38
2.2. Анализ финансового состояния производственно-хозяйственной
деятельности ОАО «AGROTEXNICA»
Анализ финансового состояния хозяйственной деятельности
производственного предприятия ОАО «AGROTEXNICA» осуществляется
исходя из объемов произведенной продукции предприятия.
Исследования показали, что объем товарной продукции по ОАО
«AGROTEXNICA» за истекший 2019 год составил 123,5 млрд.руб., фактическая
себестоимость за указанный период составила 113,1 млрд.руб., затраты на 1
рубль товарной продукции составили 91,6 копеек.
Таблица 4
Структура затрат в составе себестоимости продукции ОАО
«AGROTEXNICA» за 2019 год в (%, %)
№,№
п/п
Наименование показателей
Удельный
вес
(в %, %)
1.
Себестоимости продукции, в т.ч.
83,00
сырье и материалы
78,72
топливо
0,84
энергия
3,34
2.
Затраты на оплату труда с социальными
отчислениями
13,71
3.
Амортизация основных фондов
0,73
4.
Прочие затраты производственного
назначения
2,56
ИТОГО:
100,00
В 2019 году реализовано продукции на сумму 109,8 млрд. рублей
16
.
Это отразилось в структуре затрат в составе себестоимости продукции.
Рассмотрим и исследуем финансово-хозяйственную деятельность
предприятия за истекшие три года работы. Первым и обязательным условием
нормальной деятельности организации является наличие у этого предприятия
собственных средств.
Уставный капитал (фонд) является основным источником собственных
средств организации. Минимальный размер его определяется в соответствии с
16
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019 годы
39
установленным законодательно минимальным размером оплаты труда (МРОТ)
в стране.
Резервный фонд создается в соответствии с положениями устава, но не
менее 5% от уставного капитала. Он образуется за счет чистой прибыли путем
ежегодных обязательных отчислений в размере не менее 5% суммы чистой
прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом предприятия.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков предприятия, если
таковые имеются у предприятия или организации.
Таблица 5
Динамика структуры собственного капитала
ОАО «AGROTEXNICA» (млрд.руб.)
17
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г. в
%% к 2017
году
Уставный капитал
2,9
2,9
2,9
0
Добавленный капитал
-
-
-
-
Резервный капитал
14,2
16,9
13,7
96,5
Нераспределенная
прибыль
-39,4
-49,3
-59,2
-150,3
Целевые поступления
39,0
39,0
39,0
0
Резервы предстоящих
расходов и платежей
-
-
-
-
Итого:
16,7
9,5
-3,5
-20,9
Естественно то, что основное назначение нераспределенной прибыли
организации - это направление прибыли в фонды накопления, потребления и
социальной сферы предприятия.
Исследование и анализ динамики структуры собственного капитала
ОАО «AGROTEXNICA», показывает, что на протяжении трех анализируемых
лет, уставный капитал предприятия оставался неизменным – 2,9 млрд.рублей.
Резервный капитал снизился с 14,2 на начало 2018 года до 13,7млрд.
руб. на начало 2020 года и составил 96,5 процента.
17
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019 годы
40
Нераспределенная прибыль выросла с минусовыми результатами.
Целевые поступления из года в год составляли 39,0 млрд.руб., их рост также не
отмечен на протяжении исследуемого периода.
В целом, собственные средства предприятия имеют тенденцию к
сокращению, что и подтверждает имеющийся отрицательный минусовой
результат на начало 2020 года – минус 3,5 млрд.руб., а по отношению к 2017
году – минус 20,9 процентов
18
.
Рассмотрим более подробно основные средства данного предприятия.
Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств
труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо
для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12
месяцев и стоимостью на дату приобретения более 100 МРОТ (минимальных
размеров оплаты труда).
К основным средствам предприятия относятся следующие их виды: зда-
ния, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудования, измерительные и
регулирующие приборы, устройства, вычислительная техника, транспортные
средства, весь инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности, рабочий и продуктивный, и племенной скот, многолетние
насаждения и прочие основные фонды.
Стоимость таких объектов основных средств погашается посредством
начисления ежегодной амортизации предприятия.
Если из первоначальной стоимости данного предприятия вычесть суммы
амортизационных отчислений предприятия за весь период службы данного
объекта, то и получится вся сумма остаточной стоимости данного объекта
предприятия.
