66
свидетельствует о наличии у организации избытка ликвидных активов (А1+А2)
для погашения краткосрочных обязательств (П1+П2) в ближайшем будущем, т.е.
для данной ситуации характерно выполнение неравенства: А1+А2 > П1+П2.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является
приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при
помощи финансовых коэффициентов. Ликвидность баланса предполагает
изыскание платежных средств только за счет внутренних источников
(реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со
стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и
достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
В таблице 16 представлен анализ коэффициентов платежеспособности
ООО «Баклажан» за 2015г.-2017г.
Таблица 16
Динамика показателей платежеспособности ООО
«Баклажан» за 2015г.-2017г.
Показатель
Нормати
вное
значение
Значение
Изменение
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,03
0,25
0,37
0,22
0,12
Коэффициент
промежуточной ликвидности
1 и выше
0,35
0,50
0,75
0,15
0,25
Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
2 и выше
1,31
1,60
2,44
0,29
0,84
По данным таблицы 16 можно сделать выводы:
- коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что организация
на 31.12.2017г. 37% краткосрочной задолженности организация может погасить
в
ближайшее время за счет денежных средств.
- коэффициент «критической» оценки показывает, что организацией
на 31.12.2017г. 75% краткосрочных обязательств организации может быть
67
немедленно погашено за счет средств на различных счетах и поступлений по
расчетам.
- коэффициент текущей ликвидности на 31.12.2017г. составил 2,44,
что показывает, что все текущие обязательства по кредитам и расчетам
организация смогла бы погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Динамика показателей платежеспособности ООО «Баклажан»
представлена на рис. 8.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент промежуточной
ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
2015г. 2016г. 2017г.
Рисунок 8. Динамика показателей платежеспособности ООО
«Баклажан» за 2015г.-2017г.
Следовательно, можно сделать вывод о том, что ООО «Баклажан»
платежеспособно.
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным
показателям финансовой устойчивости ООО «Баклажан» представлен в таблице
17.
Таблица 17
Оценка финансовой устойчивости ООО
«Баклажан» за 2015г.-2017г.
Показатель
Норматив
ное
значение
Значение
Изменение (-
,+)
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,47
0,53
0,69
0,06
0,16
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,47
0,53
0,69
0,06
0,16
Коэффициент соотношения
заемного и собственного
капитала (леверидж)
1,5 и ниже
1,12
0,90
0,45
-0,22
-0,45
03
0
,
35
,
0
,
31
1
0
,
25
50
0
,
00
0
,
0
,
50
1
,
00
,
50
1
2
,
00
2
50
,
68
Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,1 и выше
0,24
0,38
0,59
0,14
0,21
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,35
0,54
0,66
0,19
0,11
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
- коэффициент автономии за 2017г. показывает 69% доли собственных
средств в стоимости имущества организации, что является достаточно высоким
уровнем и говорит о том, что риск кредиторов пониженный. Данные баланса
анализируемого предприятия свидетельствуют о благоприятной финансовой
ситуации, т.к. если на 31.12.2016г. собственникам принадлежало 53% стоимости
имущества, то на 31.12.2017г. этот показатель составил 69%.
- коэффициент финансовой устойчивости на 31.12.2017г. составляет
0,69, что не выходит за рамки нормативного значения этого коэффициента. Это
говорит о том, что организация способна сохранять существующий уровень
платежеспособности в течение некоторого времени при возможных
неблагоприятных внешних и внутренних воздействиях на финансовые потоки.
- коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
показывает, что на 31.12.2016г. организация была зависима от внешних займов
на 0,90, а на 31.12.2017г. зависимость от внешних займов составила 0,45. ООО
«Баклажан» почти не зависит от внешних займов и кредитов.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами показывает, что на 31.12.2017г. 59% оборотных активов формируется
за счѐт собственных источников, а на 31.12.2016г. – 38%. Результат проведенных
расчетов свидетельствует о среднем достатке собственных оборотных средств.
- коэффициент маневренности показывает насколько мобильны
собственные источники средств с финансовой точки зрения. Чем больше его
значение, тем лучше финансовое состояние организации. Рекомендуемое
69
значение этого коэффициента 0,5 и выше. По данным таблицы видно, что на
31.12.2016г. этот коэффициент составляет - 0,54 и на 31.12.2017г. - 0,66, что
соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что собственные
источники средств с финансовой точки зрения мобильны. Все это
свидетельствует о том, что собственный капитал значительно превысил заемные
и привлеченные средства, что и обеспечило рост финансовой устойчивости.
- коэффициент финансовой зависимости характеризует, в какой
степени организация зависит от внешних источников финансирования.
Коэффициент финансовой зависимости на 31.12.2017г. показывает, что 0,31
заемных средств привлекла организация на 1 руб. собственного капитала.
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Баклажан»
представлена на рис. 9.
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент соотношения заемного и собственного
капитала (леверидж)
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
Коэффициент финансовой маневренности
2015г. 2016г. 2017г.
