6
Оглавление
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации ... 9
1.1 История развития финансового анализа ................................................. 9
1.2 Методы и модели финансового анализа в организации сферы услуг 14
1.3 Основные показатели финансового анализа организации сферы услуг
..................................................................................................................................... 23
Глава 2. Анализ финансового состояния (на примере ООО «Сигнал 2000») ..... 32
2.1 Общая характеристика предприятия ..................................................... 32
2.2 Анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников
его формирования в ООО «Сигнал 2000» .............................................................. 35
2.3 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и
платежеспособности предприятия .......................................................................... 40
2.4 Анализ рентабельности, деловой активности и оценка возможности
банкротства предприятия ......................................................................................... 46
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«Сигнал 2000»............................................................................................................ 55
3.1 Разработка рекомендаций по повышению эффективности
деятельности ООО «Сигнал 2000» .......................................................................... 55
3.2 Оценка влияния предложенных мероприятий на финансовое
состояние компании .................................................................................................. 59
Заключение ................................................................................................................. 66
Список использованной литературы ....................................................................... 70
Приложение ............................................................................................................... 75
7
Введение
В настоящее время, с развитием рыночных отношений сфера
финансовых отношений предприятий резко возрастает. Финансы предприятий
основа финансовой системы любого государства, так как именно в сфере
материального производства создаются и первично распределяются совокупный
общественный продукт и национальный доход.
Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время для
большинства предприятий первоочередными стали задачи поддержания
устойчивого производства стабилизации текущей финансовой деятельности.
Вопросы же стратегического развития, инвестиций в основное производство в
некоторой мере отошли на второй план.
Финансовое состояние характеризуется системой показателей,
отражающих процесс формирования и использования финансовых ресурсов
предприятия. В рыночной экономике оно отражает конечные финансовые
результаты деятельности. Для того чтобы принять решения, необходимо
проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность
и эффективность их размещения и использования, платежеспособность
предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих
показателей нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью
руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и
совершенствуют направления своей деятельности. Финансово устойчивой
является организация, которая за счет собственных средств покрывает средства
вложенные в активы и не допускает неоправданной дебиторской задолженности
и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Целью данной работы является проведение анализа финансового
состояния ООО «Сигнал 2000», а также разработка мероприятий по улучшению
финансового состояния предприятии.
Для выполнения поставленной цели ставятся следующие задачи:
1) изучить теоретические основы анализа финансового состояния
8
организации;
2) на базе ООО «Сигнал 2000» провести анализ финансового
состояния предприятия за 2015-2017 гг.;
3) разработать рекомендации, направленные на совершенствование
организации и методов управления финансовым состоянием ООО «Сигнал
2000»;
4) провести оценку экономической эффективности предложенных
мероприятий.
В данной работе выполнен анализ финансового состояния ООО «Сигнал
2000» за 2015-2017 годы. Анализ проводился на основании баланса
предприятия и отчета о финансовых результатах.
Объект выпускной квалификационной работы – финансы организации –
как источник информации о деятельности предприятия.
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Сигнал
2000».
При проведении исследования были использованы принципы
диалектического подхода к анализу экономических процессов и явлений,
методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, методы группировок,
сравнения, графической интерпретации полученных результатов.
При написании данной работы использовались нормативные акты,
учебные пособия, журналы и прочая литература, где вопросы, связанные с
финансовым анализом предприятия, рассматриваются с разных позиций.
Теоретические основы анализа финансовой устойчивости и ликвидности
подробно описаны в трудах Любушина Н.П., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д.,
Ковалева А.И. и других.
Практическая значимость. Разработанные в ходе исследования
мероприятия по совершенствованию управления финансовым состоянием
предприятия, имеют определенную практическую ценность и их внедрение
будет способствовать повышению эффективности работы ООО «Сигнал 2000».
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
организации
1.1 История развития финансового анализа
Главное место анализ занимает в развитии научной теории управления,
как известно, которая отличается многосложностью функций и элементов.
Всякий непосредственный общественный или совместный труд нуждается в
большей или меньшей степени в управлении, которое устанавливает
согласованность между индивидуальными работами и выполняет общие
функции, возникающие из движения всего производственного организма.
Каждое решение управленческого состава организации должно быть
мотивировано, обосновано и иметь оптимальное решение, во всём этом может
помочь финансовый анализ, который позволяет системе управления
регулированием и планированием тех или иных структур.
Развитие экономической науки своими корнями уходит глубоко в
прошлое (учение мыслителей Древнего Востока - Конфуций и др.; Древней
Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима - Варрон, Сенека и
др.).
Возникновение бухгалтерского учета уже в то время, требовало
конкретных ни только теоретических, но и практических знаний на высоком
профессиональном уровне развития прикладного финансового анализа. Это
порождает необходимость создания контрольных органов, осуществляющих
«надзор» за правильностью ведения бухгалтерского учета, составления баланса,
отчета о финансовых результатах и анализа этих результатов. Эту работу
выполняют специальные аудиторские службы, выполняющие контролирующую
функцию за правильностью ведения бухгалтерского учёта.
