86
Коэффициент абсолютной
ликвидности
Коэффициент
промежуточного покрытия
Коэффициент текущей
ликвидности или общего
покрытия
Рисунок 11. Прогнозные показатели ликвидности
ООО «Баклажан»
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Баклажан»
представлены на рис. 12.
Рисунок 12. Прогнозные показатели финансовой устойчивости
ООО «Баклажан»
37
0
,
75
,
0
44
,
2
,
0
00
50
,
0
00
,
1
,
1
50
2
,
00
2
50
,
00
3
,
3
50
,
2017
г.
,
6
9
0
0
,
6
9
0
,
4
5
0
,
5
9
,
0
6
6
7
5
,
0
7
5
,
0
0
,
3
3
,
0
6
8
6
9
,
0
,
0
0
0
1
0
,
0
2
0
0
,
3
0
,
0
0
4
0
,
5
0
,
0
6
0
,
0
7
0
0
,
,
8
0
0
г.
201
7
Прогнозный
год
Коэффициент
автономии
Коэффициент
финансовой
устойчивост
и
Коэффициент соотношения заемного
и
собственного капитала
(леверидж)
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствам
и
Коэффициент
финансовой
маневренност
и
87
Прогнозные показатели финансового состояния в части рентабельности
представлены в таблице 28.
Таблица 28
Прогнозные показатели финансового состояния (в
части рентабельности) ООО «Баклажан»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Рентабельность продаж, %
9,3
12
2,7
Рентабельность продукции, %
41,3
47,1
5,7
Рентабельность внеоборотного капитала, %
104,8
134,9
30,1
Рентабельность оборотного капитала, %
32,7
41,0
8,3
Рентабельность собственного капитала, %
40,7
43,7
3,0
Рентабельность основной деятельности, %
16,0
19,1
3,1
Рентабельность предприятия, %
24,9
31,4
6,5
По данным таблицы 28 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий: рентабельность продаж
увеличится в прогнозном году на 2,69% и составит 12%, что говорит об
увеличении суммы прибыли с каждого рубля выручки.
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Баклажан» представлены на
рис. 13.
88
Рисунок 13. Прогнозные показатели рентабельности
ООО «Баклажан»
Прогнозные показатели финансового состояния в части деловой
активности организации представлены в таблице 29.
Таблица 29
Прогнозные показатели финансового состояния (в
части деловой активности) ООО «Баклажан»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
2,68
2,75
0,07
Срок оборачиваемости всего капитала, дни
135
130
- 5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, обор
10,51
15,12
4,61
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
34
24
-10
По данным таблицы 29 сделан вывод, что коэффициент
оборачиваемости всех активов равный 2,75 в прогнозном году будет
показывать, что активы в среднем оборачиваются за 130 дней (т.е. за этот
период поступает выручка, равная стоимости имеющихся у организации
89
активов). Срок оборачиваемости всех активов за 2016г. уменьшится со 135 дней
до 130 дней на 5 дней.
Выявленные недостатки и мероприятия по их устранению представлены
в таблице 30.
Таблица 30
Выявленные недостатки и мероприятия по их устранению
Выявленные
недостатки
Мероприятия по их
устранению
Эффект
1. Организация зависима
от внешних займов
1. Для снижения
себестоимости
организации
предлагается снизить
затраты на закуп
продуктов питания путем
смены поставщика;
2. Для увеличения
объемов продаж
предлагается
внедрить программу
лояльности
клиентов.
1. Предлагаемые
мероприятия позволят
увеличить выручку
организации
2. Недостаточно
собственных оборотных
средств
2. Денежные средства,
полученные от реализации
мероприятий, организация
сможет направить на
погашение заемных
средств
3. Активы оборачиваются
за 135 дней. Значение
данного коэффициента
низкое, что говорит о том,
что капитал
оборачивается медленно.
3. Смена поставщика
позволит сократить
расходы организации.
Таким образом, после внедрения предложенных
мероприятий финансовое состояние ООО «Баклажан» будет следующим:
- коэффициенты платежеспособности показывают, что организация
платежеспособна;
- коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что
организация независима с финансовой точки зрения;
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – абсолютная
финансовая устойчивость;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается
срок оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность
предприятия;
90
- показатели рентабельности соответствуют нормативным
показателям для данной отрасли.
