Диплом: Анализ финансового состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния (на примере ООО "Архив-Центр"), страницы 65-74

продуктов. В перспективе же технический отдел может быть расформирован, а

его функции переданы отделу по сопровождению проектов (с выделением рабо-

чего места технического эксперта или технического специалиста). Минимальное

снижение размера оплаты труда управленческого персонала составит 10 %.

3. Подчинение бухгалтерии не генеральному директору, а финансовому ди-

ректору целесообразно ввиду все большей автоматизации и упрощению проце-

дур бухгалтерского финансового учета, в том числе в операционной деятельно-

сти, поэтому при штате в 15-20 человек вся деятельность по ведению бухгалтер-

ского учета может осуществляться одним специалистом – желательно в должно-

сти главного бухгалтера для повышения престижности наглядности документов

для партнеров фирмы, на которых будут различаться подписи генерального ди-

ректора и главного бухгалтера. В перспективе же бухгалтерская служба так же

может быть ликвидирована с передачей всех функций по ведению бухгалтер-

ского учета финансовому директору.

4. В отношении финансового директора: с одном стороны, данный специа-

лист должен принять на себя увеличение ответственности в связи с необходимо-

стью наблюдения за работой бухгалтерии и отдела по сопровождению всех те-

кущих операций; важным обстоятельством является то, что для финансового ди-

ректора не подразумевается создание аппарата финансового директора, поэтому

непосредственно все финансовые функции возлагаются сугубо на одного специ-

алиста; с другой стороны, возможность делегирования операций по экономиче-

ским расчетам и работе с документами бухгалтеру (бухгалтеру-аналитику) или

сотрудникам отдела по сопровождению проектов фирмы высвободит в бюджете

рабочего времени финансового директора время, необходимое для освоения но-

вых видов продуктов, которые компания может разработать, оценить и предло-

жить на рынке. Также целесообразным является направление финансового ди-

ректора на очные курсы повышения компьютерной грамотности для повышения

навыков работы с современными видами программного обеспечения операцион-

ной деятельности, в том числе в сфере высоких технологий.

В результате изменения финансовой структуры управления ООО

«АРХИВ-ЦЕНТР» прогнозируется изменение бюджета рабочего времени фи-

нансового директора (рисунок 8).

Текущий еженедельный бюджет рабочего времени финансового директора

Ожидаемый еженедельный бюджет рабочего времени финансового директора

после изменения организационной структуры управления

Рисунок 8. Изменение структуры еженедельного бюджета рабочего

времени финансового директора ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» в результате

изменения организационной структуры управления

Не выходя за пределы нормативного ограничения продолжительности

трудовой недели (40 часов), работа финансового директора может быть

Работа с

документами;

14,5; 36%

Ведение

переговоров с

клиентами и

партнерами

; 4,3

;

11%

Внутренние

служебные

переговоры

; 3,5

;

Время,

затраченное на

поездки; 5,8

;

15%

Участие в

корпоративных

мероприятиях;

2,6; 8%

Информационное

обеспечение

деятельности

; 5

;

13%

Решение текущих

офисных

проблем; 0,7; 2%

Иные

направления

использования

времени; 3,6; 9%

Работа с

документами

; 5

;

12%

Ведение

переговоров с

клиентами и

партнерами

; 7,5

;

19%

Внутренние

служебные

переговоры и

контроль над

подчиненными;

2,5; 6%

Информационное

обеспечение

деятельности;

2,5; 6%

Решение текущих

офисных

проблем; 2,5; 6%

Работа по

освоению новых

видов услуг

; 15

;

38%

Иные

направления

использования

времени; 5; 13%

подвергнута корректировке:

− сокращение времени работы с документами – за счет делегирования зада-

ний подчиненным – с 14,5 до 5 часов в неделю;

− внутренние служебные переговоры (а также текущий контроль над рабо-

той подчиненных) – за счет внедрения CRM-систем можно добиться экономии

служебного времени с 3,5 до 2,5 часов в неделю (до получаса в день);

− полный отказ от планирования использования рабочего времени на по-

ездки (как за счет активизации современных методов удаленного проведения пе-

реговоров, так и в результате делегирования прав ведения переговоров подчи-

ненным и продление рабочего дня на время, затраченное на служебные поездки)

и на участие в корпоративных мероприятиях (так как подобные мероприятия

должны проводиться во внеслужебное время).

В результате совершенствования финансовой системы управления дея-

тельностью компании у основного субъекта реализации финансовой деятельно-

сти ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» – финансового директора – появляется возможность

ежедневно выделять в среднем по 3 часа в день для работы в области исследова-

ний, организации, подготовки, разработки схем, достижения договоренности и

сопровождения операций по углублению ассортиментного ряда компании.

Кроме того, в результате изменения организационной структуры управления и

приведения ее в состояния, в большей степени отвечающего текущему положе-

нию компании на рынке, ожидается сокращение управленческих расходов в ча-

сти затрат на оплату труда постоянного персонала ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» на

10 %.

