6
Содержание
Введение 8
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ10
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 10
1.2 Роль финансового состояния в диагностике производственно-хозяйственной
деятельности предприятия 17
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий23
Глава 2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия 32
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия 37
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку 46
2.4 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия 49
Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 56
3.1 Основные мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия 56
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению финансового
состояния 66
Заключение 77
7
Список использованной литературы 81
Приложения 88
8
Введение
Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что
финансовое состояние представляет собой комплексную характеристику
имущества организации и источников его формирования.
Анализ финансового состояния позволяет охарактеризовать текущую и
перспективную ликвидность и платёжеспособность организации, выявить
риски утраты платёжеспособности, определить, насколько устойчиво
предприятие с финансовой точки зрения.
От того насколько оптимально сформировано имущество (активы)
предприятия, зависит коммерческий и производственный потенциал
предприятия, его возможности осуществлять расширенное и простое
воспроизводство.
От оптимальности формирования источников финансирования
(пассивов) зависит уровень финансовых рисков предприятия, его
платёжеспособность, а также уровень финансовых затрат, связанных с
привлечением финансовых ресурсов.
В конечном итоге качество финансового состояния и качество
управления им влияют на финансовые результаты предприятия, величину
чистого финансового результата (прибыли или убытка). Вышесказанное и
объясняет актуальность выбранной темы.
Цель работы состоит в разработке мероприятий по улучшению
финансового состояния конкретного предприятия на основе его анализ.
Задачи работы:
9
1) рассмотреть теоретические основы анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности организации с позиции оценки финансового
состояния;
2) выполнить анализ и диагностика финансового состояния
предприятия;
3) дать организационно-экономическую характеристику деятельности
предприятия;
4) проанализировать основные результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, финансовую устойчивость, платёжеспособность и
ликвидность предприятия;
5) предложить мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия;
6) выполнить экономическое обоснование рекомендаций по улучшению
финансового состояния.
Объект исследования – ООО «Архангельская Лесная Компания».
Предмет исследования – финансовое состояние предприятия.
Методы исследования, использованные в работе: реферирование,
табличное представление данных, коэффициентный финансовый анализ, метод
сравнения и аналогий, методы анализа и синтеза, обобщения и другие методы
Информационную базу исследования формируют учебная и
методическая литература, материалы сети Интернет, бухгалтерская финансовая
отчётность ООО «Архангельская Лесная Компания» за 3 последних года,
материалы справочно-правовых систем «КонсультантПлюс», «Гарант».
10
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И
ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Для того чтобы охарактеризовать финансовое состояние предприятия,
необходимо учитывать, что оно отражает начальное и итоговое состояние
финансово-хозяйственной деятельности организации. Поэтому методы,
применяемые в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности,
могут использоваться при оценке финансового состояния.
В данном параграфе охарактеризуем сущность и значение анализа и
диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности объективно
представляет собой одно из направлений экономического анализа
1
.
Экономический анализ как наука – это система специализированных
знаний, связанная:
а) с изучением процессов экономики и явлений в их взаимной связи,
формирующихся под влиянием объективных экономических законов и
факторов субъективного порядка;
б) с обоснованной оценкой планов, прогнозов, стратегии развития
организации;
в) с определением позитивных и негативных факторов, воздействующих
на деятельность организации и численным измерением величины их действия;
1
Безрукова Т. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций / Безрукова Т. Л., Борисов А. Н.,
Шанин И. И. // Общество: политика, экономика, право. – 2013. – №. 1
11
г) с раскрытием тенденций и пропорций экономического развития, с
выявлением неиспользованных резервов хозяйствования;
д) с подготовкой оптимальных управленческих мер
2
.
Само понятие «анализ» (от греч. analysis) – это метод научного
изучения, заключающийся в мысленном или действительном расщеплении
целого объекта на составные части, что даёт возможность установить строение
и структуру объекта исследования, определить взаимную связь и взаимное
действие его слагаемых.
Как специфичный вид управленческой деятельности, анализ
предшествует процедуре принятия решений, обуславливает и уточняет их. В
экономической теории, а также и в практике осуществления хозяйственной
деятельности коммерческой организации, разложение процессов экономики и
явлений производится посредством метода логической абстракции
3
.
В ходе анализа не только обнаруживаются и оцениваются главные
факторы, воздействующие на все стороны деятельности коммерческой
организации, но также оценивается сила (степень, уровень) их воздействия. Для
этого используют особые методические приемы.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это комплексное
исследование, измерение и обобщение воздействия факторов на итоги
деятельности организации посредством обработки определённых источников
данных (показателей плана, учёта, отчётности). Элементами анализа
2
Мешков С. А. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия / Мешков С. А., Мешкова Г. В. //
Международный научно-исследовательский журнал. – 2016. – №. 3 (45) Часть 1. – С. 41-43.
3
Финансовый менеджмент : учебник для прикладного бакалавриата : [гриф УМО] / К. В. Екимова, И. П.
Савельева, К. В. Кардапольцев, Рос. экон. ун-т им. Г. В. Плеханова. – М: Юрайт, 2014. – 381 с.
12
финансово-хозяйственной деятельности выступают финансовый и
управленческий анализы
4
.
Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации состоит в разностороннем исследовании технологического уклада
производства, качества и конкурентоспособности продукции, обеспеченности
производства разными видами ресурсов и эффективности их применения.
Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности
организации заключается в выявлении и исследовании критериев,
диагностировании ключевых свойств, описывающих состояние
производственной базы организации, её экономики и финансов; в прогнозе
потенциальных отклонений от нормальных параметров деятельности и
предупреждения таких отклонений
5
.
