5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 7
ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................ 10
1.1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа .................................................................................................................................................... 10
1.2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия ......................................................................................................................................... 20
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия .......................... 26
ГЛАВА2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КАФЕ-
РЕСТОРАНА «ТИФЛИСИ 86» ................................................................. 37
2.1. Организационно - экономическая характеристика кафе-ресторана ............. 37
2.2. Анализ показателей прибыли и рентабельности ........................................ 49
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и деловой активности ............... 56
ГЛАВА3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КАФЕ-РЕСТОРАНА «ТИФЛИСИ 86»
....................................................................................................................... 64
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния кафе-ресторана ..64
3.2. Внедрение мероприятий по оптимизации работы кафе-ресторана ............... 68
3.3. Результаты расчета экономической эффективности ............................................. 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...................................................................................................... 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................. 84
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 88
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях экономики активность любого хозяйственного
субъекта является предметом внимания широкого круга участников рыночных
отношений, заинтересованных в результативности его функционирования.
Основным гарантом эффективной деятельности, как отдельных
организаций питания населения, но отрасли в целом, является анализ
рыночной среды и финансовой политики предприятия.
Мишень экономической политики предприятия — это создание
эффективной системы управления средствами (ресурсами), направленной на
достижение стратегических и тактических целей его работы.
Основными задачами разработки экономической политики деятели
фирмы являются:
анализ финансового состояния предприятия
управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской
задолженностью
управление затратами, включая выбор методов начисления
амортизации, калькулированние себестоимости и, в целом, оценки активов и
обязательств предприятия;
разработка подходов к начислению дивидендов.
Сегодня отечественным фирмам свойственен реактивный подход
управления ресурсами, т.е. принятие оперативных управленческих заключений
как реакции на современные трудности.
Целью моей дипломной работы является анализ финансовой
деятельности на примере кафе-ресторана «Тифлиси 86»
Для еѐ достижения были поставлены и решались следующие задачи:
изучить научно-теоретические подходы в анализе экономического и
финансового состояния фирмы, его инструменты и методологию,
провести анализ деятельности кафе-ресторана «Тифлиси 86»,
7
проанализировать динамику и структуру прибыли ресторана,
показателей рентабельности организации,
разработать направления совершенствования финансового состояния
предприятия,
проанализировать целесообразность и эффективность предложенных
мероприятий.
Объектом исследования является кафе – ресторан «Тифлиси86».
Практическую основу работы составили документы бухгалтерской
отчетности кафе-ресторана «Тифлиси86».
Анализ финансового состояния – это базовая составляющая любого
экономического исследования. Под термином «финансовое состояние
предприятия» подразумевается экономическая категория, которая отражает
состояние денежных ресурсов в процессе их кругооборота, и, кроме того,
способность субъекта хозяйствования к развитию на определенный момент
времени.
Посредством анализа финансового состояния обосновывается
необходимость проведения определенных хозяйственных, ресурсных и
финансовых решений, уточняется уровень их согласованности с целями
становления и развития фирмы. Диагностика финансово-хозяйственной
деятельности обязателен на любые предприятия – муниципального,
акционерного, подрядного или основанного на иных формах собственности.
Сейчас под анализом финансового состояния фирмы мы понимаем
ознакомление с его основными финансовыми характеристиками и с
тенденциями их динамики, текущей ликвидностью и экономической
стабильностью. А так же, интересной в данном случае представляется анализ
имущественного положения и оценка рентабельности работы предприятия.
Мировая экономическая наука собрала неимоверный опыт анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Разработкой
методических основ, по сей день, занимаются такие ученые, как Барнгольц
8
С.Б., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Хорин С.К., Сайфулин Р.С., Ковавлев В.В. и
др.
9
ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и понятие анализа финансового состояния предприятия
Финансовый анализ – это процесс определения финансовых сильных и
слабых сторон предприятия путем установления стратегических взаимосвязей
между компонентами бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и
другими оперативными данными.
Таким образом, финансовый анализ представляет собой попытку
разделить финансовую отчетность на ее составляющие на основе поставленной
цели и установить взаимосвязи между этими компонентами, с одной стороны, и
между отдельными компонентами и совокупностями этих статей – с другой.
