250 тыс. руб. Финансирование данных затрат