Важнейшим показателем, характеризующим основные средства,
является уровень их использования. При этом применяются стоимостные
показатели. Например, фондоотдача предприятия – это выпуск продукции на 1
рубль среднегодовой стоимости основных средств предприятия, а также исполь
18
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019г.г.
41
зование оборудования по количеству.
Основные средства предприятия, как видно из табл.6 за анализируемый
период возросли с 33,1 до 34,1 млрд. руб. и составили рост 103,0 процента.
Таблица 6
Динамика основных средств, нематериальных активов и
инвестиций в ОАО «AGROTEXNICA» (млрд. руб.)
19
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г. в
% к 2017
году
Основные средства
Первоначальная
стоимость
33,1
33,2
34,1
103,0
Сумма износа
27,9
28,0
28,7
102,9
Остаточная стоимость
5,2
5,2
5,3
101,9
Нематериальные
активы
Первоначальная
стоимость
0,6
0,6
0,6
0
Сумма износа
0,6
0,6
0,6
0
Остаточная стоимость
0
0
0
0
Долгосрочные
инвестиции, всего:
8,8
8,8
8,8
0
Капитальные вложения
5,9
5,9
5,8
98,3
Итого:
20,1
20,1
20,1
0
Соответственно и возросли такие показатели, как сумма износа и
остаточная стоимость – на 102,9 и 101,9 процента. Неизменными остались
нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.
Капитальные вложения предприятия – сократились до 98,3 процента.
В целом динамика по вышеперечисленным показателям предприятия
за истекшие три анализируемых года: 2017 год, 2018 год и завершающий 2019
год - осталась неизменной на уровне – 20,1 млрд. руб. [34].
Динамика товарно-материальных запасов, денежных средств и других
активов на предприятии в ОАО «AGROTEXNICA» в целом показывает их рост
на 113,9 процента, в том числе, рост товарно-материальных запасов – на 111,9,
рост расходов будущих периодов – на 113,2 и рост числа дебиторов – на 158,9
процентов на данном предприятии.
19
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019г.г
42
Таблица 7
Динамика товарно-материальных запасов, денежных
средств и других активов в ОАО «AGROTEXNICA» (млрд. руб.)
20
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г.
в % к
2017 г.
Товарно-материальные
запасы
60,6
62,7
67,8
111,9
Расходы будущих перио-
дов
43,9
45,8
49,7
113,2
Дебиторы, всего
11,7
12,4
18,6
158,9
Денежные средства
3,8
4,7
0,2
- 53,0
Краткосрочные
инвестиции
-
-
-
-
Прочие текущие активы
-
-
-
-
Итого:
119,7
125,6
136,4
113,9
Дебиторская задолженность на конец года составила 18, 6 млрд. руб., в
том числе просроченная - 2, 5 млрд. рублей, а по сравнению с 2017 годом
дебиторская задолженность увеличилась на 6, 2 млрд. руб.
Денежные средства предприятия уменьшились с 3,8 млрд. руб. в 2017
году до 0,2 млрд. руб. в 2019 году [34]. В 2018 году наблюдается их рост в раз-
мере – 4,7 млрд.рублей.
На современном этапе, в условиях рыночной экономики ни одна
организация не может и не должна обходиться кредитов и без заемных средств
предприятия, так как их использование способствуют развитию предприятия,
повышению эффективности собственных и оборотных средств предприятия,
удовлетворению определенных потребностей предприятия или организации.
Акционерное предприятие ОАО «AGROTEXNICA» непосредственно в
своей производственно-хозяйственной деятельности также использует заемные
средства различных банков и предприятий.
Кредиторская задолженность по данному предприятию на конец 2019
года составила 134,5 млрд. руб., в том числе просроченная 11, 4 млрд. руб. По
сравнению с 2017 годом кредиторская задолженность увеличена на 114,7%.
20
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019г.г
43
Таблица 8
Анализ кредиторской задолженности ОАО «AGROTEXNICA»
(млн. руб.)
21
Проведенный анализ динамики обязательств по ОАО AGROTEXNICA»
показывает рост обязательств предприятия за три года на 130,1 процента, в
том числе по долгосрочным – на 131,6 и текущим на - 129,9 процентов.
Причем, долговые обязательства ОАО «AGROTEXNICA» на 01.01. 2020
года состоят из кредитов Национального банка - 7,42 млн. долл. USD, из
Гарантийного фонда Республики Узбекистан - 2,3 млн. долл. USD, из
кредитов «Агробанка» под сборку китайских мини-тракторов - 0,711 млн. долл.
USD, из кредитов Промстройбанка под оборотные средства - 9, 9 млрд. руб. В
целом кредиторская задолженность составляет - 134, 5 млрд. руб. [34].
Таблица 9
Динамика обязательств по ОАО «AGROTEXNICA»
(млрд. руб.)
22
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г.
в % к
2017 г.
Обязательства:
Долгосрочные
обязательства, всего
13,6
15,4
17,9
131,6
Текущие обязательства,
всего
109,5
120,8
142,2
129,9
Итого:
123,1
136,2
160,1
130,1
Проведенный анализ динамики сводного бухгалтерского баланса ОАО
«AGROTEXNICA» за период 2017-2019 год показывает, что активы и пассивы
статей баланса данного предприятия имеют тенденцию к увеличению.
21
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019г.г.
22
там же
Код
Показатели
2017
2018
2019
2019
в % к
2017
600
Счета учета
задолженности разным
кредиторам
117,3
119,6
134,5
114,7
44
На 01.01.2017 года активы и пассивы статей баланса увеличились с
139,8 млрд. рублей до 156,6 млн. рублей по состоянию на 01.01.2020 года и
составили рост 112,0 процентов (табл.10).
Причем, по активу баланса основные средства по балансу предприятия с
5,2 млр. рублей в 2017 году, увеличились до 5,3 млр. рублей в 2019 году;
- капитальные вложения с 5,8 млр. рублей в 2017 году, увеличились до
6,0 млр. рублей в 2019 году;
- производственные запасы с 60,6 млр. рублей в 2017 году, увеличились
до 67,8 млр. рублей в 2019 году;
- расходы будущих периодов этого предприятия с 43,9 млр. рублей в
2017 году, увеличились до 49,7 млр. рублей в 2019 году;
- дебиторы с 11,7 млр. рублей в 2017 году, увеличились до 18,6 млр.
рублей в 2019 году;
По пассиву баланса:
- долгосрочные кредиты и займы с 13,6 млр. рублей в 2017 году,
увеличились до 17,9 млр. рублей в 2019 году;
- краткосрочные кредиты и займы с 3,2 млр. рублей в 2017 году,
увеличились до 7,8 млр. рублей в 2019 году;
- кредиторы с 106,3 млр. рублей в 2017 году, увеличились до 134,5 млр.
рублей в 2019 году;
Создавшееся в трудовом коллективе данного предприятия негативное
финансовое положение, однако, положительно характеризует такие показатели
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «AGROTEXNICA»,
как: - рост основных средств;
- рост объѐма капитальных вложений;
- рост производственных запасов;
- рост производительности труда и рост квалификации персонала.
В 2019 году предприятие ОАО «AGROTEXNICA» работало гораздо
лучше, чем в 2017году.
Темп роста товарной продукции составил 141 процент, использование
производственных мощностей увеличилось почти в 2 раза, что позволило
45
немного уменьшить убытки по сравнению с 2017годом, которые всѐ равно
остались значительными и составили 9,9 млрд. рублей в 2019 году.
Таблица 10
Динамика сводного бухгалтерского баланса
ОАО «AGROTEXNICA» (млрд. руб.)
23
Показатели
Актив
Пассив
2017
2018
2019
2019
в %
к
2017
2017
2018
2019
2019
в %
к
2017
Основные
средства
5,2
5,2
5,3
101,9
Нематериальные
активы
0
0
0
0
Капитальные
вложения
5,8
5,9
6,0
103,4
Долгосрочные
инвестиции
8,8
8,8
8,8
0
Производственны
е запасы
60.6
62,7
67,8
111,9
Расходы будущих
периодов
43,9
45,8
49,7
113,2
Денежные
средства
3,8
4,7
0,3
7,9
Дебиторы
11,7
12,4
18,6
159,0
Уставный
капитал
2,9
2,9
2,9
0
Резервный
капитал
14,2
16,9
13,7
96,5
Нераспределенна
я прибыль
(убыток)
- 39,4
- 49,3
- 59,2
- 49,9
Долгосрочные
кредиты и займы
13,6
15,4
17,9
131,6
Целевые
поступления и
фонды
39,0
39,0
39,0
0
Краткосрочные
кредиты и займы
3,2
3,6
7.8
243,8
Кредиторы
106,3
117,2
134,5
126,5
ИТОГО:
139,8
145,7
156,6
112,0
139,8
145,7
156,6
112,0
Проанализируем динамику финансовых результатов деятельности пред-
приятия ОАО «AGROTEXNICA» за истекшие и анализируемые три года работы
23
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019г.г.
