7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 8
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации
................................................................................................................................. 11
1.1. Понятие, сущность анализа финансового состояния организации........... 11
1.2. Цели и задачи анализа финансового состояния организации ................... 16
1.3. Методы анализа финансового состояния организации и диагностика
уровня банкротства ............................................................................................... 20
Глава 2. Анализ финансового состояния организации ..................................... 37
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации ................ 37
2.2. Диагностика финансового состояния организации .................................... 47
2.3. Оценка уровня банкротства организации .................................................... 59
Глава 3 Направления совершенствования финансового состояния
организации ........................................................................................................... 68
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
организации ........................................................................................................... 68
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ... 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 87
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 92
8
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность каждого коммерческого предприятия направлена на
извлечение максимальной прибыли, поэтому организации стремятся
пересмотреть свои возможности, найти резервы повышения
производственного потенциала, бороться с потерями, отрицательно
влияющими на производительность труда. Выявление скрытых резервов
позволяет обеспечить эффективность деятельности.
Актуальность темы исследования обусловлена огромным значением
комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности
предприятия в современных условиях.
Эффективность функционирования предприятий в большей степени
зависит от обоснованности и качества принимаемых решений. Научный
фундамент для принятия решений и основной элемент системы управления
предприятия – это комплексный анализ хозяйственной деятельности.
В настоящее время владение современными приемами и методиками
комплексного экономического анализа дает возможность разработать
тактику и стратегию деятельности предприятия, выявить потенциальные
резервы роста производительности и применить их на практике.
При реализации метода анализа хозяйственной деятельности выявляют
ряд конкретных методик аналитического исследования. Они могут быть
различны, как для исследования отдельных сторон хозяйственной
деятельности, так и для комплексного анализа.
Раскрывается потенциал комплексного экономического анализа с
помощью конкретных методик, представляющих собой систему правил и
алгоритмов исследования экономических объектов, чтобы выявить
тенденции и закономерности развития предприятия и оценить текущее
состояние, обусловливающие принятие управленческих решений.
Анализ и оценка финансового состояния организации были и остаются
предметом специальных исследований.
9
По этой теме было написано много трудов российских и зарубежных
ученых и теоретическую основу данной работы составили научные
исследования таких авторов, как А.Н. Асаул, С.В. Дебаль, В.В. Ковалев, Л.А.
Овчинникова, Г.В. Савицкая и других, а также ресурсы из
специализированных журналов и интернет источников.
Однако вопросы совершенствования комплексного экономического
анализа пока недостаточно разработаны в научных исследованиях, что делает
необходимым дальнейшее изучение данной темы.
Объектом исследования является ООО «АРМАДА».
Предмет исследования — комплексный анализ производственно-
хозяйственной деятельности ООО «АРМАДА».
Цель исследования — разработка рекомендаций и предложений по
совершенствованию деятельности ООО «АРМАДА» на основе результатов
проведенного финансового состояния.
Исходя из цели исследования, поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния;
2. Рассмотреть различные методики комплексного финансово-
экономического анализа;
3. Дать организационно-экономическую характеристику ООО
«АРМАДА»;
4. Провести анализ финансового состояния ООО «АРМАДА»;
5. Разработать предложения по совершенствованию деятельности
ООО «АРМАДА» и обосновать предложенные мероприятия.
Выпускная квалификационная работа выполнена с применением
элементов системного анализа, статистического метода, метода
элиминирования, экспертных оценок, метода сравнений, аналогий и др.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в
разработке предложений по совершенствованию деятельности организации,
которые могут быть использованы на практике.
10
Структура работы включает введение, три главы, заключение, список
источников и литературы.
11
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния
организации
1.1. Понятие, сущность анализа финансового состояния организации
Анализ финансового состояния предприятия представляет собой
совокупность действий по получению цельной картины сведений и знаний о
хозяйственной деятельности предприятия
1
.
Его содержание включает в себя четыре основных элемента: объект,
алгоритм, показатели, способы и приемы анализа. В данной связи
большинство авторов, таких как М.В. Мельник, А.Д. Шеремет, Л.Н.
Чечевицына, Л.Л. Ермолович, Н.Л. Маренков, Е.Б. Герасимова, А.В.
Пенюгалова и др. в качестве объектов анализа рекомендуют рассмотрение:
финансовых результатов;
производства и реализации продукции;
материальных ресурсов организации (оборотных средств);
основных производственных фондов;
себестоимости продукции;
трудовых ресурсов организации.
Особое значение анализ имеет в экономической деятельности. Это
связано с развитием производительных сил и совершенствованием
производственных отношений, а также с расширением масштаба
производства, сложностями хозяйственных связей и т.д.
Анализ финансового состояния организации — это важный элемент в
системе управления, средство раскрытия внутренних резервов, основа для
разработки обоснованных планов и решений по управлению предприятием.
Предмет анализа финансового состояния организации представляет
собой экономические процессы предприятия и их конечные результаты,
1
Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /
В.И.Бариленко. - М.: ФОРУМ, 2012. –с. 15
12
которые складываются под действием разнообразных факторов и отражаются
с помощью системы экономической информации
2
.
Анализ финансового состояния организации дает возможность
провести оценку и дать характеристику влияния общих и специфических,
внешних и внутренних факторов, выделить самые важные факторы, дать
оценку экстенсивности и интенсивности применения ресурсов, установить
проблемы и положительные стороны деятельности предприятия, выявить
тенденции и закономерности изменения показателей, определить резервы
повышения эффективности деятельности и т.д.