Рисунок 9. Динамика показателей финансовой устойчивости ООО
«Баклажан» за 2015г.-2017г.
В таблице 18 определен тип финансового состояния анализируемого
предприятия.
Таблица 18
Определение типа финансовой устойчивости
ООО «Баклажан» за 2015г.-2017г.
Показатель
Формула
расчета
Значение показателя
2015г.
2016г.
2017г.
Реальный собственный
капитал
стр. 1300
баланса
942
1 472
2 224
Внеоборотные активы
стр. 1100
баланса
612
670
765
Собственные оборотные
активы
п. 1 - п. 2
330
802
1 459
47
,
0
47
0
,
,
12
1
0
,
24
35
,
0
53
0
,
0
53
,
,
90
0
00
0
,
0
,
20
,
0
40
60
,
0
80
,
0
,
00
1
20
,
1
70
Долгосрочные кредиты /
займы
стр. 1400
баланса
0
0
0
Долгосрочные источники
формирования запасов
п. 3 + п. 4
баланса
330
802
1 459
Краткосрочные кредиты и
займы
стр. 1510
баланса
450
450
350
Общая величина основных
источников формирования
запасов
п. 5 + п. 6
780
1 252
1 809
Общая величина запасов
стр. 1210
баланса
1 017
1 469
1 712
Излишек (+ ) или
недостаток (-) собственных
оборотных средств
п. 3 - п. 8
-687
-667
-253
Излишек (+ ) или
недостаток (-)
долгосрочных источников
п. 5 - п. 8
-687
-667
-253
Излишек (+ ) или
недостаток (-) общей
величины основных средств
п. 7 - п. 8
-237
-217
97
Трехкомпонентный
показатель типа
финансовой ситуации
( 0,
0, 0)
( 0,
0, 0)
( 0,
0, 1)
По данным таблицы 18 можно сделать выводы:
- на 31.12.2016г. присутствует недостаток собственных оборотных
средств в сумме 667 тыс. руб., а на 31.12.2017г. присутствует недостаток
собственных оборотных средств в сумме 253 тыс. руб.;
- на 31.12.2016г. присутствует недостаток долгосрочных источников в
сумме 667 тыс. руб., а на 31.12.2017г. присутствует недостаток долгосрочных
источников средств в сумме 253 тыс. руб.;
- на 31.12.2016г. присутствует излишек общей величины основных
средств в сумме 659 тыс. руб., а на 31.12.2017г. присутствует излишек общей
величины основных средств в сумме 757 тыс. руб.
Тип финансовой устойчивости ООО «Баклажан» за
2017г. - неустойчивое финансовое состояние.
71
Неустойчивое финансовое состояние ООО «Баклажан» характеризуется
нарушением платежного баланса.
При этом финансовая неустойчивость считается допустимой, если
соблюдаются следующие условия:
1) производственные запасы плюс товары (на 31.12.2017г. составляют
1 712 тыс. руб.) равны или превышают сумму краткосрочных кредитов и заемных
средств, участвующих в формировании запасов (на 31.12.2017г. составляет 350
тыс. руб.);
2) незавершенное производство плюс расходы будущих периодов (на
31.12.2017г. составляет отсутствуют) равны или меньше суммы собственного
оборотного капитала (на 31.12.2017г. составляет 1459 тыс. руб.).
Данные условия выполняются, следовательно, финансовая
неустойчивость считается допустимой.
Финансовая неустойчивость является нормальной и отражает тенденцию
к существенному улучшению финансового состояния ООО «Баклажан».
Проанализировав абсолютные и относительные показатели
финансовой устойчивости в их совокупности можно сделать вывод о
нормальном финансовом состоянии предприятия.
По второй главе сделаны выводы:
Анализ ликвидности баланса показывает текущую ликвидность
предприятия. Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации
избытка ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств в
ближайшем будущем. Коэффициенты платежеспособности показывают, что
предприятие платежеспособно.
Анализ финансовой устойчивости показал, что за 2017г.
для формирования запасов недостаток собственных оборотных средств
уменьшился на 414 тыс. руб. и составил 253 тыс. руб., недостаток собственных
оборотных и долгосрочных заемных источников уменьшился на 414 тыс. руб. и
72
составил 253 тыс. руб. и недостаток общей величины основных источников
увеличился на 98 тыс. руб. и составил 757 тыс. руб., вследствие чего был
определен тип финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое
состояние.
Неустойчивое финансовое состояние ООО «Баклажан» характеризуется
нарушением платежного баланса. При этом финансовая неустойчивость
считается допустимой, если соблюдаются определенные условия. В нашем
случае, условия выполняются, следовательно, финансовая неустойчивость
считается допустимой. Финансовая неустойчивость является нормальной и
отражает тенденцию к существенному улучшению финансового состояния ООО
«Баклажан». Также было выявлено, что предприятие зависимо от заемных
источников финансирования.
В ходе анализа было выявлено, что предприятие имеет значительную
величину рентабельности, показатели рентабельности соответствуют
нормативным показателям для данной отрасли.
