45
Таблица 6
Анализ показателей деловой активности ЗАО «Кираса»
Показатель
Величина
показателя
Абсолютное
отклонение
Темп
роста, %
2016 г.
2017 г.
Коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала,
оборотов/год
3,22
2,17
-1,05
-67,36
Длительность одного оборота
оборотного капитала, дни
113,32
168,24
+54,92
+148,46
Коэффициент оборачиваемости
запасов, оборотов/год
58,96
83,42
+24,46
+141,48
Длительность одного оборота
запасов, дни
6,19
4,38
-1,82
-70,68
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
оборотов/год
10,60
14,48
+3,88
+136,56
Длительность одного оборота
дебиторской задолженности, дни
34,43
25,21
-9,22
-73,23
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
оборотов/год
22,96
42,93
+19,97
+186,99
Длительность одного оборота
кредиторской задолженности, дни
15,90
8,50
-7,40
-53,48
За анализируемый период на предприятии ЗАО «Кираса» в течение
отчетного периода произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости
оборотного капитала на 1,05 оборота, и составило 2,17 оборотов в год, когда
происходит трансформация оборотных активов в денежные средства.
Длительность оборачиваемости увеличилась на 54,92 дня, это говорит о
понижении скорости возврата денежных средств, вложенных предприятием в
оборотные активы.
Коэффициент оборачиваемости запасов в течении отчетного периода
вырос на 24,46 оборотов и составило 83,42 оборота в год. При этом
наблюдается небольшое снижение длительности одного оборота запасов на
1,82 или 70,68%. Рост оборачиваемости положительно характеризует
ликвидность запасов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженность за отчетный
период вырос на 3,88 оборота, что по темпам роста составило 136,56%. Заметно
снижение длительности оборота на 9,22 дней.
46
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за
отчетный период вырос на 19,97 оборотов и длительность периода
уменьшилась в два раза и составляет теперь 8,5 дней.
Проведем анализ показателей рентабельности ЗАО «Кираса» (Таблица 7).
Таблица 7
Анализ показателей рентабельности ЗАО «Кираса»
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение,
%
Относительн
ое
отклонение,
%
Рентабельность продаж, %
10,04
8,08
-1,96
-19,52
Рентабельность затрат, %
11,21
8,79
-2,41
-21,55
Рентабельность основного
капитала, %
25,73
2,52
-23,22
-90,22
Рентабельность оборотного
капитала, %
111,58
10,91
-100,66
-90,22
Рентабельность активов, %
20,91
2,05
-18,87
-90,22
Рентабельность собственного
капитала, %
22,35
0,29
-22,06
-98,71
Рентабельность заемного
капитала, %
72,28
0,93
-71,35
-98,71
Можем сделать следующие выводы:
- Рентабельность продаж в абсолютном отклонении уменьшилась на
1,96%, что в относительном отклонении составило 19,52%, показывает, сколько
прибыли от продаж содержится в одном рубле выручки. Что характеризуется
уменьшением спроса на продукцию в отчетном периоде.
- Рентабельность затрат в абсолютном отклонении уменьшилась на
2,41%, что в относительном отклонении составило 21,55%, прибыль от продаж
с одного рубля полной себестоимости уменьшилась в отчетном периоде.
- Рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного
капитала, рентабельность активов в отчетном периоде уменьшились и в
относительном отклонении составили почти 90%, что характеризует не
эффективное использование имущества предприятия.
- Рентабельность собственного и заемного капитала так же в
отчетном периоде уменьшилась и в относительном отклонении составила почти
99%, что характеризуются как не эффективное использование капитала,
вложенного в предприятие.
47
Проведя анализ деятельности предприятия мы можем подвести
следующие итоги:
1. Структура баланса увеличилась, актив в основном за счет основных
средств и запасов, пассив в основном за счет кредиторской задолженности;
2. Все коэффициенты ликвидности находятся выше нормативных
значений, что говорит о том, что предприятие может обеспечивать
платежеспособность;
3. ЗАО «Кираса» абсолютная финансовая устойчивость, все
показатели соответствуют нормам;
4. Анализ деловой активности показал, что произошло понижение
скорости возврата денежных средств, при этом ликвидность запасов
положительна.