В результате повышения уровня мотивации к освоению новых видов

услуг и продвижению компании на региональные рынки, отличные от г. Москвы

и Московской области ожидается увеличение числа заказов во второй половине

2018 г. (ожидается начало получения полезного эффекта с 1 октября 2018 г.) как

минимум на 30 % – с учетом того, что региональный рынок, на котором дей-

ствует компания, является самым насыщенным, платежеспособным и развитым

в части технических требований и ожиданий заказчиков (г. Москва и Московская

область).

Вторым возможным направлением улучшения финансового состояния

организации является переход (с 01.01.2019 г.) на упрощенную систему налого-

обложения (далее УСН), поскольку данный механизм позволит получить эконо-

мию на налоговом изъятии части прибыли в целях налогообложения – при этом

ввиду высокого уровня себестоимости продаж рекомендуется использовать

15 %-ную ставку налогообложения по УСН, так как в обозримом будущем чис-

ленность сотрудников ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» не превысит 100 чел. и компания

не рассчитывает выходить на ежегодный оборот по совокупным поступлениям в

150 млн руб.

Действующее налоговое законодательство позволяет организациям-нало-

гоплательщикам при соблюдении установленных требований менять режим

налогообложения, но подобная процедура по инициативе налогоплательщика

возможна только один раз в год путем подачи заявления на изменение налого-

вого режима не позднее, чем за один месяц до начала следующего финансового

года – традиционно подобные заявления подаются в ноябре года, предшествую-

щего году перехода на альтернативный режим налогообложения.

Третьим важным направлением совершенствования финансового состоя-

ния организации должна стать планомерная работа по рассмотрению вариантов

инвестирования денежной формы капитала в доходные проекты (без потери лик-

видности в целях обеспечения гарантии своевременного погашения срочных

обязательств) – для этих целей финансовому директору необходимо разработать

положение о бюджетировании деятельности компании и на основе дюрации

срочных активов и пассивов определить излишек денежных средств в активной

части баланса организации. На текущий момент времени компания ориентиро-

вана на оказание услуг, которые не предполагают связывание активов в основ-

ные средства или малоликвидные формы оборотного капитала, поэтому сохра-

нение высокого удельного веса денежных средств и дебиторской задолженности

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от

05.08.2000 г. № 117-ФЗ. – Ст. 346.13.

является целесообразным для текущего финансового состояния ООО «АРХИВ-

ЦЕНТР».

3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

В результате использования комплексного подхода к улучшению финан-

сового состояния ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» ожидается получение таких полезных

эффектов как:

1. Сокращение фонда заработной платы за счет оптимизации финансовой

структуры управления, результаты которой приведены на рисунке 7.

2. Увеличение объема заказов, и соответственно, выручки от продаж – с 1

октября 2018 г. (без учета имеющейся тенденции роста выручки от продаж по

экстраполяции на темп роста выручки в 2017 г.).

3. Рост уровня рентабельности услуг компании за счет повышения качества

ориентирования на потребности клиентов и выхода на разработчиков новых про-

граммных продуктов, востребованных на рынке профильных услуг, в результате

проведения мероприятий, отраженных в приложении 5.

В целом по комплексу рекомендуемых мероприятий ожидается получе-

ние синергетического эффекта, так как все три указанных направления взаимно

усиливают действие друг друга.

Для повышения точности прогноза повышения эффективности деятель-

ности проведем расчеты для краткосрочного периода – до конца 2018 г. Средне-

срочный прогноз, на наш взгляд, не является приоритетным, так как дальнейшие

тенденции развития ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» будут зависеть от:

− тенденций изменения продуктовых предложений на рынке Интернет- и

онлайн-услуг;

− принятия решения руководством компании и/или собственниками о: со-

хранении присутствия на сегменте рынка; о проведении операций по слиянию с

другими аналогичными компаниями; об изменении профиля деятельности ком-

пании, включая переход на сегмент профессиональной деятельности в области

сопровождения профильных проектов; об уходе с рынка.

Учитывая ожидаемое по экстраполяции увеличение выручки по итогам

2018 г., можем принять за возможное максимальное сохранение значения вы-

ручки на уровне 2017 г. с корректировкой на увеличение объема продаж на су-

ществующий темп роста:

6108

7315

*7315

= 8 761 тыс. руб.

Освоение новых рынков, а также продвижение новых видов услуг приве-

дет к росту ожидаемой выручки к концу 2018 г. (с учетом, что увеличение объе-

мов заказов произойдет не ранее октября 2018 г.):

6108

3*3,1*73159*7 315

*731 5

= 9 418 тыс. руб.

Как показывают данные отчета о финансовых результатах за 2016-

2017 гг. динамика выручки и динамика себестоимости продаж имеют однона-

правленные тенденции, поэтому для прогноза на 2018 г. оставим значение себе-

стоимости на уровне 2017 г.:

5377

5902

*5902

= 6 478 тыс. руб.

Себестоимость с корректировкой на существующий темп роста в 2018 г.

составит:

5377

3*3,1*59029*5902

*5902

= 6 964 тыс. руб.

