74
Таким образом, в результате моих предложений по увеличению
масштабов производства ООО «ХопЭнМолт», данная компания может снизить
свои затраты на 1 руб. товарной продукции с 0,98 руб. до 0,83 руб., или на 15
коп. при выходе на максимальную мощность производства, а прогноз
увеличения чистой прибыли в первый год определяется для ООО
«ХопЭнМолт» в 2 218 тыс. руб.
В таблице 16 представлена результирующая оценка эффективности
разработанных рекомендаций.
Таблица 16
Оценка эффективности рекомендаций для ООО «ХопЭнМолт»
Показатель
2019 г.
Прогно
з на
2020 г.
Изменения
Абсолютно
е
значение,
+ / -
Относител
ь-ные
изменени
я, %
Увеличение товарооборота за счет привлечения кредитных средств
(реализация лекарственных препаратов)
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
153 362
186 862
33 500
21,8
Чистая прибыль, тыс. руб.
3 319
4 619
1 300
39,2
Среднесписочная
численность (за год), чел.
249
256
7
2,8
Общая рентабельность, %
2,16
2,47
0,31
-
Увеличение масштабов производства и снижение затрат на 1 руб.
товарной продукции (продукция собственного производства - твердые
лекарственные формы)
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
153 362
173 928
20 566
13,4
Чистая прибыль, тыс. руб.
3 319
5 537
2 218
66,8
Среднесписочная
численность (за год), чел.
249
267
18
7,2
Общая рентабельность, %
2,16
3,18
1,02
-
Суммарный эффект от рекомендаций
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
153 362
207 428
54 066
35,3
Чистая прибыль, тыс. руб.
3 319
6 837
3 518
106,0
Среднесписочная
численность (за год), чел.
249
274
25
10,0
Общая рентабельность, %
2,16
3,30
1,14
-
Выработка на одного
работника,
тыс. руб. в год / чел.
615,9
757,0
141,1
22,9
Оценка изменений финансового состояния ООО «ХопЭнМолт» с учетом
разработанных рекомендаций (Таблица 16) свидетельствует об их
эффективности.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью выпускной квалификационной работы являлись анализ и оценка
финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХопЭнМолт» и разработка
рекомендаций по его улучшению.
Для достижения цели в работе были решены задачи: рассмотрены
теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния коммерческих
организаций; представлена организационно-экономическая характеристика
ООО «ХопЭнМолт»; проведен анализ и дана оценка финансово-хозяйственной
деятельности ООО «ХопЭнМолт»; разработаны рекомендации по улучшению
результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХопЭнМолт» и
дана оценка их эффективности.
Результаты анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах информируют собственника и руководство организации о
состоянии ее имущества, платежеспособности, ликвидности, прибыльности и
рентабельности ее активов, об изменении структуры источников
формирования, об уменьшении или приросте оборотного капитала, что
позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения
финансового состояния своей организации.
Проведенный анализ основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «ХопЭнМолт» говорит об увеличении у организации за
2019 год выручки от реализации продукции на 6,6 млн. руб. (прирост 4,5%),
чистой прибыли на 0,5 млн. руб. (прирост 17,9 %), о повышении уровня общей
рентабельности с 1,9% до 2,2%, уровня рентабельности суммарных активов с
4,8 до 5,7% и росте выработки на одного работника с 0,583 до
0,616 тыс. руб. в год (относительный прирост за 2019 г. составил 5,7%).
Анализ активов ООО «ХопЭнМолт» по степени ликвидности в
динамике в целом показал, что в структуре активов организации и на начало и
на конец 2019 года наибольший удельный вес составляют наиболее ликвидные
активы, то есть денежные средства; ликвидность активов организации за 2019 г.
76
по всем показателям повысилась; показатели абсолютной ликвидности и общей
ликвидности соответствуют рекомендуемым критериям оценки; однако
коэффициент текущей ликвидности ООО «ХопЭнМолт» ниже рекомендуемого
критерия (1,84 ниже 3,0); размер суммарных активов ООО «ХопЭнМолт»
остался практически на уровне 2018 года (рост составил менее 1%).
Оценка платежеспособности баланса ООО «ХопЭнМолт»
(сопоставление активов, сгруппированных по степени ликвидности, с
пассивами, по степени срочности наступления обязательств) выявила, что у
ООО «ХопЭнМолт» имеются платежные излишки для покрытия своих
обязательств, что позволяет назвать баланс организации абсолютно
платежеспособным.
Анализ финансовой устойчивости ООО «ХопЭнМолт» по системе
относительных показателей, выявил небольшое не соответствие
коэффициентов финансовой устойчивости, капитализации и финансирования
критериям оценки. В тоже время, анализ обеспеченности запасов ООО
«ХопЭнМолт» источниками формирования, говорит о таком финансовом
состоянии, которое как на начало, так и на конец 2019 года характеризуется как
«абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость», причем за 2019 г.
излишки собственных, собственных и долгосрочных и общей величины
источников формирования запасов у ООО «ХопЭнМолт» возросли.