Проведение анализа финансового состояния требует соблюдения
следующих основных принципов:
соблюдение научного характера анализа, использования
новейших теоретических и методологических достижений экономических
исследований;
соблюдение комплексности анализа, всестороннего изучения
причинных взаимосвязей и взаимозависимостей;
необходимость исследования экономических объектов в системе
их внутренних и внешних взаимосвязей с др. объектами;
соблюдение высокой эффективности анализа и требований
оперативности, точности, конкретности, объективности и действенности;
соблюдение систематичности благодаря организации проведения
анализа и планированию аналитической работы.
Анализ финансового состояния организации можно разделить на
финансовый и управленческий анализ (рисунок 1).
2
Савкина. Р.В. Планирование на предприятии. –М.: Дашков и К, 2014. –82 с.
13
Рисунок 1. Структура анализа финансового состояния
организации
3
Финансовый анализ обращен на исследование финансовой
деятельности организации, которая связана с применением финансовых
ресурсов и их управлением, для проведения исследования настоящего и
перспективного состояния финансовой сферы организации, оценки
использования финансовых средств организации, раскрытия потенциала их
мобилизации и др. Основой финансового анализа являются данные
бухгалтерской отчетности.
Внешний финансовый анализ интересен акционерам, банкам и
кредиторам, инвесторам и другим заинтересованным фирмам и, чаще всего,
осуществляется внешними аналитиками. Главной целью внешнего
финансового анализа является определение уровней показателей, которые
3
Когденко В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой
организацией: монография. – М.: Юнити-Дана, 2012. – с.64
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации
Финансовый анализ
Внешний фин.анализ
Внутренний фин.анализ
Управленческий анализ
Тематический анализ
Комплексный внутрихоз.
анализ
Инвестиционный анализ
Теория экономич. анализа
14
достигнуты организацией без уточнения, за счет чего эти результаты
получены.
Внутренний финансовый анализ используется финансовой службой
организации для определения рисков, недостатков использования
финансовых ресурсов и оценки возможностей повышения эффективности
деятельности организации путем применения рациональной финансовой
политики.
Управленческий анализ применяется для рассмотрения
внутрипроизводственной деятельности организации путем оценки
выполнения планов, эффективности применения ресурсов, оценки
производства и объема продаж, затрат и финансового результата. В
управленческом анализе задействованы практически все службы
организации для получения информации, которая необходима при
осуществлении планирования, контроля и принятия управленческих
решений, разработке стратегии, совершенствовании техники, технологий и
т.д
4
.
Чаще всего, внутрихозяйственный анализ базируется на данных
первичного и сводного бухгалтерского и статистического учета и др.
внутренней информации, полезной при разработке и принятии
управленческих решений.
Практически в аналитической работе используют различные виды
экономического анализа, которые классифицируются по определенным
признакам
5
:
1. По объекту управления:
отраслевой анализ;
анализ по уровню общественного производства и управления;
анализ стадии процесса расширенного воспроизводства;
4
Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М: ИНФРА-М, 2015. –
с.42
5
Крылов Э.И. Анализ финансового состояния предприятия с его инвестиционной привлекательностью:
учебное пособие/ Э.И.Крылов, В.М.Власова, М.Г.Егорова. – М.: Финансы и статистика, 2016. – с.35
15
анализ составных элементов производства (трудовых,
материальных, финансовых ресурсов, основных средств);
анализ отдельных элементов производственных отношений
(трудовых, финансовых, кредитных).
2. По субъектам управления:
анализ, который проводится руководством и экономическими
службами;
анализ, который проводится собственниками и органами
хозяйственного управления;
анализ, который проводится поставщиками;
анализ, который проводится покупателями;
анализ, который проводится аудиторскими фирмами;
анализ, который проводится кредитными организациями;
анализ, который проводится налоговыми и финансовыми
органами.
3. По областям исследования:
финансовый анализ,
управленческий анализ,
социально-экономический анализ,
экономико-статистический анализ,
маркетинговый анализ,
эколого-экономический анализ,
логистический анализ,
финансово-экономический анализ,
технико-экономический анализ,
аудиторский анализ и др.
4. По содержанию и полноте исследуемых вопросов:
полный анализ,
локальный анализ,
16
тематический анализ.
5. По методу изучения:
сравнительный анализ,
факторный анализ,
маржинальный анализ,
функционально-стоимостной анализ,
экономико-математический и др.
6. По периодичности:
единовременный анализ, который проводится для целей разового
характера (модернизации, реорганизации, перехода к др. формам
организации фирмы);
периодический анализ.
7. По времени проведения:
оперативный анализ — изучение экономических процессов и их
динамики для выявления неиспользованных и текущих резервов, а также
улучшения оперативного управления,
итоговый анализ проводят по итогам отчетного периода для
выявления резервов повышения эффективности деятельности и разработки
основных направлений ее улучшения,
перспективный анализ осуществляется для определения
перспектив развития организации в будущем, а, кроме того, с целью оценки
эффективности внедрения управленческих решений и мероприятий.
Комплексность и системность анализа обусловлена развитием научно-
технического прогресса, расширением производства, внедрением
вычислительной техники и предполагает изучение всех сторон деятельности
организации во взаимосвязи.
1.2. Цели и задачи анализа финансового состояния организации