65
ΔП =55686*0,008 = 445,5 тыс. руб.
Приобретение нового транспорта и оборудования для организации
деятельности предприятия позволит увеличить производительность труда на
15%, в то время как заработная плата возрастет по прогнозам на 10%. Эффект
от внедрение новых транспортных средств и оборудования позволит снизить
себестоимость на:
ΔС (ПТ) = 1,15/1,1 -1 = 0,045 или на 4,5%.
Прирост прибыли при этом должен составить:
ΔП =55686*0,045 = 2505,87 тыс. руб.
Таким образом, за счет проведенных мероприятий общий прирост
прибыли составит:
ΔП
общ
= 2355,52 +556,86+445,5+2505,87 = 5863,75 тыс. руб.
или
ΔП
общ
(%) = (5863,75/16589) *100 = 35,3%.
Реализация мероприятий позволит предприятию увеличить продажи,
соответственно увеличиться и прибыли и уровень рентабельности продаж.
Рассмотрим общие затраты на совершенствование рекламной компании
ООО «Лидия» в таблице 11.
Таблица 11.
Смета расходов на рекламу в рамках рекламной компании
Вид рекламы
Стоимость размещения, руб.
Телевизионная реклама
276040
Радио реклама
70000
Наружная реклама
130000
Разработка сайта
30000
Итого:
506040
Стоимость размещения рассчитывалась из условий:
− телевизионная реклама – размещение на «СТС-Новосибирск» в
вечернее время около 14 выходов в неделю в течение месяца три раза в год
(февраль-март, май-июнь, ноябрь-декабрь);
− радио реклама – размещение на радио в течение месяца два раза в год
(апрель, сентябрь), при условии 4 выходов день;
66
− наружная реклама – 2 или 3 рекламные тумбы (около 6500 рублей
каждая);
− разработка сайта – хорошая навигация, большое количество страниц.
Расходы на рекламу в предложенной смете полностью вписываются в
рекламный бюджет и даже несколько меньше.
При условии, что мероприятия, предложенные в рамках разработанной
рекламной стратегии, позволят привлечь около 10 % новых клиентов, то можно
рассчитать эффективность. Если предположить что прибыль увеличится на
10%, то прирост прибыли составит:
ΔП =55686*0,10 = 5568,6
Таким образом, прирост прибыли полностью покроет издержки,
выделенные на рекламу, и принесёт дополнительную прибыль предприятию.
Экономическая эффективность рекомендаций по снижению дебиторской
задолженности. Выделим основные мероприятия для ООО «Лидия» и
проведем расчет их экономической эффективности.
В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности
предприятия составляет около 7627 тыс. руб. Особенностью этого вида активов
является большое число должников предприятия и относительно невысокий
уровень задолженности каждого из них.
В 2018-2019 гг. остаток краткосрочной дебиторской задолженности на
конец года имеет тенденцию к увеличению. В финансовый план включается
задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности в целом
за 2018-2019 гг. на 450 тыс. руб. (за счет списания сумм просроченной
невозможной для взыскания задолженности, и т.д.). Сокращение
задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных
средств, ускорит их оборачиваемость. Для реализации этого мероприятия
предполагается:
− увеличить в составе предлагаемых услуг долю номенклатурных
позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;
− увеличить долю предоплаты;
67
− активизировать работу юридической службы по взысканию
просроченной части задолженности.
Также для увеличения эффективности использования оборотных средств
(путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать
мероприятия по реализации и списанию залежалой продукции, так как их
наличие приводит к «омертвению» оборотного капитала, росту затрат на
хранение и т.д. Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий.
Данные для расчетов представим в виде таблицы 12.
Таблица 12.
Исходные данные для проведения анализа
Показатель
2019 г
Прогнозный год
Отклонение
Выручка, тыс.руб.
75793
90951,6
7882
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
7627
7177
-450
Запасы и материалы на
складах, тыс.руб.
55778
55362
-416
Средняя стоимость
оборотных средств, тыс.
руб.
73884
73034
-850
Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:
− коэффициент оборачиваемости по формуле (31).
Коб = Vр / СО (31)
где Коб коэффициент оборачиваемости (в оборотах);
Vр выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;
СО средняя величина оборотного капитала, тыс. руб.
− длительность одного оборота рассчитывается по формуле (32).
Дл = Т / Коб (32)
где Дл - длительность периода обращения оборотного капитала, в днях;
Т - отчетный период, в днях.
В 2019 г. Коб
0
= 75793 / 73884 = 1,03; Дл
0
= 365/1,03 = 354,4 дней.
В прогнозный год:
Коб
1
= 90951,6/ 73034 = 1,24; Дл
1
= 365/1,24 = 294,4 дня.
68
Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала
можно рассчитать двумя способами.
1. Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота
определяется по формуле (33).
