54
Об
ЗАП
= строка 2110 (форма 2)/строка 1210(форма 1) (52)
На 2014 год коэффициент оборачиваемости запасов равен: (Об
ЗАП
)
2014
= 37256/0 = не определяется
На 2015 год коэффициент оборачиваемости запасов равен: (Об
ЗАП
)
2015
= 74 757/9 045 = 8,265
На 2016 год коэффициент оборачиваемости запасов составляет:
(Об
ЗАП
)
2016
= 70 492/7 249 = 9,724
К концу анализируемого периода коэффициент оборачиваемости
запасов увеличился. Это положительная тенденция, так как надо
избегать больших запасов с низкой оборачиваемостью. Надо высвобождать
ресурсы путём ускорения оборачиваемости работ.
Оборачиваемость кредиторской задолженности – показатель,
связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть
кредиторам (в основном, поставщикам) к определённому сроку, и текущую
величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Формула
оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах) представлена
ниже:
, (53)
где КЗ – средняя кредиторская задолженность,
СР – себестоимость реализации, либо выручка от реализации.
По данным баланса эту величину можно получить следующим
образом:
Об
КЗ
= строка 1520(форма 1)/строка 2110 (форма 2) (54)
На 2014 год коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности равен: (Об
КЗ
)
2014
= 5553/37256 = 0,149
55
На 2015 год коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности равен: (Об
КЗ
)
2015
= 27 215/74 757 = 0,364
На 2016 год коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности составляет:
(Об
КЗ
)
2016
= 29 436/70 492 = 0,418
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
увеличился. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
«даёт» предприятию возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на
время её существования. Поэтому повышение кредиторской задолженности
выгодно для ИП Карпова Л.А..
Оборачиваемость собственного капитала отражает активность
использования денежных средств. Увеличение оборачиваемости
собственного капитала говорит о том, что собственные средства предприятия
вводятся в оборот. Формула расчёта показателя выглядит так:
, (55)
где ВР – выручка от реализации, строка 2110 (форма 2);
СК – собственный капитал предприятия, строка 1300 (форма 1).
Для определения значения коэффициента оборачиваемости
собственного капитала применяется формула
Об
СК
= строка 2110 (форма 2)/ строка 1300(форма 1) (56)
На 2014 год коэффициент оборачиваемости собственного капитала
равен: (Об
СК
)
2014
= 37256/12255 = 3,04
На 2015 год коэффициент оборачиваемости собственного капитала
равен: (Об
СК
)
2015
= 74 757/11 721 = 6,378
На 2016 год коэффициент оборачиваемости собственного капитала
составляет:
(Об
СК
)
2016
= 70 492/11225 = 6,280
56
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился в 2
раза. Отсюда вывод: к концу 2016 года эффективность использования
собственных средств существенно улучшилась.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает, эффективно ли
используются активы для получения дохода и прибыли. Коэффициент
оборачиваемости активов (К
ОА
) – это отношение выручки от реализации
продукции к среднегодовой стоимости активов. Он рассчитывается по
формуле:
К
ОА
= ВР/А, (57)
где ВР - выручка от реализации, руб. (строка 2110 ф. 2);
А – средняя за период стоимость активов, руб. (строка 1600 ф. 1).
Коэффициент оборачиваемости активов (К
ОА
) характеризует
эффективность использования активов с точки зрения объёма продаж. Он
показывает количество оборотов одного рубля активов за анализируемый
период. Применяя строки баланса (форма 1) и отчёта о финансовых
результатах (форма 2), получаем формулу:
К
ОА
= строка 2110 (форма 2)/строка 1600 (форма 1) (58)
На 2014 год коэффициент равен:
(К
ОА
)2014 = 37256/ 17808 = 2,091
На 2015 год коэффициент равен:
(К
ОА
)2015 = 74 757/ 39 036 = 1,915
На 2016 год коэффициент составляет:
(К
ОА
)
2016
= 70 492/40 707 = 1,732
Итак, к концу отчётного периода коэффициент оборачиваемости
активов понизился, что говорит о снижении эффективности
57
использования активов. Все рассчитанные показатели деловой активности
сведены в таблице 12.
Таблица 12
Показатели деловой активности ИП Карпова Л.А.
Коэффициент
На
начало
На
начало
На
конец
Отклонение
2014 г.
2015 г.
2016
г.
2016 к 2014
гг.
фондоотдача
11.574
27.254
16.344
4.77
оборачиваемость средств
в расчётах (дебиторской
задолженности)
4.32
3.748
3.103
-1.217
оборачиваемость запасов
нет
8.265
9.724
оборачиваемость
кредиторской
задолженности
0.149
0.364
0.418
0.269
оборачиваемость
собственного капитала
3.04
6.378
6.28
3.24
оборачиваемость активов
2.091
1.915
1.732
-0.359
Источник: Самостоятельный расчет автор на основании отчетности ИП Карпова Л.А. за
2014-2016 гг.