Наряду с этим, проводится исследование тенденций различных важных
факторов за последние несколько лет, чтобы иметь четкое представление об
изменении рентабельности и финансовых условий деятельности организации
бизнеса.
Анализ финансовой отчетности представляет собой три основных этапа.
Первый этап предусматривает реорганизацию и изменение порядка
представления всей финансовой информации, содержащейся в финансовых
сведениях. Это требует разбивки отдельных компонентов финансовых отчетов
и перегруппировки их по нескольким основным элементам в соответствии с их
экономическим содержанием.
Таким образом, баланс и отчет о прибылях и убытках могут быть
полностью переформулированы и представлены в сжатом виде, совершенно
отличном от их первоначальной формы.
Следующим этапом является установление существенной взаимосвязи
между отдельными составляющими бухгалтерского баланса и отчета о
прибылях и убытках. Это делается посредством применения инструментов
финансового анализа.
10
Наконец, оценивается значимость результатов, полученных с помощью
финансовых инструментов. Для этого необходимо установить стандарты, по
которым будут оцениваться фактические данные.
Для интерпретации позиции предприятия используются два вида анализа:
1) анализ взаимосвязи как между различными отдельными компонентами,
так и между этими компонентами и их совокупными показателями за данный
период времени. Такой анализ известен как вертикальный анализ. Поскольку
этот вид анализа рассматривает соотношения между различными
компонентами для данного момента времени и не изучает изменение поведения
вышеуказанных соотношений, он также рассматривается как «статический
анализ».
Сравнение текущих активов с текущими обязательствами, или сравнение
долга с собственным капиталом, или сравнение долга с совокупными активами
на один момент времени является конкретным примером вертикального
анализа.
2) анализ изменений в различных компонентах финансовых отчетов за
различные периоды с помощью серии таких отчетностей известен как
«горизонтальный анализ». Такой анализ позволяет изучать периодические
колебания различных компонентов финансовой отчетности.
Примерами горизонтального типа анализа являются изучение тенденций
изменения задолженности или акционерного капитала, или их взаимосвязи за
последний десятилетний период или изучение тенденций изменения
рентабельности за период 5-10 лет. Горизонтальный анализ также известен как
«динамический анализ», поскольку он отражает изменения в финансовом
положении организации в течение длительного периода времени.
Методы, применяемые для изучения вертикальных и горизонтальных
связей различных финансовых переменных с целью изучения прибыльности и
финансового положения коммерческой организации, называются «методами
финансового анализа». Для проведения финансового анализа используется ряд
11
методов. Важными среди них являются: общий отчет о размере, анализ
соотношения, анализ тенденций, анализ движения средств и планирование
прибыли.
Финансовый анализ направлен на выявление существенных фактов и
взаимосвязей, касающихся эффективности управления, корпоративной
эффективности, финансовых сильных и слабых сторон и кредитоспособности
организации. Инструменты анализа используются для изучения данных
бухгалтерского учета с целью определения непрерывности операционной
политики, инвестиционной стоимости бизнеса, кредитных рейтингов и
проверки эффективности операций.
Финансовый менеджер должен вооружиться различными инструментами
анализа, чтобы достичь рациональных решений для фирмы. Эти инструменты
анализа чрезвычайно полезны финансовому менеджеру при выполнении его
функций планирования и контроля.
При подготовке финансового плана организации финансовый менеджер
должен знать, какое влияние оказывают принимаемые им финансовые решения
на финансовое состояние и рентабельность предприятия.
Методы финансового анализа могут служить подспорьем руководству в
определении последствий принимаемых им решений. Эти методы одинаково
полезны в сфере финансового контроля в той мере, в какой они позволяют
финансовому менеджеру проводить постоянный анализ фактических
финансовых операций фирмы в целом и различных подразделений фирмы по
данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также
анализировать причины основных отклонений, которые приводят к
корректирующим действиям, когда это указано.
Таким образом, с помощью инструментов финансового анализа
финансовый менеджер может рационализировать свои решения и легко
достигать поставленной бизнес-цели.
12
Польза инструментов финансового анализа ограничена не только
финансовым менеджером – они одинаково полезны топ-менеджменту,
кредиторам, инвесторам и работникам. Анализируя и интерпретируя
финансовую отчетность, высшее руководство может измерять успешность или
неэффективность деятельности компании, определять относительную
эффективность различных подразделений, процессов и продуктов, оценивать
эффективность отдельных лиц и оценивать систему внутреннего контроля.