5. Произошло изменение финансовых результатов в хозяйственной
деятельности, все финансовые показатели предприятия снизились за отчетный
период.
6. Рентабельность всех показателей снизилась. Снижение
рентабельности продаж привело к снижению спроса на продукцию, а
рентабельность собственных и заемных средств является неэффективным
использованием капитала, вложенного в предприятие.
48
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового
состояния предприятия
3.1. Пути улучшения финансового состояния предприятия
Улучшение финансовых результатов является важнейшим аспектом для
любого предприятия, так как именно в финансовом результате заключается
выраженный в денежной форме итог хозяйственной деятельности организации
в целом и ее отдельных подразделений. На прирост или уменьшение стоимости
собственного капитала, который образуется в процессе предпринимательской
деятельности организации, указывает финансовый результат. Улучшение
финансовых результатов зачастую указывает на такие важные процессы, как
увеличение прибыльности предприятия, реализация запланированных
показателей, осуществление инноваций, а также общее повышение
эффективности деятельности предприятия.
23
Финансовый результат в бухгалтерском учете определяют сведением и
подсчетом всех доходов и расходов организации за отчетный период. При этом
различают два вида финансовых результатов: прибыль и убыток.
Уменьшение материальных и финансовых ресурсов предприятия в
результате превышения расходов над доходами, денежные потери - это убыток,
а прибыль определяют как превышение доходов предприятия, полученных от
реализации производимых товаров и услуг, над расходами на их производство
и сбыт. Именно получение прибыли в качестве финансового результата
предпринимательской деятельности и является основной целью, ради которой
эта деятельность осуществляется. От величины прибыли зависит
рентабельность предприятия, то есть степень его эффективности.
24
Как показывает практика, существует определенный набор наиболее
эффективных стратегий улучшения финансовых результатов предприятия,
которое заключается, как уже сказано, в увеличении его прибыльности в
денежном выражении и повышении рентабельности. Эти стратегии рассчитаны,
23
Карпова Т.П. Управленческий учет, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - С. 107.
24
Волков Н.Г. Учет финансовых результатов - Минск: БГЭУ, 2014 – С. 98.
49
прежде всего, на те отрасли, которые ориентированы на конечного
потребителя, то есть те, для которых решающее значение имеют объёмы
производства и реализации продукции, определяемые спросом, а также
снижение уровня себестоимости, возможное без ущерба для качества
потребительских товаров. Итак, к данным стратегиям относятся следующие:
- уменьшение себестоимости в части материальных и финансовых
затрат посредством снижения материалоёмкости и трудоёмкости продукции.
Данный путь увеличения прибыли является основным при стабильных
экономических условиях хозяйствования;
- внедрение новых технологий и оборудования;
- повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;
- увеличение оборачиваемости оборотных средств;
- совершенствование структуры предприятия в целях наиболее
эффективной организации труда;
- сокращение нереализованных остатков на начало и конец отчётного
периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению
выручки и недополучению ожидаемой прибыли;
- реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Но
следует учитывать, что, увеличивая балансовую прибыль предприятия, такого
рода операции могут одновременно привести к снижению его
производственной мощности. Реализовывать или сдавать в аренду имеет смысл
только то оборудование, выбытие которого не окажет отрицательного эффекта
на процесс производства.
Таким образом, поскольку в условиях рыночной экономики
эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности
предприятия выражается в финансовых результатах, оптимальное решение
задач по их повышению и использованию становится основой успешности
существования организации на рынке и залогом реализации ее целей.
Получение предприятием прибыли зависит как от внешних факторов (ситуации
на рынке, его конъюнктуры и степени конкуретности), так и от способностей
50
самого предпринимателя организовать свою деятельность так, чтобы она
приносила максимально возможный в данных условиях доход.
25
Повышать финансовые результаты предприятия ЗАО «Кираса» будем за
счет выпуска новой продукции.
