76
Средняя цена покупки
269
269
Общий объем продаж, руб.
8 070 000
8 070 000
Бонусы, %
3
Размер бонусов, руб.
242 100
Выручка с учетом бонусов, руб.
8 070 000
7 827 900
Процент увеличения клиентов при
предоставлении бонусов, %
10
Выручка от увеличения количества
клиентов, руб.
782 790
Выручка с учетом скидки и увеличе
нием количества клиентов, руб.
8 070 000
8 610 690
540 690
Процент увеличения выручки, %
7
По данным таблицы 20 можно сделать вывод, что при предоставлении
бонусов клиентам по дисконтным картам в размере 3%, количество клиентов
увеличится на 10%, что обеспечит ресторану ООО «Баклажан» прирост выручки
на 1 372 950 руб. или на 17%. Средняя цена заказа клиента составляет 269 рублей,
при скидки по дисконтной карте в размере 3% цена составит 260 руб.
Себестоимость товаров составляет 75% от продажной цены, следовательно,
торговая наценка организации составляет 25%.
При продаже продукции 30 000 раз по средней цене покупки 269 руб.,
выручка организации составляет 8 070 000 руб. При внедрении данного
мероприятия, скидка составит 242 100 руб., но учитывая прирост количества
клиентов на 10%, дополнительная выручка составит 782 790 руб. Следовательно,
выручка после внедрения мероприятия составит 8 610 690 руб. Наблюдается
увеличение выручки на 540 690 руб. (8 610 690 – 8 070 000).
Следует отметить, что при росте объемов заказов, будет также увеличиваться
затраты на закупку на закупку сырья для приготовления блюд.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятия по
выпуску дисконтных карт клиентам ресторана представлены в таблице 21.
Таблица 21
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия программы лояльности
77
Показатели
До
мероприятия
После
мероприятия
Изменение
Выручка, тыс. руб.
8 070
8 611
541
Себестоимость, тыс. руб.
2 690
3 096
406
Валовая прибыль, тыс. руб.
5 380
5 515
135
Коммерческие расходы, тыс. руб.
4 268
4 293
25
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 112
1 222
110
Прочие расходы, тыс. руб.
172
172
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
940
1 050
110
Налог на прибыль, тыс. руб.
188
210
22
Чистая прибыль, тыс. руб.
752
840
88
Рентабельность продаж, %
9,32
9,76
0,44
По данным таблицы 21 можно сделать вывод, что при внедрении
мероприятия программы лояльности, ресторан ООО «Баклажан» получит
дополнительную прибыль от продаж в размере 135 тыс. руб., чистая прибыль
составит 88 тыс. руб. Налога на прибыль по мероприятию составит 22 тыс. руб.
Рентабельность продаж показывает, что предприятие получит 0,44% прибыли с
каждого рубля выручки.
Стоит отметить также тот факт, что предоставляя клиентам дисконтную
карту, ресторан ООО «Баклажан» остается в выигрыше не только потому, что
привлекает таким образом к себе все больше клиентов, а еще и потому, что имеет
возможность получить с помощью этой карты информацию о ее владельце, то
есть своем потенциальном покупателе. Такой подход позволяет предоставить
определенному сегменту покупателей индивидуальные предложения, и тем
самым, опять-таки, привлечь их в очередной раз зайти в ресторан ООО
«Баклажан». Благодаря оставленным о себе сведениям и контактам, клиенты
каждый раз получают информацию о каких-либо новинках, внушительных
скидках и прочих вещах, которые способны обратить на себя внимание. Особую
роль дисконтные карты играют в формировании ассортимента ресторан,
78
позволяя дифференцировать реализацию тех или иных блюд. В свою очередь, это
приводит к оптимизации закупочной работы ресторана ООО «Баклажан».
Второе мероприятие предполагает снижение затрат на закуп сырья,
предназначенных для изготовления блюд, путем смены поставщика. Получение
самого большого эффекта с маленькими затратами, снижение себестоимости
продукции важнейшая проблема для любого предприятия.
В настоящее время поставщиком сырья (продуктов питания) является
ООО «ПродуктПлюс», который продает ООО «Баклажан» продовольственные
товары (консервированная продукция) в среднем по 52 руб. за 1 шт.
Предлагается закупать товары у ООО «Сервис-Трейд» по цене 48 руб. за
1 шт. Следовательно, экономия по снижению себестоимости составит порядка
8% за счет смены поставщика на товары.
В таблице 22 рассмотрены результаты расчетов до и после внедрения
мероприятия по смене поставщика на поставляемую продукцию в ресторан.
Таблица 22
Расчет мероприятия по смене поставщика товаров
Показатель
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Экономия
себестоимости
сырья
Старый
поставщик
Новый
поставщик
Количество, шт.
40 000
40 000
Цена за 1 шт.
52
48
Итого себестоимость
2 080 000
1 920 000
160 000
Процент уменьшения
себестоимости, %
7,7
По данным таблицы 22 можно сделать вывод, что снижая затраты на
товары, предназначенные для продажи на 7,7% ООО «Баклажан» увеличит
прибыль на 160 тыс. руб.