46
данного предприятия (табл. 11).
Проведенный анализ динамики финансовых результатов деятельности
предприятия ОАО «AGROTEXNICA» показывает, что данное предприятие на
протяжении трех исследуемых лет, является убыточным и не стабильным,
неплатежеспособным и финансово неустойчивым, т.е. иначе можно сказать, что
оно экономически несостоятельное предприятие.
Таблица 11
Динамика финансовых результатов деятельности
предприятия ОАО «AGROTEXNICA» (млрд. руб.)
24
Наименование
показателей
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 к
2017 в
%, %
Чистая выручка от
реализации продукции
62,7
71,9
109,8
176,0
Валовая прибыль
(убыток) от реализации
продукции
- 10,7
- 11,8
6.0
- 56,1
Прибыль (убыток) от
общей финансово-
хозяйственной
деятельности
- 7,8
-8,3
- 9.9
- 126,9
Чистая прибыль
- 7,8
-8,3
- 9.9
- 126,9
Убытки предприятия возросли за анализируемый период с 7,8 до 9,9
млрд.руб. Лишь такой показатель как, чистая выручка от реализации продукции
выросла с 62,7 в 2017 году до 109,8 млрд. руб. в 2019 году и составила рост -
176,0 процентов.
На протяжении трех исследуемых лет ОАО «AGROTEXNICA» не был
выполнен план производства продукции: в 2017 году – на 54,2%, в 2018году –
на 56%, в 2019году – на 73,7%. Производственные мощности использованы
всего лишь на 16,7, 14,7 и 30,4 процентов соответственно. Объем реализации
продукции также не превышал 75% [34].
Однако, в 2019 году предприятие ОАО «AGROTEXNICA» работало
лучше, чем в 2017году. Темп роста товарной продукции составил 141 процент,
использование производственных мощностей увеличилось почти в 2 раза, что
24
Отчетные материалы ОАО «AGROTEXNICA» за 2017-2019г.г
47
позволило немного уменьшить убытки по сравнению с 2017годом, которые всѐ
равно остались значительными и составили 9,9 млрд. рублей в 2019 году.
Однако следует отметить и положительные стороны работы данного
предприятия. Создавшееся в трудовом коллективе исследуемого предприятия
негативное финансовое положение, тем не менее, положительно характеризует
такие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО
«AGROTEXNICA», как рост основных средств предприятия, рост объѐма всех
капитальных вложений предприятия, рост объемов производственных запасов
предприятия, рост производительности труда предприятия, рост трудовых
ресурсов предприятия и рост квалификации персонала.
Таким образом, исследуемое предприятие ОАО «AGROTEXNICA»,
согласно, проведенному анализу финансового состояния производственно-
хозяйственной деятельности предприятия подтверждает, что предприятие на
протяжении трех исследуемых лет работало не стабильно, вследствие чего
является убыточным, неплатежеспособным и финансово неустойчивым, т.е.
экономически несостоятельным и нуждающемся в государственной поддержке
и инвестициях.
Правительство страны создаѐт условия для эффективного развития
сельскохозяйственного сектора, перестраивая стиль и методы управления
производством, и одновременно способствует внедрению новых форм, методов
и элементов современного менеджмента в данную отрасль национального
хозяйства страны. Благодаря поддержке правительства республики, на
предприятии ОАО «AGROTEXNICA» разработаны и поэтапно реализуются
программы технического перевооружения отрасли, локализации производства
комплектующих изделий для сельскохозяйственной техники, а также вопросов
разработки новой и усовершенствованной конструкторской документации на
выпускаемую продукцию