1
Аудит трактуется по назначению и содержанию как анализ финансово-
хозяйственного состояния. Возникновение аудита относят к периоду
1
Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия /
Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С.179
10
формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний.
Свидетельство об этом содержится в труде итальянца Луки Пачиоли (1445-
1515) «Трактате о счетах и записях»
Финансовый анализ как наука сформировался сравнительно недавно. В
этом отношении он отличается от статистики и бухгалтерского учета, которые
имеют многовековую историю.
Историю развития финансового анализа в России можно было бы
раскрыть как состояние анализа в Царской России и развитие его в
послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.
Как и в других капиталистических странах, анализ в дореволюционной
России был направлен в первую очередь на оценку финансового состояния
предприятия и изыскание средств получения максимальной прибыли. Он
использовался как инструмент управления частнокапиталистическими
предприятиями и в интересах предпринимателей. Анализировались
финансовые возможности предприятий, изыскивались средства борьбы с
конкурентами. Такой анализ основывался на доступных данных внутри
отдельных предприятий, результаты были доступны ограниченному кругу
особо доверенных лиц. Показатели и выводы такого внутреннего анализа строго
засекречивались и не могли быть объектом научных обобщений.
Анализ хозяйственной деятельности частнокапиталистических
предприятий и их монопольных объединений сводился преимущественно к
анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. Но здесь
возникали существенные трудности в связи с тем, что некоторые отрасли
промышленности России действовали совместно с иностранным капиталом.
Анализ является своеобразным связующим звеном между всеми функциями
управления, он представляет собой творческий процесс, инструмент,
обеспечивающий возможность научного управления производством.
2
Бухгалтерский учет и отчетность велись не только по образцам
2
Русак, Н.А. Экономический анализ в условиях самофинансирования предприятий / Н.А. Русак. - Мн.:
Беларусь, 2014. – С.92
11
немецких, английских и французских предприятий, но и зачастую на немецком,
английском и французиком языках. Как правило, балансы не всегда отражали
настоящее положение дел. Подлинные балансы составлялись в правлениях в
Берлине, Лондоне и Париже.
Иначе обстоит дело с анализом деятельности в государственном,
частном и кооперативном секторах царской России.
Типичным образцом государственной промышленности и торговли
являлась спиртоводочная отрасль, которая была монополизирована. Этот
повышенный интерес к “питейному делу” объяснялся просто - введение винной
монополии увеличивало прежние доходы царской казны более чем на 50%
(акцизные и патентные сборы).
Финансовый анализ в виде научной системы знаний сформировался в
условиях послереволюционного (советского) периода. Его формирование -
довольно сложный путь развития, сопряженный со всеми этапами становления
экономики. Основой для финансового анализа становились такие мероприятия,
как отмена коммерческой тайны, гласность учета и ряд постановлений на
государственном уровне.
3
Финансовый анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее
чем в промышленности. Этому способствовали использование опыта
аналитических разработок, имевшихся в дореволюционной потребительской
кооперации, наличие достаточно опытных кадров старых кооператоров,
создание городских кооперативов и значительный их рост в сельской
местности, образование районных и губернских союзов.
Первые работы в области комплексного анализа деятельности
предприятия и элементов производства принадлежат А.Я. Локшину («Анализ
отчета», 1934 г.), Н.Р.Вейцману («Счетный анализ - основные приемы анализа
по данным учета», 1937 г.) и др.
Большое значение для развития финансового анализа имели публикации
3
Кравченко, Л.И. Анализ финансового состояния предприятия / Л.И. Кравченко. - Мн.: ПКФ «Экаунт», 2016. –
С.116
12
Методических указаний по проверке и анализу финорганами балансов и
годовых отчетов (1938 г.) и выход сборника «Консультации по вопросам
проверки и анализа годовых отчетов и балансов» (1940 г.). Это сказалось не
только на аналитической практике, но, главное, способствовало разработке
теоретических проблем финансового анализа. В этот период финансовый
анализ пополнился новыми приемами и методами, что способствовало
углубленному изучению экономики предприятий: началась дифференциация
анализа по отраслям народного хозяйства и отраслям промышленности. Анализ
приобретает строгую логическую последовательность. Итог практических
разработок в области финансового анализа был подведен в книге С.К. Татура
«Анализ хозяйственной деятельности» (1940 г.). Таким образом, к 1940 году
финансовый анализ окончательно сформировался как отрасль знаний в
методологическом плане и в отраслевом направлении.
В годы Великой Отечественной войны финансовый анализ обогатился
работами главным образом практического плана, так как к руководству пришли
новые люди, неопытные в вопросах экономики, и им необходимы были знания
практики аналитической работы.
4
Перевод мирной экономики на военные рельсы в условиях внезапности
нападения, перебазирования промышленных и других предприятий в восточные
районы страны был делом крайне сложным и трудным.
Нужды фронта и тыла обеспечивались за счет собственного
промышленного производства, по сравнению с его объемом поставки
союзников были минимальными. Расширенное воспроизводство в военный
период осуществлялось за счет внутренних накоплений, повышения
производительности труда, мобилизации внутрипроизводственных резервов,
снижения себестоимости.