Показатели оборачиваемости ООО «Баклажан», показывают среднюю
деловую активность ООО «Баклажан».
Руководство организации должно принять меры по укреплению
финансового потенциала ООО «Баклажан» для установления стабильного
финансового состояния.
73
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «БАКЛАЖАН»
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия
На основе анализа финансового состояния ООО «Баклажан», можно
предложить следующие пути улучшения финансового состояния данной
организации:
- внедрение программы лояльности путем выпуска дисконтных карт;
- мероприятие по снижению себестоимости за счет снижения
закупочной цены на сырье, предназначенные для изготовления блюд путем
смены поставщика.
Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут способствовать
установлению устойчивого финансового состояния предприятия.
Рассмотрим первое мероприятие по внедрению программы деятельности
путем выпуска дисконтных карт за чек с суммой заказа более 5 000 руб.
Система лояльности — это один из рычагов маркетинга. Она не сделает
чуда и не повысит ваши продажи сразу в несколько раз. Лояльность клиентов
обеспечивает лишь эмоциональную привязанность к вашему заведению и
мотивируют их совершать повторные или дополнительные покупки. Что даст
вам возможность постепенно увеличить прибыль и укрепиться на рынке.
Лояльный клиент — лучшая реклама для заведения. Цель программы
лояльности — создать взаимовыгодные отношения между посетителями и
заведением. Лояльность показывает уровень доверия клиента. Если сервис
ресторана полностью устраивает его, то он становится эмоционально
привязанным к этому заведению, и, что самое важное - это лишает его
необходимости дальнейшего поиска новых заведений или просто сравнения
данного заведения с другими. Чтобы настроить эффективную систему
74
лояльности для ресторана, для начала необходимо выяснить, что именно хотят
видеть в ресторане посетители и чем их можно заинтересовать на повторное
посещение. В этом помогут опросы клиентов и анализ посещаемости за какойто
промежуток времени, будь то месяц или неделя. Главная задача системы
лояльности — это постоянно удерживать заведения на востребованном уровне,
что обеспечить стабильный поток преданных посетителей.
Программы лояльности делятся на два типа: бонусная и скидочная.
Разница между бонусом и скидкой: Скидки — дополнительная выгода и
экономия средств от уже осуществленной покупки. Предоставляя только
постоянную скидку, вы не увеличите лояльность клиента к вашему заведению.
Заметных результатов можно достичь при внедрение накопительной системы,
мотивируя клиентов совершать последующие заказы для увеличения размера
скидки. Бонусы — выгода от будущих заказов для клиента и ваши инвестиции в
их последующие посещения. Бонусы можно тратить только при повторном
посещении вашего заведения или другого заведение франшизы. Используя
ограничения срока хранения бонусов на карте, вы еще больше мотивируете
ваших клиентов на повторные посещения заведения. Иными словами — скидка
повышает ценность разового заказа, а бонус увеличивают шанс повторных
посещений заведения. При долгосрочном маркетинговом планировании
введение бонусных систем считается более эффективным инструментом для
повышения лояльности. На данный момент рынок общепита перенасыщен
скидками, благодаря множеству доступных сайтов-купонаторов и агрессивной
раздаче скидочных буклетов. Посетителям становится интереснее накапливать
очки и получать вознаграждение. Появляется дополнительный стимул: следить
за ростом своего бонуса в реальном времени и самостоятельно решать когда и на
что их потратить. К тому же, для накопления недостающего количества бонусов
клиенты чаще совершают покупки.
75
Основой системы лояльности в ООО «Баклажан» будут выступать
дисконтные карты. С помощью дисконтной карты можно идентифицировать
посетителя и привязывать информацию о его каждом заказе к общей истории
посещений. Внедрение персональных карт позволяет проводить различные
маркетинговые анализы и получать реальные данные о вашей целевой аудитории
без дополнительных затрат. К тому же, можно определить их предпочтения,
распределить по группам, оптимизировать ваш сервис и разработать
индивидуальный подход к каждой из групп.
При добавлении клиента в базу ООО «Баклажан» будет выдавать ему
пластиковую карточку. Проще всего заводить карту по номеру телефона, на
который потом можно отправить всю информацию о списании и зачислении
бонусов, а также рассылать уведомления об акциях и специальных
предложениях.
Затраты на изготовление дисконтных карт и на установку оборудования
для них представлены в таблице 19.
Таблица 19
Сумма затрат на изготовление дисконтных карт и на установку
оборудования для них
Затраты на предоставление дисконтных карт составят 25 000 руб.
В таблице 20 представлены результаты расчетов до и после внедрения
мероприятия по выпуску дисконтных карт для покупателей.
Таблица 20
Расчет мероприятия от внедрения программы лояльности
Показатель
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Прирост
выручки
Ко-во продаж, шт
30 000
30 000
Затраты
Цена, руб.
Количество
Всего, руб.
На одну дисконтную карту
15
500
7 500
Программное обеспечение Frontol
Бутик v.4.х
14 500
1
14 500
Ридер магнитных карт
3 000
1
0
3
00
Итого
25 000