Δ СО = СО
1
–СО
0
* Кvp (33)
где СО - величина экономии (-), привлечения (+) оборотного
капитала;
CO
1
, CO
0
- средняя величина оборотного капитала организации за
отчетный и базисный периоды;
Кvp - коэффициент роста продукции (в относительных единицах).
Δ СО = 73034 - 73884 * 1,07 = -915,45 тыс. руб.
2. Высвобождение (привлечение) оборотных средств в результате
изменения продолжительности оборота рассчитывается по формуле (34):
ΔСО = (Дл
1
- Дл
0
) * V
1одн
, (34)
где Дл
1
,Дл
0
- длительность одного оборота оборотных средств, в днях;
V
1одн
- однодневная реализация продукции, млн. руб.
ΔСО = (19,55-23,68)*0,33 = - 1,36 млн. руб.
Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств (при
прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных
подстановок по формуле (35).
Δ Vр = (Koб
1
-Koб
0
) * CO
1
(35)
Δ Vр = (1,21-1,03) * 73034 = 13143,12 тыс. руб.
Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли
ΔР рассчитывается по формуле (36).
Δ Р = Р
0
* (Коб
1
/ Коб
0
) – Р
0
(36)
где Р
0
прибыль за базисный период;
Коб
1
, Коб
0
- коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за
отчетный и базисный периоды.
69
Δ Р = 16589 * (1,21/1,03) – 16589 = 2899,05 тыс. руб.
Следовательно, как показывают произведенные расчеты, на предприятии
ООО «Лидия» проведение мероприятий по совершенствованию управления
системой стимулирования сбыта и дебиторской задолженности и
эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня
запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской
задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности
в будущем), приводит к повышению прибыли предприятия почти в два раза (за
счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшения периода
оборачиваемости оборотных средств), а как следствие повышения
эффективности использования оборотных средств улучшение финансового
состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое состояние организации – это результат использования
финансовых ресурсов организации на конкретном этапе его деятельности,
выражающийся в системе экономических показателей. Изучение литературы по
данной теме показало, что в определениях финансового состояния чаще всего
упоминаются размещение и использование финансовых ресурсов. Авторы
выделяют и такие параметры, как наличие финансовых ресурсов,
платежеспособность, конкурентоспособность, устойчивость, взаимоотношения
с другими хозяйствующими субъектами, надежность, кредитоспособность,
возможности (потенциал) предприятия, мобильность средств и пр. Финансовое
состояние организации – это результат использования финансовых ресурсов
организации на конкретном этапе его деятельности, выражающийся в системе
экономических показателей. Оценка финансового состояния предприятия носит
качественный характер и направлена на обеспечение планомерного
поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной
дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного
капитала и наиболее эффективного его использования.
По проведенному практическому исследованию и анализу финансового
состояния ООО «Лидия» можно сделать следующие выводы. Анализ структуры
баланса показывает, что положение свидетельствует о политике предприятия,
направленной на поддержание материальной базы основной деятельности. В то
же время такая политика значительно снижает маневренность капитала
предприятия. Анализ ликвидности показывает в норме все показатели
ликвидности, хотя за рассматриваемый период прослеживается и
отрицательная динамика. Таким образом, организация имеет высокие
показатели ликвидности, что говорит о платежеспособности предприятия и о
том, что если возникнут сложности с реализацией продукции и услуг, то
предприятие будет способна погашать свои текущие обязательства. Анализ
71
коэффициентов финансовой устойчивости показывает, что за рассматриваемый
период все показатели находятся в пределах нормативных значений. В течение
рассматриваемого показатели демонстрировали как положительную, так и
отрицательную динамику, но к концу рассматриваемого периода положение
несколько выправляется. Все это говорит о том, что финансовая устойчивость
предприятия постепенно возрастает. Приведенные показатели обеспеченности
запасов соответствующими источниками финансирования показывают, что
финансовая устойчивость предприятия относится ко 3 типу, т.е. неустойчивое
состояние в финансовом отношении, но хотя показатели и
неудовлетворительные, на всем протяжении рассматриваемого периода видна
положительная динамика, что свидетельствует об улучшении финансовой
устойчивости. Деловая активность предприятия имеет тенденцию к
увеличению. Проведенные расчеты рентабельности отражают тот факт, что
динамика всех показателей рентабельности положительна.
С целью совершенствования системы стимулирования сбыта предложены
такие мероприятия, как расширение ассортимента, рост объемов продаж,
снижение себестоимости и транспортных расходов, сотрудничество с более
выгодными поставщиками.
С целью снижения дебиторской задолженности в выпускной работе
предложены такие мероприятия, как сокращение дебиторской задолженности и
увеличение эффективности оборотных средств, реализация которых будет
способствовать более эффективному управлению и деятельности
предприятиями в целом. Расчет эффективности предложенных мероприятий
свидетельствует о целесообразности их реализации.
