4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................ 8
1.1 Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия ................ 8
1.2 Методы проведения анализа финансового состояния .................................... 14
1.3 Особенности финансового анализа предприятий по продаже спецтехники 30
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АМУР МАШИНЕРИ» .... 40
2.1 Краткая характеристика предприятия ............................................................... 40
2.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах ................................................................................................................. 47
2.3 Анализ платежеспособности и рентабельности деятельности предприятия 59
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................................. 66
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия ............. 66
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ........... 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 84
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 88
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы связана с тем,
что деятельность любого предприятия ориентирована на получение
определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают
поставленных целей своей деятельности, а другие - работают менее успешно.
Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором
вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением
ориентироваться в бурном море рыночной экономики. Эффективность ведения
хозяйственной деятельности, бесспорно, зависит от правильной начальной
ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности -
обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами.
Однако значительную роль играет и то, как предприятие ведет
деятельность в условиях неопределенности, хозяйственных рисков, инфляции,
конкуренции. Управление предприятием в широком смысле как сложный
социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект,
систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в
другое в соответствии с заданными целями. Управление предприятием в узком
смысле представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на
объект управления для достижения конкретной цели. Управление
предприятием осуществляется на основе различных форм и методов
воздействия на объект управления.
Оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта является одним
из наиболее действенных методов управления, основным элементом
обоснования руководящих решений. В условиях рыночных отношений он
имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного,
конкурентоспособного производства и включает различные направления -
правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. Оценка
финансового состояния предприятия предполагает всестороннее изучение
технического уровня производства, качества и конкурентоспособности
выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными,
6
трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.
Оценка основана на системном подходе, комплексном учете разнообразных
факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной
функцией управления.
Цель оценки финансового состояния предприятия - повышение
эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его
деятельности.
Объективная оценка финансового состояния предприятия позволяет
руководству своевременно принимать правильные управленческие решения,
которые оказывают существенное влияние на его успешное развитие.
Целью работы является проведение оценки финансового состояния
предприятия и разработка рекомендаций по его улучшению.
Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной
работе были поставлены следующие задачи:
рассмотреть понятие и значение анализа финансового состояния
предприятия;
охарактеризовать методы проведения анализа финансового
состояния;
раскрыть показатели рынка продажи спецтехники;
провести анализ показателей бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах предприятия;
провести анализ платежеспособности и рентабельности
деятельности предприятия;
разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия.
Объектом исследования является коммерческое предприятие,
осуществляющее продажи и сервисное обслуживание специальной техники
ООО «Амур Машинери».
Предметом исследования является процесс проведения анализа
финансового состояния предприятия.
Период исследования: 2016 - 2018 гг.
7
В работе применены следующие методы: метод сравнения, расчетно-
аналитические методы, методы структурно-динамического анализа,
графоаналитический метод.
Теоретико-методологической основой работы явились труды
отечественных и зарубежных экономистов, посвященные проблемам оценки
финансовой деятельности на предприятии, материалы периодических изданий,
законодательные и нормативные акты федерального и регионального значения.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми
ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам
образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую -
заемные.
Финансовое состояние компании - это способность компании
финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью
1
.
Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о
его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние может быть
устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Финансовое состояние компании определяется результатами его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если
производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это
положительно влияет на финансовое положение компании. И, наоборот, в
результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции
(работ, услуг) происходит повышение себестоимости единицы продукции,
уменьшение выручки, суммы прибыли и, как следствие, ухудшение
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
1
Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия / Сергей Михайлович Пястолов. – 3 – е изд.,
стер. – М.: Издательский центр Академия, 2015 – С. 35
9
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает
положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому
финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования
денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение
рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее
эффективного его использования.
Владение сведениями о финансовом состоянии компании - верный путь к
ее развитию и процветанию. Необходимо понимать смысл таких показателей
экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость,
деловая активность, эффект финансового рычага и другие, а также знать
методику их анализа.
Определяются следующие цели исследования финансового состояния
организации:
определение финансового положения организации, поиск и
устранения недостатков в финансовой деятельности компании, выявление
резервов улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности, мониторинг значений основных финансовых показателей
с целью обеспечения соответствия результатов стратегическим целям
предприятия;
выявления изменений в финансовом состоянии по сравнению с
прошлыми периодами;
выявления основных факторов, вызывающих изменения в
финансовом состоянии;
прогнозирование основных тенденций финансового состояния,
обоснование финансовой стратегии, обоснование показателей бизнес-плана.
Основная цель оценки финансового состояния - получение ключевых
информативных показателей, дающих объективную картину финансового
положения организации, рентабельности продукции и капитала.
В ходе оценки объективно оцениваются:
10
платежеспособность;
ликвидность;
финансовая устойчивость;
деловая и инвестиционная активность;
инвестиционная привлекательность;
эффективность деятельности организации.
