53
Анализ и расчет относительных показателей ликвидности филиала 11
автобусный парк ГУП «Мосгортранс» представлен в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ показателей ликвидности филиала 11
автобусный парк ГУП «Мосгортранс» за 2013-2015 гг.
Показатели
Норма-
тив
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменения
(+,-)
2014
г. от
2013
г.
2015
г. от
2014
г.
1. Денежные
средства, тыс.
руб.
74431
28239
30816
-46192
+2578
2. Краткосрочные
обязательства,
тыс. руб.
113345
91125
129192
-22220
+3806
8
3. Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
2043
8729
924
+6686
-7805
4. Краткосрочные
финансовые
вложения, тыс.
руб.
-
-
-
-
-
5. Оборотные
активы, тыс. руб.
76490
36969
31746
-39520
-5223
6. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,657
0,310
0,239
-0,347
-0,071
7. Коэффициент
быстрой
ликвидности
0,7-1,0
0,675
0,406
0,246
-0,269
-0,160
8. Коэффициент
текущей
ликвидности
≥2
0,675
0,406
0,246
-0,269
-0,160
Рассчитанные показатели ликвидности характеризуют очень низкий
уровень платежеспособности анализируемого предприятия. Лишь наиболее
ликвидные активы могут стать источником погашения краткосрочных
обязательств филиала 11 автобусный парк ГУП «Мосгортранс».
Рассчитанные показатели быстрой и текущей ликвидности свидетельствуют
о том, что у предприятия недостаточно оборотных активов для покрытия
краткосрочных обязательств.
Полученный в 2015 г. показатель быстрой ликвидности на 0,454 пункта
меньше нижнего предела установленного норматива, а коэффициент текущей
ликвидности – на 1,754 пункта.
54
Таким образом, по данным баланса филиала 11 автобусный парк ГУП
«Мосгортранс» можно сделать вывод о его текущей и общей
неплатежеспособности, поскольку полученные показатели ликвидности
имеют значения намного ниже установленных нормативов.
Если показатели платежеспособности – это довольно динамичная
характеристика и может быстро меняться в зависимости от изменений в
составе активов или обязательств, то показатели финансовой устойчивости
меняются медленно и характеризуют преимущественно обеспеченность всего
финансового цикла предприятия собственными средствами.
Для оценки абсолютных показателей финансовой устойчивости
анализируемого предприятия построим таблицу 16.
Таблица 16 - Анализ абсолютных показателей финансовой
устойчивости филиала 11 автобусный парк ГУП «Мосгортранс» за
2013-2015 гг.
Показатели
На
01.01.
2014г.
На
01.01.
2015г.
На
01.01.
2016г.
Изменения
(+,-)
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
А
1
2
3
4
5
1. Собственный капитал,
тыс. руб.
1797
-17827
-18881
-19624
-1054
2. Внеоборотные активы,
тыс. руб.
38652
36328
78565
-2324
42237
3. Собственные оборотные
средства
(стр.1-стр.2), тыс. руб.
-36855
-54155
-97446
-17301
-43291
4. Долгосрочные кредиты и
заемные средства, тыс. руб.
-
-
-
-
-
5. Наличие собственного
оборотного и долгосрочного
заемного капитала
(стр.3+стр.4), тыс. руб.
-36855
-54155
-97446
-17301
-43291
6. Краткосрочные кредиты
и займы, тыс. руб.
-
-
-
-
-
7. Общая величина
основных источников
средств (стр.5+стр.6), тыс.
руб.
-36855
-54155
-97446
-17301
-43291
8. Общая величина
запасов, тыс. руб.
4
2
5
-3
+4
9. Излишек (+), недостаток
(-) собственного оборотного
капитала для формиро-
-36859
-54157
-97451
-17298
-43294
55
вания запасов(стр.3-стр.8),
тыс. руб.
10. Излишек (+),
недостаток (-) собствен-
ного оборотного и
долгосрочного заемного
капитала для
формирования запасов
(стр.5-стр.8), тыс. руб.
-36859
-54157
-97451
-17298
-43294
11. Излишек (+),
недостаток (-) общей
величины собственного
оборотного и заемного
капитала для
формирования запасов
(стр.7-стр.8), тыс. руб.
-36859
-54157
-97451
-17298
-43294
12. Трехкомпонентный
показатель финансовой
устойчивости
S=(0,0,0)
S=(0,0,0)
S=(0,0,0)
-
-
Из таблицы 16 следует, что в 2013-2015 гг. исследуемое предприятие
находилось в кризисном финансовом состоянии, близком к банкротству,
когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская
задолженность предприятия не покрывают кредиторскую задолженность и
просроченные ссуды.
Результаты расчетов коэффициентов, характеризующих финансовую
устойчивость предприятия, приведены в таблице 17.
Таблица 17 - Относительные показатели финансовой
устойчивости филиала 11 автобусный парк ГУП «Мосгортранс» за
2013-2015 гг.
Показатели
Нор-
матив
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Изменения
(+,-)
2014 г.
от 2013
г.
2015 г.
от 2014
г.
А
Б
1
2
3
4
5
1. Собственные
средства, тыс. руб.
1797
-17827
-18881
-19624
-1054
2. Сумма активов, тыс.
руб.
115142
73298
110312
-41844
+37014
3. Собственные
оборотные средства,
тыс. руб.
-36855
-54155
-97446
-17301
-43291
4. Заемные средства,
тыс. руб.
113345
91125
129192
-22220
+38068
5. Текущие (оборотные)
76490
36969
31746
-39520
-5223
56
активы, тыс. руб.
6. Коэффициент
автономии
(концентрации
собственного капитала)
>0,5
0,016
-0,243
-0,171
-0,259
+0,072
7. Коэффициент
финансовой
зависимости
<0,5
0,984
1,243
1,171
+0,259
-0,072
8. Коэффициент
финансовой активности
(плечо финансового
рычага)
<1
63,071
-5,112
-6,843
-68,182
-1,731
9. Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,2-
0,5
-20,508
3,038
5,161
+23,546
+2,123
10. Коэффициент
обеспеченности
собственными оборот-
ными средствами
>0,1
-0,482
-1,465
-3,070
-0,983
-1,605
Рассчитанные показатели финансовые устойчивости свидетельствуют о
высокой степени финансовой зависимости анализируемого предприятия. Это
подтверждает коэффициент автономии, который имеет отрицательное
значение.
Коэффициент финансовой зависимости в 2,0 раза превышает
нормативное значение, это значит, что доля заемного капитала в общей
величине источников финансирования деятельности филиала 11 автобусный
парк ГУП «Мосгортранс» превышает 100,0 %.
Важной характеристикой устойчивости финансового состояния
является коэффициент маневренности (К
М
). По данной таблице данный
коэффициент с каждым годом уменьшается и на много ниже порогового
уровня (0,5). Это означает, что значительная часть собственного капитала
предприятия сосредоточена в ценностях иммобильного характера, которые
являются менее ликвидными, а, следовательно, не могут быть в течение
ближайшего времени преобразованы в денежную наличность. Показатель
обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное
значение, что говорит о том, что у предприятия отсутствуют собственные
средства для формирования оборотных активов и ГУП «Мосгортранс»
испытывает трудности в проведении независимой финансовой политики.
57
Таким образом, предприятию необходимо наращивать собственные
средства за счет увеличения финансовых результатов, сокращения
неиспользуемых производственно-материальных запасов и продажи или
сдачи в аренду неиспользуемых основных средств, что обеспечит
предприятию сокращение финансовой зависимости от внешних источников
финансирования.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. В условиях
рыночных отношений цель деятельности любого хозяйственного субъекта –
получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности
самофинансирования, инвестирования материальных и социальных
потребностей собственника капитала и работников предприятия.
Финансовые результаты предприятия представлены в таблице 18, которая
позволяет проследить формирование финансового результата, выявить
факторы, повлиявшие на его формирование.
Из таблицы 18 видно, что основная деятельность анализируемого
предприятия – оказание услуг по перевозке пассажиров убыточна, также, как
и прочая деятельность.
58
Таблица 18 - Формирование финансовых результатов филиала 11 автобусный парк ГУП
«Мосгортранс» за 2013-2015 гг.
Показатели
Годы
Изменения, (+,-)
Темп
изменения, %
2013
2014
2015
2014 г. от
2013 г.
2015 г. от
2014 г.
2014
г. к
2013
г.
2015 г.
к
2014
г.
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (без НДС)
90806
220436
-
+129630
-220436
в 2,4
раза
-
2. Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
640061833
682840294
690111941
+4277846
1
+7271647
106,7
101,1
3. Валовая прибыль (пок. 1-2)
-639971027
-682619858
-690111941
-42648831
-7492083
-
-
4. Коммерческие расходы
-
-
-
-
-
-
-
5. Управленческие расходы
-
-
-
-
-
-
-
6. Прибыль (убыток) от продаж
-639971027
-682619858
-690111941
-42648831
-7492083
-
-
7. Доходы от участия в других
организациях
-
-
-
-
-
-
-
8. Проценты к получению
92366
93351
82834
+985
-10517
101,1
88,7
9. Проценты к уплате
-
-
-
-
-
-
-
10. Прочие доходы
62309
94723
127899
+32414
+33176
152,0
135,0
11. Прочие расходы
2400357
2462949
13646226
+62592
+1118327
7
102,6
554,1
12. Прибыль (убыток) до
налогообложения
-642216709
-684894733
-703547434
-42678024
-18652701
-
-
13. Текущий налог на прибыль
-
-
-
-
-
-
-
14. Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
-642216709
-684894733
-703547434
-42678024
-18652701
-
-
59
Размер убытка от основной деятельности в 2015 г. составил 690 111 941
тыс. руб., в 2014 г. – 682 619 858 тыс. руб.
Размер убытка от прочей деятельности в 2015 г. составил – 13 435 493
тыс. руб., в 2014 г. – 2 274 875 тыс. руб.
Поскольку деятельность анализируемого предприятия убыточна,
отсутствуют налоговые платежи по налогу на прибыль.
Подводя итоги оценки деятельности анализируемого предприятия,
можно отметить следующее:
1. Филиал 11 автобусный парк ГУП «Мосгортранс» - это социально
значимое предприятие, оказывающее перевозчицкие услуги населению г.
Москвы, к сожалению, работающее убыточно, как и многие
автотранспортные предприятия, занимающиеся данным видом деятельности.
2. Оценка финансовой устойчивости выявила, что исследуемое
предприятие является финансово неустойчивым и зависимым от внешних
источников финансирования.
3. Филиал 11 автобусный парк ГУП «Мосгортранс» имеет низкий
уровень платежеспособности, значительное преобладание внешних
источников финансирования деятельности хозяйствующего субъекта.
4. Оценка финансовых результатов показала, что в 2014-2015 гг. как
основная, так и прочая деятельность филиала 11 автобусный парк ГУП
«Мосгортранс» была убыточна.
60
ГЛАВА 3. Рекомендации по повышению эффективности финансово-
хозяйственной деятельности предприятия филиала 11 автобусный парк
ГУП «Мосгортранс»
3.1 Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности филиала 11 автобусный парк ГУП «Мосгортранс»
С точки зрения транспортной организации, в качестве основного
критерия эффективности выступает максимизация экономической выгоды от
перевозок. Для достижения этого критерия обычно необходимо решать
следующие задачи:
– оптимизация маршрутов с точки зрения существующего
пассажиропотока;
– корректировка пассажиропотока за счет изменения маршрутов,
ведущего к отказу населения от перемещения пешком, на личном или
конкурентном транспорте;
– оптимизация расписания движения для достижения высокой и
равномерной загрузки средств перевозки;
– использование ценовых факторов в формировании спроса на
перевозки, определяемого подвижностью населения;
– оказание дополнительных услуг наподобие согласования расписания
движения с заинтересованными сторонами – предприятиями,
конкурентными и неконкурентными перевозчиками,
административными органами.
Чтобы выдержать конкуренцию, менеджменту предприятия
рекомендуем внедрить комплекс мер для повышения производительности
труда на предприятии. К таким мерам относится использование автобусов,
специально оборудованных для инвалидов (низкий порог, выдвижные
поручни и пр.), двухэтажных автобусов, создание автобусных экспресс-
линий, а также реализация специальных программ. В результате филиал 11
автобусный парк ГУП “Мосгортранс” превратится в сервисный центр. А ввод
в эксплуатацию электронной системы управления транспортным средством,
61
поддерживающей спутниковую навигацию, повысит надежность и точность
движения автобусов.
Маршруты филиала 11 автобусный парк ГУП “Мосгортранс”
подразделены на группы с различно оценко (в баллах) качества
обслуживания. На основании полученных результатов администрация
автоколонны может целенаправленно реализовывать мероприятия по
совершенствованию перевозок на дествующе маршрутно сети.
Важное место в обеспечении рационального использования
создаваемо нормативно базы о качестве перевозок принадлежит
информационно- аналитическому мониторингу показателе качества и их
значени. Мониторинг нормативов качества перевозок пассажиров основан
на организации постоянно дествующе системы сбора данных о значениях
показателе качества и других характеристиках, используемых для расчета
этих значени. Данные мониторинга позволят впоследствии осуществлять
анализ трендов изменения качества перевозок и прогнозировать ожидаемые
значения показателе качества в планируемых периодах. Таким образом,
использую результаты прогностических оценок возможного изменения
качества перевозок, становится возможным обоснованно разрабатывать и
корректировать программы развития транспорта, формировать перечень
первоочередных мероприяти, направленных на совершенствование качества
транспортного обслуживания. Технологическо осново для осуществления
мониторинга служат базы данных. Рекомендуется использовать широко
доступную пользователям компьютеров программу Microsoft Access. База
данных позволяет лицу, принимающему решение, накапливать и сортировать
информацию по многоаспектным признакам, в частности: времени, месту
(городу), маршруту, водителю и проч. В результате при достаточном объеме
данных создаются предпосылки для автоматизированных расчетов трендов и
коэффициентов корреляции, используемых в дальнешем при обновлении
нормативов качества.
Техническо осново осуществления мониторинга является
62
автоматизированное рабочее место (АРМ) инженера по качеству,
оснащенное компьютером с установленно на нем рассмотренно выше
базо данных. Для целе нормирования качества возможен ввод в компьютер
накапливаемых данных вручную, с рукописного документа (отчета о работе).
Однако более технологично использовать линии связи с удаленным доступом
к источникам данных (компьютерам), расположенных на отдельных
предприятиях. При наличии таких лини связи на АРМ становится
возможным не только решать задачи обоснования нормативов качества, но и
оперативно управлять качеством услуг в реальном масштабе времени.
Организационно осново мониторинга является наличие в структуре
аппарата управления перевозчика штатно единицы (или части таково) -
инженера по качеству. Данны специалист должен входить в состав отдела
эксплуатации (группа организации перевозок). Сбор данных о качественных
показателях деятельности организации-перевозчика и нормирование
показателе качества обслуживания пассажиров - одни из функци инженера
по качеству. Этот специалист должен участвовать вместе с другими
работниками эксплуатационно и экономическо служб предприятия в
разработке перспективных и текущих мероприяти по повышению качества
работы организации-перевозчика. Правовая основа мониторинга
формируется посредством организационно-распорядительных дестви
руководителя организации-перевозчика и включает: соответствующи
приказ, инструкции персоналу, предоставление полномочи и установление
ответственности за осуществление мониторинга.
Экономическая основа мониторинга состоит в ритмичном и
своевременном финансировании проведения работ по мониторингу, включая
приобретение и эксплуатацию оборудования и программного обеспечения,
заработную плату персонала, оплату эксплуатации лини связи, прочие и
общехозяственные расходы.
В связи с изложенным, отметим, что расходы и организационные
усилия на проведение мониторинга невелики в сравнении с обще суммо