Посильный вклад в дело победы в Великой Отечественной войне внесли
и работники экономической службы, особенно те из них, кто был
4
Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка / Е.В. Негашин. - М.: Высшая школа, 2014. –
С.76
13
непосредственно связан с учетом, контролем и анализом производственной
деятельности, с изысканием резервов сокращения затрат, снижения
себестоимости выпускаемой продукции.
В послевоенный период отмечается дальнейшее развитие финансового
анализа как науки. Особенности этого периода:
- дальнейшая дифференциация по отраслям народного хозяйства и по
отраслям промышленности;
- разработка методики анализа внутренних подразделений предприятия
(цехов, отделов и других подразделений);
- разработка методики сводных отчетов.
Дифференциация финансового анализа по отраслям народного
хозяйства, наметившаяся еще в довоенные годы, получила в послевоенный
период свое дальнейшее развитие. Процесс дифференциации мог возникнуть и
расширяться только на основе глубокой разработки общеметодологических
проблем финансового анализа, на основе фундаментальных работ в важнейших
отраслях народного хозяйства.
В этот период на промышленном предприятии главный бухгалтер
должен был контролировать и анализировать соблюдение норм расхода сырья,
материалов, топлива, электроэнергии; анализировать использование фондов
заработной платы; изыскивать резервы снижения производственных и
управленческих расходов, укрепление расчетной, платежной и кредитной
дисциплины.
5
Повышенное внимание к анализу балансов и отчетов в рассматриваемый
период объясняется тем, что в 1951 г. Совет Министров СССР утвердил новое
положение о бухгалтерских отчетах и балансах государственных,
кооперативных общественных предприятий и организаций. В нем
предусматривалось, кроме обобщения передового опыта организации
бухгалтерского учета, всемерное укрепление хозяйственного расчета,
5
Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия /
Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С.179
14
финансово-расчетной и отчетной дисциплины.
Процесс дифференциации затронул финансовый анализ в сельском
хозяйстве и торговле. Наиболее активная разработка методов финансового
анализа велась в части совхозного производства.
Достаточно активно происходила дифференциация финансового анализа
в сфере товарного обращения. Существовал анализ собственно торговых
предприятий, реализующих товары народного потребления, и анализ
предприятий и организаций материально-технического снабжения,
реализующих средства производства. Анализ торговых предприятий
государственной торговли отделился от анализа предприятий потребительской
кооперации, так как последние являются многоотраслевыми хозяйственными
образованиями, охватывающими торговлю, заготовки, производство, транспорт,
рыболовный промысел и т.п. Выделился анализ продажи аптечных товаров,
обособился анализ хозяйственной деятельности внешнеторговых объединений.
6
Характерная особенность финансового анализа в послевоенный период -
его проникновение во внутрихозяйственные подразделения хозрасчетных
предприятий. Оно было обусловлено распространением хозрасчета на все
“поры хозяйственного организма”. На промышленных предприятиях, например,
на внутренний хозрасчет стали переводиться цехи, производственные бригады
и участки; элементы хозрасчетной организации производства доводились часто
до рабочих мест, что находило отражение в личных счетах экономии, в
обязательствах по увеличению производительности труда, рациональному
использованию машинного времени, сырья, инструментов и т.д.
1.2 Методы и модели финансового анализа в организации сферы услуг
Финансовый анализ организации начинают с общей оценки актива и
пассива бухгалтерского баланса организации. Баланс позволяет определить
общую оценку изменения имущества и обязательств организации.
6
Русак, Н.А. Экономический анализ в условиях самофинансирования предприятий / Н.А. Русак. - Мн.:
15
Финансовый анализ включает в себя следующие блоки:
- общий (предварительный) анализ;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ ликвидности баланса;
- анализ результатов деятельности;
- комплексный анализ и оценка деятельности.
Таким образом, видно, что анализ финансовых результатов является
частью финансового анализа организации в целом.
7
Основной целью финансового анализа является установление и
определение финансового положения предприятия. Задачами анализа
выступают:
1. Выявление произошедших за период изменений значений финансовых
показателей;
2. Определение наиболее вероятных тенденций изменения финансового
состояния организаций;
3. Определение факторов влияющих на финансовое состояние
организаций;
4. Установление мер и рычагов воздействия на финансы организации с
целью достижения желаемого финансового результата.
8
При проведении анализа используются методы:
- сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода
сравниваются с показателями базисного либо планового периода, при этом
особую значимость приобретает корректность и сопоставимость показателей;
- группировка - при этом методе однородные показатели группируются и
сводятся в более укрупненные, что дает возможность выявить тенденции
развития и факторы влияния;
Беларусь, 2014. – С.92
7
Кравченко, Л.И. Анализ финансового состояния предприятия / Л.И. Кравченко. - Мн.: ПКФ «Экаунт», 2016. –
С.116
8
Аксенов, Е.П. Финансовый менеджмент: закономерности, этапы развития / Е.П. Аксенов // Финансовый
менеджмент. - 2014. - № 4. - С. 14 - 23.