Данные таблицы 12, свидетельствуют:
1) Коэффициент фондоотдачи к концу 2016 года увеличился.
Количество выручки от реализации, приходящейся на рубль основных
фондов, уменьшилось — это отрицательная тенденция.
2) Коэффициент оборачиваемости средств в расчётах понизился
по причине роста дебиторской задолженности — это отрицательная
тенденция.
3) К концу 2016 года коэффициент оборачиваемости запасов
увеличился. Это положительная тенденция.
4) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
увеличился ― это выгодно для ИП Карпова Л.А..
5) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
увеличился. Это означает ― эффективность использования собственных
средств возросла.
6) Коэффициент оборачиваемости активов понизился, что говорит
о снижении эффективности использования активов.
58
На рисунке 4 представлена динамика показателей деловой
активности ИП Карпова Л.А. в течение 2016 года.
Рисунок 4 - Показатели деловой активности ИП Карпова Л.А.
Рисунок 4 наглядно иллюстрирует снижение всех показателей
деловой активности ИП Карпова Л.А. в течение 2016 года.
Рассчитанные коэффициенты деловой активности ИП Карпова Л.А.
позволяют сделать вывод о снижении в 2016 году эффективности
использования предприятием его средств.
В рамках проведённого анализа финансовой деятельности
предприятия был проведён коэффициентный анализ ИП Карпова Л.А..
Была выявлена динамика рассчитанных коэффициентов финансового
состояния предприятия на основе данных финансовой отчётности.
Цель проведения анализа финансовой деятельности предприятия ―
обеспечение управления финансовым состоянием предприятия в условиях
рыночной экономики.
Коэффициентный анализ ИП Карпова Л.А. показал, что можно
охарактеризовать ликвидность ИП Карпова Л.А. как достаточную на
протяжении всего исследуемого периода. ИП Карпова Л.А. способно
своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
11,574
27,254
16,344
4,32
3,748
3,103
0,149
0,364
0,418
3,04
6,378
6,28
2,091
1,915
1,732
0
5
10
15
20
25
30
2014 г. 2015 г. 2016 г.
фондоотдача
оборачиваемость средств в
расчётах (дебиторской
задолженности)
оборачиваемость запасов
оборачиваемость кредиторской
задолженности
оборачиваемость собственного
капитала
оборачиваемость активов
59
Существует тенденция к сокращению собственных средств
формирования имущества и повышению заёмных средств. Уменьшение
собственных средств является неблагоприятной тенденцией, поскольку оно
происходит за счёт привлечения заёмных средств, что повышает степень
финансового риска.
Рассчитанные коэффициенты деловой активности ИП Карпова Л.А.
позволяют сделать вывод о снижении в 2016 году эффективности
использования предприятием его средств.
Показатель убытка (прибыли) уменьшился. Показатели
рентабельности ИП Карпова Л.А. к концу 2016 года также существенно
снизились. Предприятие за анализируемый период стало убыточным, что
говорит о необходимости принятии срочных антикризисных мер,
направленных на исправление сложившейся ситуации.
60
Глава 3. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия ИП
Карпова Л.А.
3.1 Мероприятия по повышению финансовой устойчивости предприятия
ИП Карпова Л.А.
Как показал анализ финансовой деятельности ИП Карпова Л.А.,
предприятие работает убыточно. Рассчитанные коэффициенты деловой
активности предприятия позволяют сделать вывод о снижении в 2016
году эффективности использования предприятием его средств. В
отчётном периоде ухудшение ситуации на рынке повлияло и на деятельность
ИП Карпова Л.А.. Произошло снижение объёмов производства работ по
сравнению с прошлым годом. Выручка от продажи продукции уменьшилась
на 5,7 % , что связано со снижением объёмов производства. Всё
вышесказанное подтверждает, что в организации финансово-экономической
деятельности ИП Карпова Л.А. имеются существенные недостатки.
В качестве мероприятия № 1, повышающего эффективность
деятельности предприятия, предлагается «Совмещение профессий и
функций». Разделение труда между участниками производственного
процесса вызывает необходимость в согласовании их деятельности, то есть
кооперации труда. Кооперация внутри производственных участков
осуществляется путём организации взаимодействия между отдельными
исполнителями или путём организации коллективного труда рабочих,
объединённых в производственные бригады. В ИП Карпова Л.А. наиболее
распространенной является технологическая кооперация между цехами и
участками, при которой все основные процессы взаимосвязаны между собой
и выполняются в определённой последовательности. Кооперация труда на
предприятии ИП Карпова Л.А. существует как объединение работников в
ходе совместного выполнения единого процесса либо группы
взаимосвязанных процессов труда. Расстановка рабочих по рабочим местам
в ИП Карпова Л.А. сопровождается образованием производственных
коллективов - рабочих бригад. Бригады создаются для выполнения заданий,
требующих совместной деятельности нескольких человек.
