64
Таблица 26
Диагностика банкротства по модели Р.С. Сайфуллина и Г.Г.
Кадыкова для ООО «ВЕСТА» за период 2016-2017 гг.
Год
R показатель
Вероятность
банкротства
2016
-0,82
Высокая
2017
2,06
Низкая
Значение итогового показателя в 2016 г. меньше нуля свидетельствует о
том, что вероятность банкротства предприятия высокая.
В 2017 г. показатель больше нуля, значит вероятность низкая.
Показатели 4 моделей вероятности банкротства сведем в таблицу 27.
Таблица 27
Вероятность банкротства ООО «ВЕСТА» за период 2016-2017 гг. по
четырем моделям
Название
модели
2016 г.
2017 г.
Вероятность
банкротства в
2016 г.
Вероятность
банкротства в
2017 г.
Двухфакторн
ая модель
Альтмана
-0,846
-1,523
Очень высокая
Очень высокая
Пятифакторн
ая модель
Альтмана
1,03
0,79
Высокая
Высокая
Модель ИГЭА
-4,04
-2,69
Максимальная
Максимальная
Модель
Сайфуллина
и Кадыкова
-0,82
2,06
Высокая
Низкая
На основании расчетов по четырем моделям вероятности банкротства,
можно сделать вывод, что ООО «ВЕСТА» находится в нестабильном
финансовом положении.
Таким образом, обобщая результаты выше проведенного анализа, следует
сделать следующие выводы:
- основной вид деятельности ООО «ВЕСТА» - производство
пластмассовых изделий, используемых в строительстве;
- на протяжении 2016-2017 гг. наблюдается рост выручки от реализации,
который составил 8860 тыс. руб. или 32,94%, что является следствием роста
спроса на продукцию ООО «ВЕСТА», а также расширения ассортимента и
65
следствием роста цен на продукцию. При этом, себестоимость сократилась на
1599 тыс. руб. или на 6,28%. В результате роста выручки наблюдается
увеличение эффективности использования основных средств и трудовых
ресурсов;
- анализ финансовых коэффициентов показал, что финансовое состояние
ООО «ВЕСТА» является неудовлетворительным. Показатели ликвидности
значительно ниже нормативных значений, неустойчивое финансовое состояние,
ухудшение деловой активности. Большая вероятность банкротства.
Учитывая все это, в следующее главе рассмотрим направления улучшения
финансового состояния.
66
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«ВЕСТА»
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
В результате проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
ООО «ВЕСТА» за 2015-2017 гг. выявлено, что на текущий момент предприятие
является финансово неустойчивым, с нелеквидной структурой баланса,
значительным ростом периода оборота запасов. Но при этом – прибыльным.
Именно совершенствованию системы управления запасами и необходимо
уделить внимание в организации, так как благодаря сокращению величины
запасов возможно увеличение выручки, а также сокращение потребности в
заемном капитале для финансирования деятельности.
В связи с этим предприятию рекомендуется внедрение системы
нормирования готовой продукции.
В настоящее время на предприятии ООО «ВЕСТА» применяется система
управления запасами с фиксированной периодичностью, которая предполагает
поступление материала и выпуск готовой продукции через равные, регулярно
повторяющиеся промежутки времени.
Однако основными недостатками системы являются: необходимость
делать заказ даже на незначительное количество сырья; возникновение
опасности исчерпания запасов при непредвиденном интенсивном их
потреблении до наступления очередного момента заказа.
Нормирование оборотных средств - основа рационального использования
хозяйственных средств предприятия. При нормировании оборотных средств
необходимо учитывать зависимость норм и нормативов от длительности
производственного цикла, условий материально-технического снабжения
(интервалов между поставками, размеров поставляемых партий, удаленности
поставщиков, скорости перевозок) и условий реализации продукции.
67
Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем
с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от
ряда факторов (рис. 30):
Рисунок 30. Факторы, влияющие на норму оборотных средств
на готовую продукцию
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (N
гп
) на складе
определяется по формуле:
згпсутгп
NBN
, (1)
где
сут
B
- среднесуточный выпуск изделий по производственной
себестоимости, руб.;
згп
N
- норма запаса готовой продукции, дни. Включает в себя время,
необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии,
упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.