Диагностика деятельности организации охватывает определение
оценочных критериев, выбор методик их измерения и характеристику данных
показателей по определённым правилам.
Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
организации – определение предпосылок для повышения эффективности её
деятельности на базе комплексного исследования всех видов деятельности и
агрегирования их результатов.
Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности организации выступает её хозяйственная и финансовая
деятельность, итоговые экономические результаты, итоги оценки состояния и
4
Игнатенко М. С. Анализ финансового состояния предприятия / Игнатенко М. С. // Научные исследования и
разработки молодых ученых. – 2016. – №. 9-2. – С. 61-64.
5
Арсланов Ш. Д. Экономическая диагностика как инструмент повышения эффективности деятельности малых
и средних предприятий / Арсланов Ш. Д., Абакаров М. И. // Фундаментальные исследования. – 2015. – Т. 3. –
№. 12.
13
применения каждого из видов ресурсов, финансовое положение субъекта
хозяйствования в целом и итоги его социального развития.
Объектом исследования выступает, как правило, организация и её
структурные подразделения. Субъектами анализа и диагностики финансово-
хозяйственной выступают как напрямую заинтересованные в итогах анализа
пользователи информации (менеджмент и аналитические службы организаций,
владельцы, инвесторы, кредиторы, органы власти), так и пользователи
информации, косвенно заинтересованные в итогах анализа, однако
вынужденные защищать интересы организаций по договору (юридические,
консультационные, аудиторские организации, страховые организации,
публичные организации и фонды)
6
.
Задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
организации:
1. Идентификация действительного состояния объекта исследования.
2. Обнаружение трансформаций в состоянии объекта в пространственно-
временном разрезе, выявление закономерностей и тенденций деятельности
организации за рассматриваемый период.
3. Экономическая состоятельность текущих и перспективных планов,
нормативов .
4. Оценка экономической эффективности применения трудовых,
материальных ресурсов и ресурсов финансирования.
5. Выявление главных факторов, вызвавших трансформации в состоянии
объекта и оценка величины их воздействия.
6
Батьковский М. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности высокотехнологичных предприятий
оборонно-промышленного комплекса / Батьковский М. А., Мингалиев К. Н. // Радиопромышленность. – 2016. –
№. 1. – С. 220-242.
14
6. Обнаружение и измерение внутренних резервов на всех стадиях
производственного и иных процессов экономической деятельности
организации.
7. Разработка практических мероприятий по применению обнаруженных
резервов хозяйствования
8. Обоснование и апробация (проверка) оптимальности управленческих
мер, прогноз выявленных тенденций на перспективу
7
.
Отметим, что многовариантность ситуаций ставит перед организациями
большое количество дополнительных задач. Их можно решать посредством
общих и частных методик анализа.
Таким образом, значение анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия состоит в том, что они способствуют
экономной эксплуатации ресурсов, обнаружению и внедрению передового
опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства,
профилактике лишних расходов, позволяют выявить резервы деятельности и
максимально полно использовать их в работе организации.
Сущность анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности также проявляется через методы, которыми они осуществляются.
Анализируя финансово-хозяйственную деятельность, можно применять разные
методы (и логические, и формализованные)
8
. К чаще всего применяемым
методам анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
относят:
7
Финансовый менеджмент : учебник для бакалавров : [гриф УМО] / Е.М. Рогова, Е. А. Ткаченко, С.-Петерб.
гос. ун-т экономики и финансов, Нац. исслед. ун-т Высшая школа экономики. – 2-е изд., испр. и доп. – М:
Юрайт, 2014. – 540 с. : ил.
8
Гирфанова Е. Ю. Зарубежный опыт в оценке деятельности российских предприятий шинной промышленности
/ Гирфанова Е. Ю., Дырдонова А. Н., Зинурова Р. И. // Вестник Казанского технологического университета. –
2014. – Т. 17. – №. 13.
15
1) Метод абсолютных, относительных и средних величин.
2) Метод сравнения – старейший логический метод анализа. Сравнение
осуществляется по парному принципу сопоставления объектов, например,
«лучше или хуже», «выше или ниже». Это в основном объясняется
особенностями психики людей, сравнивающих объекты попарно. При
сравнении используют различные приемы, например, сравнение с помощью
шкал, эталонов и т.п.
3) Метод вертикального анализа – представление элементов объекта в
форме относительных показателей. Подобное представление даёт возможность
увидеть относительный вес любого элемента в общем итоге. Обязательным
элементом такого анализа выступает сведение результатов вертикального
анализа в динамические ряды данных величин. При помощи этих рядов можно
наблюдать и предполагать структурные трансформации в составе объекта.
4) Метод горизонтального анализа состоит в построении одной или ряда
таблиц анализа, в которых абсолютные показатели объекта дополняются
относительными темпами роста (сокращения). Степень агрегирования
показателей и величину анализируемого периода устанавливает аналитик.
Отметим, что если взять показатели за несколько лет (смежных периодов),
возникает возможность не только анализировать изменение отдельных
элементов объекта, но и прогнозировать их будущие значения
9
.
Методы горизонтального и вертикального анализа взаимно дополняют
друг друга. Исходя из этого, в практике осуществления анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности можно сформировать аналитические
9
Баженов О. В. Определение нормативных значений ключевых показателей финансово-хозяйственной
деятельности предприятий медной промышленности / Баженов О. В. //Дискуссия. – 2013. – №. 4 (34).