Кроме того, руководству организации, учредителям, собственникам и
акционерам нужна полная и обстоятельная информация о финансовом
положении организации, рентабельности ее продукции и капитала.
Работа по оценке финансового состояния позволяет выявить сильные и
слабые стороны компании, выбрать правильный путь к наилучшему ее
развитию и добиться значительного роста доходов. В результате компания
сможет понять правильность выбранных методов ведения финансовой
политики и скорректировать их, если это требуется. Источником необходимой
информации служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.
К учетным данным относятся данные бухгалтерского учета и отчетности,
статистического учета и отчетности, оперативного учета и отчетности.
Информация бухгалтерского учета, используемая в процессе финансового
анализа, в зависимости от субъектов и целей проведения делится на данные
финансового учета и отчетности и данные управленческого учета.
Данные финансового учета составляют основу информационного
обеспечения системы оценки финансовой деятельности предприятия. На базе
этой информации проводится обобщенная оценка финансового состояния и
разрабатываются прогнозные оценки значений основных показателей.
Информация, составляющая основу блока данных финансового учета,
представлена показателями финансовой бухгалтерской отчетности,
отражающей имущественное положение предприятия.
11
Для проведения оценки финансового состояния организации, как
правило, используются данные следующих форм финансовой (бухгалтерской)
отчетности
2
:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменении капитала;
отчет о движении денежных средств;
приложение к бухгалтерскому балансу.
Структура капитала компании характеризуется с помощью информации,
содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете об изменении капитала.
Для оценки деловой активности привлекаются данные как бухгалтерского
баланса, так и отчета о прибылях и убытках.
Анализ доходности деятельности проводится на основе данных баланса,
отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала.
Вне зависимости от того, какую финансовую характеристику
деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом
информационной базы являются сведения, содержащиеся в пояснительной
записке к финансовой (бухгалтерской) отчетности, составление которой
предусмотрено в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации».
Также важным элементом финансовой (бухгалтерской) отчетности
является аудиторское заключение, призванное дать подтверждение того, что
информация отчетности может быть использована для принятия финансовых
решений.
Преимуществом финансовой (бухгалтерской) отчетности является ее
сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие
место, при этом показатели данной группы измерены количественно. Тот факт,
что формирование показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности
базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского
2
Савченко, Н.К. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА – М, 2015 – С.75
12
учета, с определенными допущениями, позволяет говорить о достаточно
высокой степени надежности такой информации, безусловно, при наличии
уверенности в соблюдении составителями финансовой (бухгалтерской)
отчетности этих принципов.
Общие подходы к формированию показателей финансовой
(бухгалтерской) отчетности позволяют применять типовые алгоритмы расчетов
финансовых показателей, а также проводить сравнение с аналогичными
показателями других предприятий.
В то же время, в целях обеспечения достоверных результатов оценки
финансового состояния необходимо:
осуществить верификацию финансовой (бухгалтерской)
отчетности;
осуществить обоснованную корректировку информации с учетом
фактора неопределенности, различной надежности отдельных показателей,
инфляции и пр.
Помимо финансовой (бухгалтерской) отчетности в ходе оценки
финансового состояния могут быть использованы данные управленческого
учета. В целях информационного обеспечения анализа данные управленческого
учета могут быть сформированы в разрезе следующих основных блоков: по
сферам деятельности и географическим сегментам рынков сбыта, по видам
продукции, по видам ресурсов (материальные, трудовые, финансовые), по
центрам ответственности, по центрам затрат, по центрам прибыли.
Данные статистического учета и отчетности могут быть использованы в
оценке финансового состояния в целях выявления тенденций поведения
основных показателей и степени неопределенности и риска. Например,
сведения о динамике объема продаж являются основой для всей системы
прогнозного финансового анализа.
В оценке финансового состояния могут использоваться данные
оперативного учета: оперативные сведения о наличии и движении денежных
средств, состоянии дебиторской задолженности и другая информация.
13
Исходные данные для оценки финансового состояния могут быть
получены из внешних источников информации: общеэкономическая
информация, отраслевая информация, информация о фондовом рынке и рынке
недвижимости, информация о рынке капитала, информация о собственниках и
руководителях анализируемой компании, информация о контрагентах,
информация о конкурентах и т.д.
Основной целью проведения оценки финансовой деятельности
предприятий является получение объективной оценки их платежеспособности,
финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности
3
.
Оценка финансовой деятельности может проводится по следующим
направлениям:
анализ финансовых результатов и структуры баланса предприятия;
анализ ликвидности баланса предприятия;
анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;
анализ платежеспособности;
анализ финансовой устойчивости;
анализ эффективности деятельности (анализ рентабельности);
анализ деловой активности;
анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Экономический потенциал организации может быть охарактеризован
двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его
финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной
деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его
некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и
наоборот.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной
степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых
ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина
активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее
3
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие
– М.: ИНФРА – М, 2017. – С.15