Факторы, влияющие на норму оборотных средств на готовую
продукцию
порядок отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий
из производственных подразделений
время, необходимое для комплектования и подбора изделий до величины
отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам,
договорам
время погрузки продукции в транспортные средства
время, необходимое для упаковки, маркировки продукции
время, необходимое для доставки упакованной продукции со склада
предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.
время хранения продукции на складе
68
Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и
покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного
расхода и средней нормы запаса в днях.
Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный
элемент оборотных средств на 365 дней.
Данные по среднесуточному потреблению готовой продукции
необходимого для минимального обеспечения существующего спроса ООО
«ВЕСТА» представлены в таблице 28.
Таблица 28
Среднесуточное потребление готовой продукции ООО
«ВЕСТА» необходимое для обеспечения существующего спроса,
тыс. т.
Наименование показателя
Значение показателя
Сырье для производства труб
20
Сырье для производства креплений
35
Сырье для производства других изделий
70
Время между очередными поставками готовой продукции на
распределительный склад из производственных подразделений ООО «ВЕСТА»
в днях рассчитаем в таблице 29.
Таблица 29
Время между очередными поставками готовой продукции на
распределительный склад ООО «ВЕСТА»
Наименование
показателя
Норма запаса в днях
Транспортн
ый запас
Страхово
й запас
Подготовите
льный
запас
Технолог
ический
запас
Общий
запас
Сырье для
производства труб
6
3
1
10
Сырье для
производства
креплений
9
4
1
1
15
Сырье для
производства
других изделий
6
3
1
10
Произведем расчет норматива наличия готовой продукции ООО «ВЕСТА»
в таблице 30.
69
Таблица 30
Норматив ежемесячного наличия на складе, тыс. т.
Наименование показателя
Значение показателя
Сырье для производства труб
20
Сырье для производства креплений
35
Сырье для производства других изделий
35
Сравним ежемесячный норматив наличия готовой продукции предприятия
ООО «ВЕСТА» с имеющимися на складе ежемесячными запасами в таблице 31.
Таблица 31
Сравнение ежемесячного наличия готовой продукции на
складе предприятия ООО «ВЕСТА» с нормативом, тыс. т.
Наименование показателя
Фактическое
наличие
Норматив
Сырье для производства труб
3
20
Сырье для производства креплений
10
35
Сырье для производства других изделий
20
35
Как видно из данных таблицы 31, фактическое наличие готовой продукции
на складе не соответствует нормативному.
В качестве рекомендаций предприятию ООО «ВЕСТА» рекомендуется
организовать выпуск согласно нормативам, тем самым обеспечивая
бесперебойное производство и распределение готовой продукции.
Сравним стоимость фактического остатка запасов готовой продукции на
конец периода и остатка, рассчитанного по системе нормирования в таблице 32.
Таблица 32
Расчет экономии от использования системы нормирования
Наименование
показателя
Фактическое наличие на
конец года
Норматив
Дополнит
ельная
выручка,
тыс. руб.
Кол-во,
тыс. т.
Цена за т.,
тыс. руб.
Стоимость
, тыс.
руб.
Кол-
во,
тыс.
т..
Цена за
ед., тыс.
руб.
Стои
мость,
тыс.
руб.
Сырье для
производства
труб
3
25
75
20
25
500
425
Сырье для
производства
креплений
10
100
1 000
35
100
3 500
2 500
Сырье для
производства
других изделий
20
50
1 000
35
50
1 750
750
Итого
33
-
2 075
90
-
5 750
3 675
70
Как видно, в результате использования системы нормирования
предприятие ООО «ВЕСТА» могла увеличить выручку от реализации готовой
продукции на 3 675 тыс. руб.
Таким образом, для устранения выявленных проблем логистической
системы управления распределением запасов в виде готовой продукции
предприятию ООО «ВЕСТА» было рекомендовано внедрить систему
нормирования.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Проведем оценку экономической эффективности предложенного
мероприятия. Экономическая эффективность рассчитывается по следующей
формуле:
100%
З
Д
Ээ
, (2)
где Ээ% - экономическая эффективность, %;
Д - доходы от внедрения мероприятия;
З - затраты на внедрения мероприятия.
Экономический эффект рассчитывается по следующей формуле:
Ээ = Д - З, (3)
где Ээ - экономический эффект.