Выпуск новой продукции осуществляется в форме опытно-
конструкторской работы (ОКР) по создании нового боевого защитного
комплекта (БЗК), на основе ранее созданного, для государства. Инвестирование
будет происходить со стороны государства. Сумма инвестиций будет рассчитана
нами, с последующим рассмотрением представителей заказчиков, возможной
корректировкой и согласованием. После завершения ОКР, БЗК будет поставлено
на серийное производство и в последующем принесет прибыль.
Нам хорошо известны основные поражающие факторы современного
боя:
- баллистические – 75-90 % (в том числе мелкие осколки снарядов,
мин и гранат – до 80 %);
- термические (при воздействии открытого пламени и горючих
смесей) – 1,4-2,3 %;
- динамические (при воздействии ударной волны) – 4,2-4,9 %.
Общая частота ранений конечностей составляет 56-67 %, при этом
летальный исход наступает в 6-12 % случаев.
В то же время в большинстве армий мира средства индивидуальной
бронезащиты традиционно представлены лишь каской и бронежилетом; их
совокупная площадь защиты не превышает 30-35 % площади поверхности тела,
при этом остаются незащищенными конечности и лицо военнослужащего. Так,
даже поднаторевшие в локальных военных конфликтах по всему миру США
лишь в 2011 году, оценив итоги боевых действий последних лет, приступили к
оснащению своих войск отдельными противоосколочными элементами защиты
конечностей.
25
Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. Практикум, - Москва: Юрайт, 2013. – C.78.
51
На этом фоне и для повышения финансовых результатов предприятия
было решено создать новый боевой защитный комплект (БЗК), впервые в
мировой практике обеспечивающий комплексную защиту военнослужащего.
Модернизированный БЗК не будет имеет аналогов в России и за рубежом,
будет обладать широким спектром служебно-эксплуатационных свойств.
Общая площадь защиты комплекта будет в три раза превышает площадь
существующих в мире общевойсковых средств индивидуальной бронезащиты.
Комплект будет обеспечивать круговую защиту личного состава боевых
подразделений от низкоскоростных осколков снарядов, мин и гранат, защиту от
открытого пламени, атмосферных воздействий и механических повреждений,
защиту жизненно важных органов от поражения высокоскоростными
осколочными элементами, пулями винтовок и автоматов.
Основные параметры комплекта таковы:
- круговая защита от поражения осколками на площади 180-220 кв.
дм, включая конечности, глаза и лицо, от осколков на уровне стального шлема
СШ-68, а также от воздействия открытого пламени в течение не менее 15
секунд;
- защита не менее 90% площади жизненно-важных органов во
фронтальной и дорсальной проекциях от высокоскоростных осколков и
холодного оружия;
- защита от пуль автоматов АК74, АКМ, винтовок СВД, М16А1,
М16А2 и заброневой контузионной травмы (совместно с противопульными
бронеблоками бронежилета);
- ослабление режущего воздействия холодного оружия в области
предплечий;
- противоударная защита в зонах копчика, бедренной кости,
плечевых и локтевых суставов.
Элементы жизнеобеспечения БЗК обеспечат защиту военнослужащего
от неблагоприятных условий внешней среды, транспортировку элементов
52
боевой экипировки, помогут преодолевать водные преграды, обеспечат
маскировку в летних и зимних условиях.
Использование БЗК в боевых условиях позволят значительно сократить
потери личного состава и повысят боевые возможности подразделений.
3.2. Расчет предложений по выпуску нового продукта
Инвестирование на предприятии ЗАО «Кираса» осуществляется со
стороны государства, т.к. предприятие является одним из крупнейших
производителей военного обмундирования для МО РФ. В таблице 8
представлен план опытно-конструкторских работ по разработке образцов БЗК.
Таблица 8
План ОКР БЗК
Этап
Начало
этапа
Завершение
этапа
Количество
месяцев
1. Разработка и утверждение
технической документации
01.02.2018
30.04.2018
3
2. Производство опытных
образцов для предварительных
испытаний (ПИ) – 10 шт.
01.05.2018
30.06.2018
2
3. Проведение ПИ, составления
заключения по ПИ и
необходимые корректировки.
01.07.2018
30.08.2018
2
4. Производство опытных
образцов для государственных
испытаний (ГИ) – 20 шт.,
проведение ГИ и составление
заключения на ГИ.
01.09.2018
28.12.2018
4
Для разработки и проведения испытаний нам понадобится одиннадцать
месяцев. Для начала ОКР БЗК нового оборудования не потребуется, для
работы будет использоваться оборудование, которое уже имеется на
предприятие (Приложение 3).
Затраты на обучение отсутствуют, т.к. обучение проходит во время
рабочего процесса в 3х месячный испытательный период, после которого
сотрудник проходит аттестацию, на основании которой создается акт
аттестации и выходит приказ о переводе в конкретную смену на поток в
производство.
53
При выпуске новой продукции, в случае необходимости
дополнительного обучения на определенные операции, обучение происходит во
время рабочего процесса, без последующей аттестации.
Рассчитаем инвестиционные затраты, связанные с заработной платой
инженерно-технических работников (ИТР) в соответствии с этапами.
Таблица 9
Основная заработная плата ИТР
Этап
Кол
-во условных
участников (мес)
Кол
-во чел/мес,
необходимых для
выполнения работы
Средняя заработная
плата в месяц (с
уральским
коэфф.),
руб.
Основная заработная
плата, руб.
Дополни
-
тельная заработная
плата, руб.
Фонд заработной
платы, руб.
Отчисления
на соц. страхование,
руб.
1
4,00
8
16 700,00
133 600,00
10 688,00
144 288,00
45 739,30
2
4,00
12
16 700,00
200 400,00
16 032,00
216 432,00
68 608,94
3
0,50
2,5
16 700,00
41 750,00
3 340,00
45 090,00
14 293,53
4
0,40
3,6
16 700,00
60 120,00
4 809,60
64 929,60
20 582,68
ИТОГО:
26,1
435870
34869,6
470739,6
149224,45
Работа ИТР оценивается через трудозатраты в чел-месяцах и
оплачивается в рамках установленного заказчиком предельного размера
средней заработной платы ИТР на текущий год для расчета договорных цен по
договорам с МО РФ. Объем трудозатрат планируется экспертным методом,
исходя из опыта предыдущих работ.
Фонд заработной платы инженерно-технических работников на всех
четырех этапах составит 470 739 тыс.руб.
Трудозатраты производственных рабочих, занятых изготовлением
опытных партий для предварительных (ПИ) и государственных (ГИ) испытаний
представлены в таблице 10.
54
Таблица 10
Основная заработная плата производственных рабочих
Статьи расхода
Комбинезон
защитный (КЗ)
Маска защитная (МЗ)
с защитой лица
Перча
тки защитные
(ПЗ)
Экраны защитные
бедра
(ЭЗБ)
Сетка
противомоскитная
Прокладка
теплоизолирующая
складная (ПТС)
Коврик
теплоизолирующий
(КТ)
Сумка
транспортировочная
2й этап:
на 10
БЗК
4й этап
на 20
БЗК
ИТОГО
на 30
БЗК
Трудоемкость, н/час
31,4
2,81
2,20
2,50
0,54
0,60
5,78
0,76
465,9
931,8
1397,7
Стоимость 1 н/ч, руб.
65
65,00
65,00
65,00
65,00
65,00
65,00
65,00
65
65
65
Основная з/п ОЗП
ОПР
2041
182,65
143,00
162,50
35,10
39,00
375,70
49,40
30283,5
60567
90850,5
Дополнительная з/п
ДЗП (8% от ОЗП)
163,28
14,61
11,44
13,00
2,81
3,12
30,06
3,95
2422,68
4845,36
7268,04
Фонд заработной
платы ФЗП
2204,28
197,26
154,44
175,50
37,91
42,12
405,76
53,35
32706,18
65412,36
98118,54
Отчисления на
социальное
страхование
698,76
62,53
48,96
55,63
12,02
13,35
128,63
16,91
10367,86
20735,72
31103,58