Размер управленческих расходов подлежит корректировке:

− в части постоянных затрат в части расходов по аренде офиса и других по-

стоянных расходов (425 тыс. руб. за год);

− в сторону уменьшения – на размер экономии на фонде заработной платы

с учетом корректировки штатного расписания с 01.08.2018 г. (за 2017 г. – 682

тыс. руб.);

− в сторону увеличения – с учетом ежегодной корректировки совокупности

офисных расходов на уровень инфляции/инфляционных ожиданий (3,5 % для це-

лей прогнозирования).

В результате получаем прогноз управленческих расходов на 2018 г. с

учетом рекомендаций:

9,0*682035,1*]425

6108

7315

*)6824251205[( ++−−

= 1 175 тыс. руб.

Без учета рекомендаций объем управленческих расходов по итогам

2018 г. ожидается в размере:

035,1*]682682

6108

7315

*)6824251205[( ++−−

= 1 267 тыс. руб.

Остальные данные оставим без движения за год. Изменение прогноза ре-

зультативности деятельности до конца 2018 г. представим в таблице 8.

Таблица 8

Прогноз изменения финансовых результатов деятельности

ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» за 2018 г. тыс. руб.

Показатели

С учетом

существую

щей

динамики

С учетом

авторских

рекоменда

ций

Абсолютный

прирост

Выручка

8761

9418

+657

Себестоимость продаж

6478

6964

+486

Валовая прибыль/убыток

2283

2454

+171

Управленческие расходы

1267

1175

-92

Прибыль/убыток от продаж

1016

1279

+263

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль/убыток до

налогообложения

989

1252

+263

Текущий налог на прибыль

198

251

+53

Чистая прибыль/убыток

791

1001

+210

Как видно из таблицы 8, в результате внедрения рекомендаций (в частно-

сти, за счет роста объемов продаж вследствие изменения маркетинговой поли-

тики и изменения штатного расписания организации) компания вместо прогно-

зируемой чистой прибыли в размере 791 тыс. руб. может рассчитывать на абсо-

лютный прирост значения результирующего финансового показателя деятельно-

сти на 210 тыс. руб. с выходом на ожидание чистой прибыли в размере 1 001 тыс.

руб. к концу 2018 г.

В результате изменения прогноза финансовых результатов изменится и

прогноз бухгалтерского баланса на конец 2018 г. (таблица 9).

Дебиторская задолженность, которую можно считать следствием реали-

зации общей политики продаж компании, может быть спрогнозирована от теку-

щего уровня (на 01.01.2018 г.) с учетом изменения прогнозируемого объема про-

даж (выручки) на 2018 г.:

− без учета рекомендаций:

7315

8761

*384

= 460 тыс. руб.;

− с учетом рекомендаций:

7315

9418

*384

= 494 тыс. руб.

Таблица 9

Прогноз изменения агрегированного бухгалтерского баланса

ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» на 01.01.2019 г., тыс. руб.

Статьи баланса

С учетом

существующей

динамики

С учетом

авторских

рекомендаций

Абсолютный

прирост

Запасы

182

Дебиторская задолженность

460

494

+34

Денежные средства и денежные

эквиваленты

2058

2348

+290

Итого – Валюта баланса

2700

3024

+5 486

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

1157

1367

+210

Краткосрочные заемные средства

Кредиторская задолженность

1528

1642

+114

Итого – Валюта баланса

2700

3024

+324

Кредиторская задолженность планируется на конец 2018 г. исходя из тен-

денций изменения уровня себестоимости продаж:

− без учета рекомендаций:

5902

6478

*1392

= 1 528 тыс. руб.;

− с учетом рекомендаций:

5902

6964

*1392

= 1 642 тыс. руб.

Корректировка схождения актива и пассива баланса будут осуществляться

по ведомой группе активов – денежным средствам:

− без учета рекомендаций:

]460182[]1528115715[ +−++

= 2 058 тыс. руб.;

− с учетом рекомендаций:

]494182[]1642136715[ +−++

= 2 348 тыс. руб.

Как видно из данных таблицы 8, в том случае, если компания продолжит

реализацию текущего курса финансовой политики, то к концу 2018 г. при

условии сохранения на прежнем уровне всех независимых от рекомендаций со-

ставляющих бухгалтерского баланса, ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» продолжит поло-

жительную тенденцию увеличения имущественной базы, но в случае принятия

данных в ходе исследования рекомендаций ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» сможет рас-

ширить свое присутствие в отрасли, улучшить финансовые показатели струк-

туры капитала в активной и пассивной составляющих на безопасном уровне и

создать организационную, материальную и кадровую основу для своего дальней-

шего развития. При этом к концу 2018 г. значительных положительных сдвигов

в изменении структуры баланса не предвидится; основным положительным эф-

фектом будет сохранение и удержание ранее созданной площадки для професси-

ональной деятельности компании.

Таким образом, в настоящее время существующее штатное расписание и

фактическая численность персонала в 15 человек не обеспечивают возможность

освоения всех возможных методов реализации деятельности на рынке Интернет-

услуг и Интернет-сопровождения. Для улучшения финансовой работы в органи-

зации была предложена новая облегченная организационная структура управле-

ния, которая в большей степени отвечает текущей ситуации на рынке и в самой

компании.