61
Производственная бригада в ИП Карпова Л.А. представляет собой
первичный трудовой коллектив рабочих одинаковых или различных
профессий, специальностей, квалификации, совместно выполняющих единое
производственное задание и объединённых общей экономической оценкой
результатов своего труда. Бригадная форма организации труда создаёт
экономические предпосылки для высокопроизводительно труда на основе
внутрибригадной кооперации труда, приводящей к уменьшению потерь
рабочего времени, увеличению времени использования оборудования.
Целесообразность коллективного труда обуславливается и
психофизиологическими факторами. Бригады создают условия,
позволяющие снизить монотонность труда за счёт периодического
перемещения рабочих с одних рабочих мест на другие, выполнения
разнообразных технологических операций, сочетания различных функций.
Предлагается объединение отдела логистики (4 человека) и отдела
материально-технического обеспечения (4 человека) с сокращением 3
работников. Целью объединения этих отделов ИП Карпова Л.А. является
исключение дублирующихся функций отдела логистики транспортно-
складских работ и отдела материально-технического обеспечения. Можно
объединить эти подразделения в целях исключения дублирующихся
(транспортно-складских) функций.
Отдел логистики транспортно-складских работ ИП Карпова Л.А.
осуществляет технологическое сопровождение действующей
технологической документации, технологий перемещения грузов в отдел
материально-технического обеспечения. В ИП Карпова Л.А. отдел
логистики транспортно-складских работ и отдел материально-технического
обеспечения имеют следующие дублирующиеся функции:
1) организация и обеспечение ведения складского хозяйства;
2) обеспечение разработки и внедрение единого документооборота и
единой методологии по транспортно-складским операциям;
62
3) организация деятельности в области транспортно-складской
логистики для снижения доли транспортно-складских расходов в
себестоимости выпускаемой продукции и выполняемых строительных
работ;
4) обеспечение организации, планирования и контроля деятельности
складского хозяйства по приёму готовой продукции;
5) координация работ по эксплуатации подвижного транспорта,
техническому обслуживанию и ремонту транспорта.
В качестве мероприятия № 2, повышающего эффективность
деятельности предприятия, предлагается «Уменьшение численности
персонала за счёт обновления основных производственных фондов».
Развитие новых технологий позволяет уменьшить численность персонала
ИП Карпова Л.А.. Это достигается приобретением новой программы 1С
«Предприятие + Производство + Услуги + Бухгалтерия». Работа
специалистов в бухгалтерии и финансово – экономическом отделе станет
более эффективной.
Финансовый программный комплекс даёт возможность ввода и
обработки как бухгалтерской, так и финансовой информации в единой базе
данных. Он будет способствовать комплексной автоматизации фирмы. При
таком подходе плановая и фактическая информация обрабатывается в
составе единого комплекса.
Достоинства предложенного подхода:
— оперативность получения информации;
— высокая достоверность получаемых отчётов;
— возможность получения аналитики, как по фактическому движению
денежных средств, так и по плановому. Сформированная информационная
база будет содержать данные и управленческого, и бухгалтерского учёта.
Поэтому целесообразно объединить финансово – экономический отдел (4
человека) и бухгалтерию (3 человека), произвести отбор 5 наиболее
перспективных работников и произвести сокращение 2 сотрудников.
63
При меньшем количестве работников, но с большей эффективностью труда,
чем с большим количеством, но с меньшей эффективностью и
производительностью, затраты ИП Карпова Л.А. на оплату труда станут
намного меньше, а прибыль больше.
Управление расходами по содержанию персонала может
осуществляться через бюджет расходов, поддающихся коррекции. В
качестве мероприятия № 3 предлагается «Снижение расходов на
командировки и служебные разъезды». Раньше поставщиком лакокрасочных
изделий была организация «Эверест» (г. Воронеж). Но для ИП Карпова
Л.А. появилась возможность сменить поставщика: необходимые
лакокрасочные изделия может поставлять недавно созданная организация
«Кайком» (г. Голицыно). Благодаря сокращению расстояния до
поставщика исчезнет необходимость избыточных затрат на командировки
и служебные разъезды.
3.2. Оценка предложенных мероприятий
Объединение отдела логистики и отдела материально-технического
обеспечения приведёт к сокращению численности персонала на 3 человека.
Изменение численности персонала сразу же оказывает влияние на расходы
по содержанию персонала. Среднемесячная зарплата работника отдела
логистики в ИП Карпова Л.А. равна 32 тыс. руб. Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ) входит в состав среднемесячной зарплаты.
Есть ещё обязательные отчисления работодателя (30% от ФЗП).
Ежемесячная экономия ФЗП и налогов от сокращения 3-х человек
равна: 32 тыс. руб.
3 = 96 тыс. руб.
Годовая экономия ФЗП и налогов от сокращения 3-х человек равна:
96 тыс. руб.
12 = 1 152 тыс. руб.
В 2016 году Фонд заработной платы равен (табл. 2.3):
ФЗП = 66 952 тыс. руб.