Для анализа финансового состояния предприятия важно понимать, какие
факторы оказывают на него влияние, так как все явления и процессы финансово-
хозяйственной деятельности находятся во взаимосвязи и без глубокого и
всестороннего изучения всех факторов нельзя сделать обоснованные выводы о
результатах деятельности и выявить резервы предприятия. Таким образом,
комплексная оценка финансового состояния предприятия основывается на
системе финансовых коэффициентов. Данный анализ был проведен до и после
внедрения предлагаемых мероприятий.
В данной главе приведены мероприятия, направленные на укрепление
финансового состояния ООО «Баклажан». Таким образом, видно, что
предложенные мероприятия улучшат финансовое состояние малого предприятия
ООО «Баклажан».
91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленные в работе задачи полностью выполнены, и работа
представляет собой законченное исследование, в результате которого была
достигнута основная цель. Расчеты, приведенные в третьей главе, показывают
состоятельность предложенных мероприятий и возможность их реализации на
практике.
В данной работе в качестве объекта исследования выступает ООО
«Баклажан». Ресторан «Баклажан» - предприятие общественного питания,
которое находится в городе Москве.
По итогам анализа основных экономических показателей в 2017 году
произошло улучшение финансовых результатов деятельности предприятия. Так
как темп сокращения выручки (11,9%) меньше темпа сокращения себестоимости
(14,4%), в динамике это привело к тому, что прибыль от продаж в 2017 году
увеличилась на 35,8% (или в абсолютном выражении 293 тыс. руб.), что
оценивается положительно.
Динамика стоимости имущества дает дополнительную информацию,
помимо финансовых результатов, о финансовой мощи предприятия и его
возможностях. Горизонтальный анализ позволяет установить их абсолютные
приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового
состояния предприятия. Горизонтальный анализ баланса ООО «Баклажан»
показал, что основные изменения происходили с оборотными активами,
собственным капиталом, кредиторской задолженностью, которые и приводили к
изменению валюты баланса.
Не менее важное значение имеет и вертикальный анализ,
характеризующий структуру имущественных активов и источников финансовых
92
ресурсов предприятия. Вертикальный же анализ ООО «Баклажан» показал, что
наибольший удельный вес в валюте баланса в течение двух лет в пассиве
приходился на собственный капитал, а в активе на запасы.
Валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2017г.
увеличилась на 15,6%, что свидетельствует о росте деловой активности
предприятия.
В работе проведен анализ финансового состояния предприятия по
четырем группам:
1) Показатели финансовой устойчивости;
2) Показатели ликвидности; 3) Показатели
рентабельности;
4) Показатели деловой активности.
Анализ ликвидности баланса показывает текущую ликвидность
предприятия. Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации
избытка ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств в
ближайшем будущем. Коэффициенты платежеспособности показывают, что
предприятие платежеспособно.
Анализ финансовой устойчивости показал, что за 2017г. для
формирования запасов недостаток собственных оборотных средств уменьшился
на 414 тыс. руб. и составил 253 тыс. руб., недостаток собственных оборотных и
долгосрочных заемных источников уменьшился на 414 тыс. руб. и составил 253
тыс. руб. и недостаток общей величины основных источников увеличился на 98
тыс. руб. и составил 757 тыс. руб., вследствие чего был определен тип
финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое состояние.
Неустойчивое финансовое состояние ООО «Баклажан» характеризуется
нарушением платежного баланса. При этом финансовая неустойчивость
считается допустимой, если соблюдаются определенные условия. В нашем
случае, условия выполняются, следовательно, финансовая неустойчивость
93
считается допустимой. Финансовая неустойчивость является нормальной и
отражает тенденцию к существенному улучшению финансового состояния ООО
«Баклажан».
Также было выявлено, что предприятие зависимо от заемных источников
финансирования.
В ходе анализа было выявлено, что предприятие имеет значительную величину
рентабельности, показатели рентабельности соответствуют нормативным
показателям для данной отрасли.
Показатели оборачиваемости ООО «Баклажан», показывают среднюю
деловую активность ООО «Баклажан».