Расходами можно назвать затраты на внедрение системы нормирования на
предприятии. Данные расходы заключаются в стоимости дополнительной
настройки программы автоматизации финансового и управленческого учета,
используемую на предприятии. По данным бухгалтерии предприятия ООО
71
«ВЕСТА» в среднем разработка и подключение дополнительных модулей,
сформированных по индивидуальным требованиям компании и их установка на
всю внутреннюю информационную сеть, ранее обходилась компании в 200 тыс.
руб.
Помимо этого, расходами предприятия выступят затраты, связанные с
хранением дополнительной партии готовой продукции.
Для этого ООО «ВЕСТА» необходимо будет арендовать складские
помещения. По оценкам технического директора для хранения дополнительных
90 тонн готовой продукции компании необходимы складские помещения общей
площадью около 1 000 кв.м.
По данным сайтов аренды недвижимости средняя арендная ставка по
складским помещениям от 1 000 кв.м. до 5 000 кв.м. составляет от 800 руб. до
1700 руб. за кв.м.
Для расчета используем среднюю ставку в размере 1400 руб.
Таким образом, затраты на аренду складских помещений составят:
1400 х 1 000 = 1400 000 руб.
Также к затратам можно отнести заработную плату экономиста, в функции
которого будет входить расчет и списание готовой продукции по нормативам.
Годовые затраты на заработную плату при окладе в размере 40 тыс. руб. составят
480 тыс. руб.
Обобщим затраты на реализацию мероприятий в таблице 33.
Таблица 33
Затраты на реализацию мероприятия, тыс. руб.
Показатель
Значение показателя
Настройка программного обеспечения
200
Аренда дополнительных складских
помещений
1400
Заработная плата экономиста по
нормированию
480
Итого
2080
72
Совокупные затраты на реализацию мероприятия составят 2080 тыс. руб.
Оценка эффективности мероприятия проводится в таблице 34.
Таблица 34
Оценка экономической эффективности мероприятия
Показатель
Значение показателя
Доходы мероприятия, тыс. руб.
3 765
Расходы мероприятия, тыс. руб.
2080
Экономический эффект, тыс. руб.
1685
Экономическая эффективность, %
181,01
Доходами в данном случае выступает стоимость увеличение выручки от
реализации в размере 3 675 тыс. руб.
Экономический эффект от внедрения мероприятия составит 1685 тыс. руб.,
экономическая эффективность – 181,01%.
Анализ показателей оборачиваемости запасов в виде готовой продукции
ООО «ВЕСТА» после внедрения мероприятия представлен в таблице 35.
Таблица 35
Показатели оборачиваемости готовой продукции ООО
«ВЕСТА» после внедрения мероприятия
Наименование показателя
До
внедрения
После
внедрения
Изменение + /
-
Выручка, тыс. руб.
35 759
39 434
3 675
Запасы, тыс. руб.
12939
12939
0
Оборачиваемость запасов,
обороты
2,76
3,05
0,28
После внедрения мероприятия оборачиваемость запасов ООО «ВЕСТА»
увеличится с 2,76 оборотов до 3,05 оборотов. Представим полученные данные на
рисунке 31.
73
Рисунок 31. Показатели оборачиваемости готовой продукции
ООО «ВЕСТА» после внедрения мероприятия
Проведем анализ продолжительности оборачиваемости готовой
продукции ООО «ВЕСТА» после внедрения мероприятия в таблице 36.
Таблица 36
Показатели продолжительности оборачиваемости готовой
продукции ООО «ВЕСТА» после внедрения мероприятия
Наименование
показателя
До
внедрения
После
внедрения
Изменение + /
-
Выручка, тыс. руб.
35 759
39 434
3 675
Запасы, тыс. руб.
12939
12939
0
Период оборота, дни
2,76
3,05
0,28
Продолжительность
оборачиваемости запасов,
дни
132,07
119,76
-12,31
После внедрения мероприятия продолжительность оборачиваемости
готовой продукции ООО «ВЕСТА» сократится со 132,07 дней до 119,76 дней.
Представим полученные данные на рисунке 32.
Рисунок 32. Показатели продолжительности оборачиваемости
готовой продукции ООО «ВЕСТА» после внедрения мероприятия
2,76
3,05
2,60
2,70
2,80
2,90
3,00
3,10
До внедрения После внедрения
Обороты
132,07
119,76
112,00
114,00
116,00
118,00
120,00
122,00
124,00
126,00
128,00
130,00
132,00
134,00
До внедрения После внедрения
Дни