Кредитор может выяснить финансовую устойчивость и
платежеспособность заемщика, стоимость плавающей доли в активах,
содержащихся в качестве обеспечения, и стоимость не котируемых акций.
Кредитный банк посредством анализа этих отчетов оценивает способность
компании в определенный момент времени выполнить свои обязательства, а
также оценивает вероятность того, что она продолжит выполнять все свои
финансовые обязательства.
Долгосрочные кредиторы рассматривают не только сохранность
основного долга и процентов по нему, но и бизнес. Акционеры или инвесторы
имеют возможность оценить эффективность управления и определить, есть ли
необходимость в изменениях. В крупной компании интересы акционеров
ограничены в принятии решения о покупке, продаже или владении акциями.
Профсоюзы анализируют финансовую отчетность с целью определения
затрат и выгод от предпринимательской деятельности до и после уплаты
налогов, финансовых выгод, получаемых различными группами,
заинтересованными в предприятии, финансового и операционного опыта
компании по сравнению с другими предприятиями и вероятного будущего
делового курса.
Таким образом, профсоюзы оценивают, получает ли компания
справедливую норму прибыли на вложенный капитал, может ли она в
настоящее время позволить себе повышение заработной платы, необходимо ли
13
ее понижение, может ли она компенсировать повышение заработной платы за
счет повышения производительности или за счет повышения цен.
Нет необходимости использовать все методы в аналитических целях.
Выбор того или иного инструмента будет зависеть, по большому счету, от
поставленной цели. Метод, который часто используется аналитиком, может
оказаться бесполезным для другого аналитика из-за различия в конкретных
интересах анализа.
Понятие финансового состояния определяется системой показателей,
отражающих наличие, эффективность размещения и использования
финансовых ресурсов. Оно характеризуется состоянием финансовых ресурсов,
которое позволяет предприятию свободно маневрировать денежными
средствами, осуществлять на основе эффективного использования этих
ресурсов обеспечение бесперебойного производственного процесса, а также
процессов реализации, расширения ассортимента и обновления продукции.
Наиболее важной из экономических проблем в современных рыночных
условиях является определение границ финансового состояния предприятия,
так как недостаточное устойчивое финансовое положение может
способствовать возникновению проблемы по исчерпанию у предприятия
средств для развития производственного процесса, его неплатежеспособности
и, в конечном итоге, может привести к банкротству. Наличие «избыточной»
устойчивости может препятствовать развитию производства, утяжеляя затраты
предприятия излишними резервами и запасами. Понятие «устойчивое
финансовое состояние» предприятия многогранно, оно включает в себя оценку
различных сторон деятельности предприятия.
1
Развитие рыночных отношений обусловило наращивание роли денежных
средств в целом и отраслевых средств в частности, в том числе, и в торговле, и
в общественном питании. Финансы предприятий общественного питания стали
1
.Быкова Н. Н. Сущность понятия финансового состояния предприятия в трактовке разных
авторов / Н.Н. Быкова // Молодой ученый. 2016. No29. С. 369-372.
14
главным показателем, характеризующим конечные итоги их работы. Поэтому
внимание к финансовым ресурсам считается главным пунктом работы каждого
субъекта хозяйствования.
Между экономистами нет единой точки зрения, которая бы определила
термин «финансовое состояние»
Рассмотрим одни из ведущих мнений:
«совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и
использование финансовых ресурсов»
2
«совокупность показателей, отражающих способность предприятия
погасить свои долговые обязательства»
3
«экономическая категория, отражающая финансовые отношения
субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по
состоянию на определенную дату»
4
«характеристика финансовой конкурентоспособности предприятия (т.е.
платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых
ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими
хозяйствующими субъектами»
5
«реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы как
партнера по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика»
6
«способность финансировать свою деятельность, характеризующаяся
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной
производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия,
целесообразностью и эффективностью их размещения и использования,
2
В.В. Ковалев. – М.:Финансы и статистика, 2015. 560 с.
3
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М., 2018.
4
Г. В. Савицкая. 14-e изд., перераб. И доп. Москва: ИНФРА-М, 2017. 649 с.
5
Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М., 2015.
6
Финансовое управление фирмой / Под ред. В И. Терехина. М., 2016.