Выявленные проблемы в деятельности ООО «Баклажан»:
- коэффициент финансовой зависимости на 31.12.2017г. показывает,
что 0,31 заемных средств привлекла организация на 1 руб. собственного
капитала. Организация зависима от займов, что гарантирует определенный
уровень риска.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами показывает, что на 31.12.2017г. 59% оборотных активов формируется
за счѐт собственных источников. Результат проведенных расчетов
свидетельствует о среднем достатке собственных оборотных средств.
- коэффициент оборачиваемости всех активов равный 2,68
показывает, что активы в среднем оборачиваются за 135 дней (т.е. за этот период
поступает выручка, равная стоимости имеющихся у организации активов). Срок
оборачиваемости всех активов за 2017г. увеличился со 120 дней до 135 дней на
15 дней. Значение данного коэффициента низкое, что говорит о том, что капитал
оборачивается медленно.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о небольшом
ухудшении финансового состояния ООО «Баклажан», но организация находится
в нормальном финансовом положении.
94
На основе анализа финансового состояния ООО «Баклажан», можно
сделать выводы о том, что в рассматриваемой организации существуют
следующие предложения по улучшению финансового состояния:
- мероприятие по внедрению программы лояльности путем выпуска
дисконтных карт;
- мероприятие по снижению закупочной цены на продукты питания,
предназначенные для изготовления блюд путем смены поставщика.
Предлагается мероприятие по внедрению программы деятельности
путем выпуска дисконтных карт за чек с суммой заказа более 5 000 руб. Основой
системы лояльности в ООО «Баклажан» будут выступать дисконтные карты. С
помощью дисконтной карты можно идентифицировать посетителя и
привязывать информацию о его каждом заказе к общей истории посещений.
Предоставляя клиентам дисконтную карту, ресторан ООО «Баклажан» остается
в выигрыше не только потому, что привлекает таким образом к себе все больше
клиентов, а еще и потому, что имеет возможность получить с помощью этой
карты информацию о ее владельце, то есть своем потенциальном покупателе.
Такой подход позволяет предоставить определенному сегменту покупателей
индивидуальные предложения, и тем самым, привлечь их в очередной раз зайти
в ООО «Баклажан».
Предлагается снизить затраты на закуп продуктов питания,
предназначенных для изготовления блюд, путем смены поставщика. Данное
мероприятие позволит не только снизить себестоимость, но и увеличит прибыль
и торговую наценку ресторана, что повлияет на уровень рентабельности
(доходности) ООО «Баклажан».
В работе предложен комплекс локальных мероприятий, направленных на
улучшение финансового состояния предприятия, который включает в себя
мероприятия по повышению эффективности управления
финансами
предприятия, обеспечение устойчивой реализации,
и оборачиваемости оборотных средств.
ускорение
95
С учетом предложенных мероприятий
произведено прогнозного баланса и отчета о финансовых
результатах.
составление
Анализ финансового состояния ООО «Баклажан»
на основе
прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах, после внедрения
данных мероприятий позволил сделать вывод о повышении эффективности
управления финансами на малом предприятии. Так улучшаться показатели
ликвидности и финансовой устойчивости, увеличатся показатели
рентабельности и ускорятся коэффициенты деловой активности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Афанасьева Е.А., Новова А.А. Влияние бухгалтерской отчетности на
экономический анализ // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. –
2016. – № 117-1. – С. 21-24.
2. Блохина В.Г., Митрохин И.О. Совершенствование анализа
финансового состояния предприятия // Ростовский научный журнал. – 2017. – №
5. – С. 495-502.
3. Блюм М.А., Илларионов С.А., Сузюмов А.В. Необходимость
проведения анализа финансового состояния коммерческого предприятия //
Вестник научных конференций. 2016. – № 10-7 (14). – С. 56-64.
4. Боровкова С.И. Анализ финансового состояния предприятия на
основе бухгалтерской отчетности // Гуманитарные научные исследования. 2017.
– № 5
(69). – С. 40.
5. Бубновская Т.В., Левкина Е.В., Якимова М.Д. Анализ относительных
показателей финансовой устойчивости предприятия // Карельский научный
журнал. – 2017. – Т. 6. – № 4 (21). – С. 312-314.