В целом, проведенный анализ финансового состояния ООО
«ХопЭнМолт» за период с 2017 по 2019 гг. на предмет ликвидности его
активов, уровня платежеспособности и финансовой устойчивости говорит о
том, что ООО «ХопЭнМолт» обладает таким типом финансовой устойчивости,
который характеризуется как «абсолютная краткосрочная финансовая
устойчивость», имеет в своем распоряжении платежные излишки для покрытия
наиболее срочных обязательств, обеспечивает свои запасы за счет собственных
оборотных средств, что в свою очередь, говорит о достаточно прочных
финансовых позициях ООО «ХопЭнМолт».
Проведенный анализ результативности и деловой активности
77
ООО «ХопЭнМолт» показал следующее:
- рентабельность продаж ООО «ХопЭнМолт» попрошествии2019 года
осталась практически на неизменном уровне, равном 2,9% (2,86% на начало
2019 г., и 2,9% - на конец 2019 г.). Неухудшение данного показателя ООО
«ХопЭнМолт» свидетельствует о стабильном уровне доходности организации;
- коэффициент общей оборачиваемости капитала ООО «ХопЭнМолт»
несколько вырос за 2019 год: с 2,54 до 2,63. Это означает, что темп роста
выручки от реализации продукции выше темпа роста валюты баланса;
- коэффициент оборачиваемости мобильных средств ООО
«ХопЭнМолт» несколько вырос (с 2,79 до 2,9), что означает для организации
небольшое повышение мобильности, т.е. повышение эффективности
использования своих оборотных активов;
- коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств ООО
«ХопЭнМолт» повысился с 14,27 до 19,02, что означает значительное
увеличение оборачиваемости запасов и является положительным фактором ее
финансово-хозяйственной деятельности; коэффициент оборачиваемости
готовой продукции ООО «ХопЭнМолт» увеличился почти в полтора раза (с
36,3 до 51,6), что означает значительное превышение темпа роста выручки от
реализации продукции ООО «ХопЭнМолт» над ростом суммы готовой
продукции компании на складе и является также положительным фактором ее
финансово-хозяйственной деятельности.
В целом, проведенный анализ финансовых показателей по
бухгалтерской отчетности ООО «ХопЭнМолт» свидетельствует о небольшом
увеличении его деловой активности за 2019 г. и достаточно стабильном уровне
рентабельности, для возможного повышения которого, мной было рассмотрено
привлечение заемных средств для ООО «ХопЭнМолт» (в конечном итоге с
целью получения дополнительной чистой прибыли за счет увеличения объемов
реализации продукции).
Для повышения уровня рентабельности ООО «ХопЭнМолт» были
рассмотрены несколько вариантов привлечения заемных средств, проведены
78
расчеты эффекта финансового рычага и определен тот оптимальный вариант,
при котором уровень рентабельности собственного капитала ООО
«ХопЭнМолт» повышается максимальным образом, за счет привлечения
заемных средств, несмотря на их достаточно высокую платность (вариант
привлечения средств - 20 млн. руб. под годовую процентную банковскую
ставку, равную 15,5%).
Для снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в работе
предлагается увеличение масштабов производства с целью экономии на
постоянных издержках. Для оценки такого возможного снижения затрат была
рассмотрена структура полной себестоимости ООО «Фарима-2» за
2019 г. и сделан прогноз суммарных затрат с учетом приобретения нового
технологического и дополнительного оборудования и расширения штата
компании. Результатом моих рекомендаций становится снижение затрат на 1
руб. товарной продукции с 0,98 руб. до 0,83 руб. (при выходе производства
ООО «ХопЭнМолт» на максимальную мощность).
Проведенная оценка изменений финансового состояния ООО
«ХопЭнМолт» с учетом разработанных рекомендаций показала их
эффективность:
- возможно увеличение выручки от реализации продукции на
54 066 тыс. руб. (или 35,3%);
-возможно увеличение размера чистой прибыли с 3 319 тыс. руб. до
6 837 тыс. руб., или на 3 518 тыс. руб. в год;
- возможно увеличение показателя общей рентабельности с 2,16% до
3,3%;
- возможен рост показателя выработки на 1 работника с 615,9 до 757,0
тыс. руб. в год / чел.
Таким образом, цель выпускной квалификационной работы достигнута.
79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон РФ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998г. // Российская газета, 09.02.1998.
2. Федеральный закон РФ № 127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» от 26.10.2002 (в ред. от 29.12.2017 N 282-ФЗ) //
http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N
402-ФЗ // http://www.consultant.ru/
4. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 08.11.2010 N 142н) //
http://www.consultant.ru/
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) //
http://www.consultant.ru/
6. Абрютина М.С. Финансовый анализ. Учебное пособие.- М.: Дело и
сервис, 2016. - 192 с.
7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н.
Чечевицына, К.В. Чечевицын. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. - 368 с.
8. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет.
Учебник для бакалавров. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2020. - 424
с.
9. Батьковский М., Булава И., Мингалиев К. Совершенствование
управления финансовой устойчивостью предприятия с целью снижения рисков
её деятельности // Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция - 2017. - №
3. - с. 124 - 125.
10. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса.-
СПб.: Питер, 2019. - 240 с.
80
11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-
М, 2018. - 215 с.
12. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. 2-е изд. - М.:
Омега- Л, 2016. - 768 с.
13. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В. А. Ерофеева, О. В.
Тимофеева. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2020. - 137 с.
14. Волкова Н.Г. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации
// Журнал «Бухгалтерский учет», № 10, 2017, с. 44-56.
15. Гинзбург А. И. Экономический анализ: Учебник для вузов. - 3-е
изд. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2016. - 448 с.
16. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2017. - 318 с.
17. Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период //
Журнал «Финансовый менеджмент», № 3, 2016, с.40-48.
18. Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Практикум: учебное пособие / О.В. Губина. - М.:
Инфра-М, 2018. - 192 c.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Практикум. - М.: Дело и сервис, 2020. -160 с.
20. Ендовицкая А. В. Теория и методика анализа финансовой
устойчивости организации. - Иностранная лит-ра: LAP
LambertAcademicPublishing, 2016. - 188 с.
21. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений. Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.:
«Омега-Л», 2018. - 351 с.
22. Ильин В.В., Сердюкова Н.А., Алексеев В.Н., Ермилов В.Г.
Финансовый менеджмент. - М: Омега-Л, 2016. - 560 с.
23. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности.
Учебник - М: Финансы и статистика, 2020. - 368 с.
81
24. Казакова Н.А. Экономический анализ. Учебник. - М.: Инфра-М,
2017. – 343 с.
25. Казанцева У.Л. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и
платежеспособность предприятия // Журнал «Финансовый менеджмент», № 2,
2016, с.41-47.
26. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
составление и анализ. - М.: Омега-Л, 2016. - 280 с.
27. Климова Н. В. Экономический анализ: Учебное пособие для
студентов высших учебных заведений. - СПб.: Питер, 2018. - 200 с.
28. Кобелева И.В., Ивашина Н.С. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие. - М.: Инфра-М,
2020. - 256 с.
29. Кобелева О.Н. Оценка эффективности привлечения заемных
средств: где эффект? // Журнал «Финансовый менеджмент», № 4, 2018, с. 56-61.
30. Ковалев В.В, Ковалев Вит. В.- Анализ баланса, или как понимать
баланс. Учебно-практическое пособие. - 3-е издание, перераб. и доп.- М.:
Проспект, 2020 г.- 784 с.
31. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. М.: Проспект, 2017 г. - 424 с.
32. Когденко В.Г.. Экономический анализ. 3-е издание, перераб. и доп.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 392 с.
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.-7-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2019. - 841 с.
34. Либерман, И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие /Под ред. И.А. Либерман. - М.: РИОР, 2018. -
220 c.
35. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Учебник для вузов.- М.: Инфра-М, 2016. - 320 с.
36. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов.3-е
издание - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 575 с.
82
37. Маркин Ю.П. Экономический анализ. - М.: Омега-Л, 2016. - 456
с.
38. Мельник М. В., Поздеев В. Л. Теория экономического анализа.- М.:
Юрайт, 2019 г. – 272 с.
39. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово- хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. 2-е издание, перераб. и доп.- М.:
Форум, 2019 г. - 192 с.
40. Мисхожев Э.Р. Теоретико-методологические проблемы измерения и
обобщения показателей оценки экономической устойчивости предприятия //
Аудит и финансовый анализ. - 2019. - № 4. - с. 118 - 123
41. Пласкова Н. С. Экономический анализ: Учебник. 3-е издание,
перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2018 г. – 704 с.
42. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е издание,
перераб. и доп.- М: Инфра-М, 2019. - 656 с.
43. Сафин Ф.К. Сущность и факторы экономической устойчивости
(постановка проблемы) // Вестник ТИСБИ. - 2016. - №2. - с. 59 - 62.
44. Соболева Г.В. Бухгалтерский баланс: универсальная методика
анализа // Журнал «Бухгалтерский учет», № 4, 2016, с. 60-67.
45. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учебник. 2-е
издание, перераб. и доп.- М.: Проспект, 2016 г. – 624 с.
46. Толпегина О.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. -
М.: МИЭМП, 2016. – 196 с.
47. Царь О.П. Платежеспособность и ликвидность активов
отечественных предприятий // Журнал «Финансовый директор», № 2, 2016, с.
45-51.
48. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е
издание, перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2016 г. – 352 с.
49. Шмидт А.В. Теоретические подходы при анализе и
прогнозировании экономической устойчивости промышленных предприятий//
Экономические науки. - 2016. - № 75. - с. 159 - 163
83
50. Экономический анализ: учебник для бакалавров/Под ред.
Войтоловский Н. В., Калинина А. П., Мазурова И. И. 4-е издание, перераб. и
доп.- М.: Юрайт, 2019 г. – 548 с.
51. Интернет-ресурс // http: www.businessuchet.ru
52. Интернет-ресурс // http://www.audit-it.ru