Предложенные меры позволят устранить проблемы и работать
предприятию более эффективно. Прогнозные финансовые показатели ООО
«Лидия» свидетельствуют об эффективности предлагаемых мероприятий.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. – М.: Дело и Сервис, 2018. – 256 с.
2. Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник / М. И.
Баканов, А. Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 346 с.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять
капиталом? / И. Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 215 с.
4. Баркан Д. И. Анализ финансовой деятельности предприятия / Д. И.
Баркан. – М.: ИнформПресс; Человек, 2016. – 600 с.
5. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности / Л. А. Бернстайн. – М.:
Финансы и статистика, 2017. – 297 с.
6. Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика:
Учеб. пособие / А. З. Бобылева. – М.: Дело, 2016. – 326 с.
7. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2017. - 249 с.
8. Гончаров А. И. Содержание и значение финансового оздоровления
предприятия при восстановлении платежеспособности / А. И. Гончаров //
Экономический анализ: теория и практика. – 2016. – № 5. – С. 56–62.
9. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и
управление: Учеб.- практ. пособие. – М.: Дело и сервис, 2017. – 190с.
10. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятий: От бухгалтер, учета к экон.: Учеб.-практ. пособие. – М.:
Финнресс, 2017. – 206 с.
11. Давыдова Л.В. Финансовая устойчивость предприятий. – М.: Дело и
Сервис, 2016. – 337 с.
12. Донцова Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л. В.
Донцова, Н. А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2016. – 304 с.
13. Ефимова О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. – М.:
73
Бухгалтерский учет, 2017. – 351 с.
14. Жилкина А.Н. Управление финансами. Дебиторская задолженность.
Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 332 с.
15. Клейнер, Г. Б. Оценка финансового состояния предприятия / Г. Б.
Клейнер, Д. С. Петросян // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2018.
– №3. – С. 77-93.
16. Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие /
А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2019. - 208 с.
17. Ивасенко А.Г. Антикризисное управление: учебное пособие / А.Г.
Ивасенко, Я.И. Никонова, М.В. Каркавин. – 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2019.
- 504 с.
18. Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И.
Ковалев, В. П. Привалов. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2017. – 188 с.
19. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В.
Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 560 с.
20. Кожедубова И. И. Предупреждение банкротства организации / И. И.
Кожедубова // Налоговое планирование. – 2017. – № 1. – С. 21–28; № 2. – С. 22-
29.
21. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового
результата: Учебно-методическое пособие. – М.: Экзамен, 2018. – 319 с.
22. Константинов Ю. А. Финансовый кризис: причины и преодоление / Ю.
А. Константинов, А. И. Ильинский. – М.: Финстатинформ, 2017. – 354 с.
23. Коробова Е. Финансовое оздоровление отечественных предприятий как
результат эффективной стратегии антикризисного управления / Е. Коробова //
Люди дела XXI. – 2017. – № 1–2. – С. 48–49.
24. Корчагина Л. М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Л.
М. Корчагина // Бухгалтерский учет. – 2017. – № 1 – с. 20–24.
25. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия и методы его
оценки / М. Н. Крейнина. – М.: Дело и сервис, 2016. – 224 с.
26. Макаров А.С. Оценка структуры баланса и несостоятельности
74
предприятия / А. С. Макаров, Е. А. Мизиковский // Бухгалтерский учет. – 2017.
– №3. – С.19 - 29.
27. Методология анализа финансового состояния предприятия:
монография / И.А. Жулега. - СПб.: ГУАП, 2018. – 235 с.
28. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства /
Д.С. Моляков. - М.: ФиС, 2017. – 346 с.
29. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Л.Н.
Павлова. – М.: Юнити, 2016. – 639 с.
30. Павлова Л. П. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.П. Павлова. – М.:
ИНФРА-М, 2016. – 700 с.
31. Поздняков А.В. Анализ задолженности коммерческих организаций.
Учебное пособие. – СПб: Питер, 2017. – 333 с.
32. Раицкий К. А. Экономика предприятий: Учебник для вузов по
экономическим специальностям / К. А. Раицкий. – М.: Маркетинг, 2017. – 693 с.
33. Русак Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н. А. Русак,
В.А. Русак. – Минск: Новое знание, 2016. – 310 с.
34. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В.
Савицкая. – Мн.: НП Экоперспектива, 2010. – 688 с.
35. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. –
М.: Юнити-Дана, 2016. – 479 с.
36. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. //
Бухгалтерский учет. - 2018. - № 1. – С. 51 – 57.
37. Тренев Н. Н. Управление финансами / Н. Н. Тренев. – М.: Финансы и
статистика, 2009. – 496 с.
38. Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятий при угрозе
банкротства / Г. В. Федорова. – М.: Омега-Л, 2017. – 412 с.
39. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика: Учебно-
практическое пособие / Ю. В. Черникова, Г. Б. Юн, В. В. Григорьев. – М.: Дело,
2016. – 616 с.
40. Финансовое управление компанией / Под ред. Е.В. Кузнецовой. – М.: