64
Обязательные отчисления работодателя (30% от ФЗП) на весь
персонал равны:
(66 952 тыс. руб.
30%) : 100% = 20 085,6 тыс. руб.
В 2016 году численность персонала составляет 183 человека. На
одного сотрудника приходится обязательных отчислений работодателя в
размере:
20 085,6 тыс. руб.: 183 = 109,8 тыс. руб. в год
На 3-х работников отдела логистики приходится обязательных
отчислений работодателя в год в размере:
109,8 тыс. руб.
3 = 329,3 тыс. руб.
329 тыс. руб.
Итак, при сокращении 3-х работников отдела логистики будет
иметь место экономия в обязательных отчислениях в размере 329 тыс.
руб. в год.
Суммарная годовая экономия ФЗП и налогов от сокращения 3-х
человек, с учётом экономии в обязательных отчислениях, равна:
1 152 тыс. руб. + 329 тыс. руб. = 1 481 тыс. руб.
С высвобождением персонала связаны такие затраты, как выплата
выходного пособия, которое равно оплате труда сотрудника в течение
3-х месяцев, т.е. 3 среднемесячным зарплатам (при условии, если
работник обратился в службу занятости в течение 14 дней после увольнения
и его не трудоустроили). Выходное пособие на 3-х работников отдела
логистики равно:
32 тыс. руб.
3
3 = 288 тыс. руб.
Уменьшение численности персонала вызывает экономию, равную
разности годовой экономии ФЗП и налогов от сокращения 3-х человек, с
учётом экономии в обязательных отчислениях, и затрат на выходное
пособие на 3-х работников отдела логистики. Экономия от сокращения
численности персонала равна:
Э = 1 481 тыс. руб. - 288 тыс. руб. = 1 193 тыс. руб.
65
Результатом внедрения первого мероприятия «Совмещение
профессий и функций» является сокращение затрат на персонал ввиду
сокращения 3 сотрудников. Проведён расчёт годовой экономии ФЗП и
налогов от сокращения 3-х человек, при учёте экономии в обязательных
отчислениях. Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия
№1 «Совмещение профессий и функций» равен 1 193 тыс. руб., т.е.
экономии от сокращения численности персонала.
Итак, годовой экономический эффект от внедрения мероприятия
№1 «Совмещение профессий и функций» составляет 1 193 тыс. руб.
Изменение численности персонала сразу же оказывает влияние на
расходы по содержанию персонала. Среднемесячная зарплата бухгалтера в
ИП Карпова Л.А. равна 25 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц
(НДФЛ) входит в состав среднемесячной зарплаты. Есть ещё
обязательные отчисления работодателя (30% от ФЗП).
Ежемесячная экономия ФЗП и налогов от сокращения 2-х человек
равна: 25 тыс. руб.
2 = 50 тыс. руб.
Годовая экономия ФЗП и налогов от сокращения 2-х человек равна:
50 тыс. руб.
12 = 600 тыс. руб.
В 2016 году ФЗП = 66 952 тыс. руб. (табл. 2.3).
Обязательные отчисления работодателя (30% от ФЗП) на весь
персонал равны:
(66 952 тыс. руб.
30%) : 100% = 20 085,6 тыс. руб.
В 2016 году численность персонала составляет 183 человек (табл.
2.3). На одного сотрудника приходится обязательных отчислений
работодателя в размере:
20 085,6 тыс. руб.: 183 = 109,8 тыс. руб. в год
На 2-х бухгалтеров приходится обязательных отчислений
работодателя в размере:
109,8 тыс. руб.
2 = 219,6 тыс. руб. в год
66
При сокращении 2-х бухгалтеров будет иметь место экономия в
обязательных отчислениях в размере 219,6 тыс. руб. в год.
Суммарная годовая экономия ФЗП и налогов от сокращения 2-х
человек, с учётом экономии в обязательных отчислениях, равна:
600 тыс. руб. + 219,6 тыс. руб. = 819,6 тыс. руб.
С высвобождением персонала связаны такие затраты, как выплата
выходного пособия, которое равно оплате труда сотрудника в течение 3-
х месяцев, т.е. 3 среднемесячным зарплатам (при условии, если работник
обратился в службу занятости в течение 14 дней после увольнения и его не
трудоустроили). Выходное пособие на 2-х бухгалтеров равно:
25 тыс. руб.
3
2 = 150 тыс. руб.
Уменьшение численности персонала вызывает экономию, равную
разности годовой экономии ФЗП и налогов от сокращения 2-х человек, с
учётом экономии в обязательных отчислениях, и затрат на выходное
пособие на 2-х бухгалтеров. Поэтому экономия от сокращения
численности персонала равна:
Э = 819,6 тыс. руб. - 150 тыс. руб. = 669,6 тыс. руб.
Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия №2
«Уменьшение численности персонала за счёт обновления основных
производственных фондов» равен разности экономии от сокращения
численности персонала и затрат на новую программу:
669,6 тыс. руб. - 50 тыс. руб. = 619,6 тыс. руб.
Итак, годовой экономический эффект от внедрения мероприятия
№2 «Уменьшение численности персонала за счёт обновления основных
производственных фондов составляет 619,6 тыс. руб.
В таблице 13 произведён расчёт затрат ИП Карпова Л.А. на
командировки и служебные разъезды при смене поставщика.
67
Таблица 13
Расчёт затрат на командировки и служебные разъезды при
смене поставщика
Показатель
ООО
«Эверест»
ООО
«Кайком»
Транспортные расходы на 1
командировку, тыс. руб.
3,0
1,0
Суточные, тыс. руб.
3,3
2,8
Общие расходы на 1 командировку, тыс.
руб.
6,3
3,8
Число командировок в месяц
10
10
Затраты на командировки в месяц, тыс.
руб.
63
38
Источник: Самостоятельный расчет автор
Пояснения к таблице 11:
Стоимость проезда автобусом до ООО «Эверест» составляет 1,3
тыс. руб. Стоимость прямого и обратного проезда автобусом при
командировке в ООО «Эверест» составляет:
1,3 тыс. руб.
2 = 2,6 тыс. руб.
С учётом проезда городским транспортом по г. Воронежу (0,4
тыс. руб.), транспортные расходы на 1 командировку будут составлять:
2,6 тыс. руб. + 0,4 тыс. руб. = 3,0 тыс. руб.
Транспортные расходы в ООО «Кайком» (г. Голицыно) будут
составлять только 1,4 тыс. руб. на 1 командировку, так как г. Голицыно
расположен ближе — в Подмосковье.
Расчёт показывает, что при смене поставщика затраты на
командировки и служебные разъезды снизятся на 25 тыс. руб. в месяц:
63 тыс. руб. - 38 тыс. руб. = 25 тыс. руб.
Поэтому экономия от смены поставщика равна 25 тыс. руб. в
месяц.
Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия №3
равен:
25 тыс. руб.
12 = 300 тыс. руб.
Поэтому экономия от смены поставщика равна 300 тыс. руб.
68
Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия №3
равен 300 тыс. руб. Это означает, что на 300 тыс. руб. снизится и
себестоимость продукции. До внедрения мероприятия №3
себестоимость продукции равна 62 433 тыс. руб. После внедрения
мероприятия себестоимость продукции уменьшится на 300 тыс. руб.:
62 433 тыс. руб. - 300 тыс. руб. = 62 133 тыс. руб.
Балансовая прибыль до внедрения мероприятия была равна
разности выручки ООО «Старт» и себестоимости продукции до
внедрения мероприятия:
70 492 - 62 433 = 8 059 тыс. руб.
После внедрения мероприятия балансовая прибыль будет равна
разности выручки ИП Карпова Л.А. и себестоимости продукции после
внедрения мероприятия:
70 492 - 62 133 = 8 359 тыс. руб.
После внедрения мероприятия балансовая прибыль увеличится на
300 тыс. руб.:
8 359 тыс. руб. - 8 059 тыс. руб. = 300 тыс. руб.
Увеличение дохода предприятия позволит менеджерам увеличить
Фонд оплаты труда, который в ИП Карпова Л.А. до внедрения
мероприятия составляет 66 952 тыс. руб. (табл. 2.3). После внедрения
мероприятия можно запланировать увеличение Фонда оплаты труда на
1,5 %. Поэтому после внедрения мероприятия Фонд оплаты труда будет
составлять:
66 952
101,5%/ 100% = 67 956 тыс. руб.
В таблице 12 произведён расчёт технико-экономических
показателей эффективности мероприятия № 3.
Согласно расчётам в таблице 12, при внедрении мероприятия № 3
произойдут следующие изменения:
— себестоимость продукции уменьшится на 300 тыс. руб.;
69
— балансовая прибыль увеличится на 300 тыс. руб., т.е. на 3,7%;
— на 0,43% увеличится рентабельность продаж;
— на 0,54% увеличится рентабельность производства.
Таким образом, годовое сокращение затрат предприятия от
внедрения мероприятия № 3 будет равно 300 тыс. руб. Годовой
экономический эффект от внедрения мероприятия № 3 равен 300 тыс.
руб.
Таблица 14
Технико-экономические показатели эффективности мероприятия
№ 3
Показатель
Единица
измерен
ия
До
проведени
я
мероприят
ия
После
внедрения
мероприяти
я
Изменения
+/-
%
Выручка
тыс. руб.
70 492
70 492
0
100,0
Себестоимость
тыс. руб.
62 433
62 133
300
99,5
Балансовая
прибыль
(строка 1 – строка
2)
тыс. руб.
8 059
8 359
300
103,7
Численность
персонала
чел.
183
183
0
100,0
Фонд заработной
платы (ФЗП)
тыс. руб.
66 952
67 956
1 004
101,5
Рентабельность
производства
(с.3: с.2)х100%
%
12,91
13,45
0,54
-
Рентабельность
продаж (с.3:
c.1)х100%
%
11,43
11,86
0,43
-
Среднемесячная
заработная плата
(с.5: c.4) :12
тыс.
руб./чел.
30,49
30,95
0,46
101,5
Источник: Самостоятельный расчет автор
Итак, предложенный Проект организационно-технических
мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия является
экономически эффективным. В данный Проект входят:
— мероприятие № 1 «Совмещение профессий и функций» (годовой
экономический эффект равен 1 193 тыс. руб.);
70
— мероприятие № 2 «Уменьшение численности персонала за счёт
обновления основных производственных фондов» (годовой экономический
эффект равен 619,6 тыс. руб.);
— мероприятие № 3 «Снижение расходов на командировки и служебные
разъезды» (годовой экономический эффект равен 300 тыс. руб.).
Сведем результаты всех мероприятий в таблицу 15, в которой
отразим влияние мероприятий на основные показатели деятельности
предприятия.
Таблица 15
Эффективность разработанных мероприятий
Показатель
2014
2015
2016
2017
(прогноз)
Коэффициент текущей ликвидности
2.62
1.329
1.234
1.35
Коэффициент быстрой ликвидности
2.617
0.898
0.881
0.92
Коэффициент абсолютной
ликвидности
1.066
0.168
0.111
0.15
Фондоотдача
11.574
27.254
16.344
16.344
Оборачиваемость средств в
расчётах (дебиторской
задолженности)
4.32
3.748
3.103
3.103
Оборачиваемость запасов
нет
8.265
9.724
9.7
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
0.149
0.364
0.418
0.418
Оборачиваемость собственного
капитала
3.04
6.378
6.28
6.4
Оборачиваемость активов
2.091
1.915
1.732
1.8
Убыток (прибыль)
0.043
-0.014
-0.012
0.25
Рентабельности производства
2.61
-0.83
-0.79
13.45
Рентабельности реализации
2.05
-0.73
-0.7
11.86
Коэффициент концентрации
собственного капитала
―
―
―
―
Коэффициент финансовой
зависимости
0
0
0
0
Коэффициент маневренности
собственного капитала
1.19
3.096
3.242
3.264
Коэффициент концентрации
заёмного капитала
―
―
―
―
Коэффициент структуры
долгосрочных вложений
0
0
0
0
Коэффициент долгосрочного
привлечения заёмных средств
0
0
0
0
Коэффициент структуры заёмного
капитала
0
0
0
0
Коэффициент соотношения
заёмных и собственных средств
0.455
2.331
2.626
2.69
71
Таким образом, разработанные мероприятия положительно скажутся
практически на все показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, что делает их целесообразными для реализации.
72
Заключение
В результате проведенного теоретического исследования,
представленного в первой главе выпускной квалификационной работы были
сделаны следующие выводы.
Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние компании,
при котором оно способно за счет рационального управления
материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое
превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный
приток денежных средств, позволяющий компании обеспечить его текущую
и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить
инвестиционные ожидания собственников.
Важнейшим вопросом в анализе финансовой устойчивости является
оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала.
Финансирование бизнеса за счет собственного капитала может
осуществляться, во-первых, путем реинвестирования прибыли и, во-вторых,
за счет увеличения капитала компании (выпуск новых ценных бумаг).
Условия, ограничивающие использование данных источников для
финансирования деятельности компании, – политика распределения чистой
прибыли, определяющая объем реинвестирования, а также возможность
дополнительной эмиссии акций.
Финансирование из заемных источников предполагает соблюдение
ряда условий, обеспечивающих определенную финансовую надежность
компании. В частности, при решении вопроса о целесообразности
привлечения заемных средств необходимо оценить сложившуюся на
компании структуру пассивов. Высокая доля долга в ней может делать
неразумным (опасным) привлечение новых заемных средств, поскольку риск
неплатежеспособности в таких условиях чрезмерно велик.
Привлекая заемные средства, компания получает ряд преимуществ,
которые при определенных обстоятельствах могут обернуться своей
73
обратной стороной и повлечь ухудшение финансового состояния компании,
приблизить его к банкротству.
Финансирование активов из заемных источников может быть
привлекательным постольку, поскольку кредитор не предъявляет прямых
претензий в отношении будущих доходов компании. Вне зависимости от
результатов кредитор имеет право претендовать, как правило, на
оговоренную сумму основного долга и процентов по нему. Для заемных
средств, получаемых в виде товарного кредита поставщиков, последняя
составляющая может выступать как в явном, так и неявном виде.
Обеспечение финансовой устойчивости предприятия связано с
минимизацией рисков неплатежей по внешним обязательствам, а также с
финансовой гибкостью при принятии управленческих решений в
краткосрочном и долгосрочном периодах. Финансовая устойчивость
определяется структурой капитала предприятия и доли в нем заемных
средств. При этом с точки зрения эффективного финансового управления
необходимо рассматривать варианты повышения рентабельности
собственного капитала, в том числе за счет привлечения дополнительного
внешнего финансирования. Рациональное финансовое управление
подразумевает, что если существует возможность приращения
рентабельности собственных средств за счет привлечения внешних
заимствований, то такое наращение возможно, но в рамках соблюдения
необходимого уровня финансовой устойчивости предприятия.
Объектом практического исследования в данной выпускной
квалификационной работе выступает Индивидуальный Предприниматель
Карпова Л.А. ИП Карпова Любовь Александровна зарегистрирован 22
ноября 2007 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной
налоговой службы № 17 по Иркутской области. Основным видом
деятельности является «Прочая оптовая торговля, не включенная в другие
группировки». ИП присвоены ИНН 381705918760 и ОГРНИП
307381732600012.