79
Данные результаты будут достигнуты благодаря снижению закупочной
цены на товары с 52 руб. до 48 руб.
До внедрения мероприятия ООО «Баклажан» израсходовало на закуп
сырья 2 080 000 руб., после смены поставщика консервированной продукции
ресторан израсходует 1 920 000 руб. При этом следует отметить, что объемы
закупаемой продукции останутся прежними.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятия по
снижению затрат на товары путем смены поставщика в ООО «Баклажан»
представлены в таблице 23.
Таблица 23
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия по смене поставщика товаров
Показатели
До
мероприятия
После
мероприятия
Изменение
Выручка, тыс. руб.
8 070
8 070
Себестоимость, тыс. руб.
2 690
2 530
-160
Валовая прибыль, тыс. руб.
5 380
5 540
160
Коммерческие расходы, тыс. руб.
4 268
4 268
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 112
1 272
160
Прочие расходы, тыс. руб.
172
172
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
940
1 100
160
Налог на прибыль, тыс. руб.
188
156
-32
Чистая прибыль, тыс. руб.
752
944
192
Рентабельность продаж, %
9,3
11,7
2,4
По данным таблицы 23 можно сделать вывод, что при внедрении
мероприятия по снижению затрат на закупаемую продукты питания путем смены
поставщика себестоимость уменьшится, а прибыль от продаж увеличится на 160
тыс. руб., чистая прибыль составит 192 тыс. руб. Налога на прибыль по
мероприятию составит 32 тыс. руб. Рентабельность продаж показывает, что
предприятие получит 2,4% прибыли с каждого рубля выручки.
80
Таким образом, внедряя мероприятие по снижению затрат на закупаемую
продукты питания для изготовления блюд в ресторане путем смены поставщика
ресторан снизит себестоимость на 7,7%. Внедрение данного мероприятия в
организацию позволит увеличить рентабельность продаж. Данное мероприятие
позволит не только снизить себестоимость, но и увеличит прибыль и торговую
наценку ресторана, что повлияет на уровень рентабельности (доходности) ООО
«Баклажан».
Таким образом, можно говорить о целесообразности применения
вышеуказанных мероприятий, что подтверждается расчетами экономической
эффективности, которые представлены выше. Далее рассмотрим отражение
эффективности данных мероприятий в целом на организацию.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации
Для повышения эффективности управления финансовым состоянием
организации предложены следующие мероприятия:
- мероприятие по внедрению программы лояльности путем выпуска
дисконтных карт
- мероприятие по снижению закупочной цены на продукты питания,
предназначенные для изготовления блюд путем смены поставщика.
Указанные мероприятия будут способствовать
установлению устойчивого финансового состояния ресторана.
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены в таблице 24.
Таблица 24
Основные финансовые результаты по предложенным
мероприятиям для ООО «Баклажан»
Показатель
Мероприятие по
снижению затрат
путем смены
поставщика
продуктов питания
Мероприятие
по внедрению
программы
лояльности
Итого
81
Выручка, тыс. руб.
541
541
Себестоимость, тыс. руб.
-160
406
246
Валовая прибыль, тыс. руб.
160
135
295
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
25
25
Прибыль от продаж, тыс. руб.
160
110
270
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
160
110
270
Налог на прибыль, тыс. руб.
-32
22
-10
Чистая прибыль, тыс. руб.
192
88
280
Результаты представленных расчетов позволяют сделать вывод, что
выручка по предложенным мероприятиям составит 541 тыс. руб. Себестоимость
составит 246 тыс. руб. за счет снижения себестоимости путем смены поставщика
и за счет роста затрат на приобретение товаров в связи с увеличением объема
продаж по дисконтным картам. Прибыль от продаж по предложенным
мероприятиям составит 270 тыс. руб. Налог на прибыль уменьшится на 10 тыс.
руб. Чистая прибыль ООО «Баклажан» увеличится на 280 тыс. руб.
Наибольшую прибыль принесет мероприятие по снижению затрат путем
смены поставщика продуктов питания, на втором месте мероприятие по
внедрению программы лояльности путем выпуска дисконтных карт клиентам с
целью предоставления им бонусов на приобретаемые блюда в ресторане.
Отчѐт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской
отчѐтности, которая характеризует финансовые результаты деятельности
организации за отчѐтный период и содержит данные о доходах, расходах и
финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчѐтной
даты.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятий
представлены в таблице 25.
Таблица 25
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Баклажан»
82
Показатели
2017г.
Прогнозный
год
Изменение
Выручка, тыс. руб.
8 070
541
8 611
Себестоимость, тыс. руб.
2 690
246
2 936
Валовая прибыль, тыс. руб.
5 380
295
5 675
Коммерческие расходы, тыс. руб.
4 268
25
4 293
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 112
270
1 382
Прочие расходы, тыс. руб.
172
172
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
940
270
1 210
Налог на прибыль, тыс. руб.
188
-10
178
Чистая прибыль, тыс. руб.
752
280
1 032
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей, так выручка после внедрения мероприятия составит 8,6
млн. руб., себестоимость составит 2,9 млн. руб., при этом чистая прибыль
составит 1 млн. руб.
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены на рис. 10.
Рисунок 10. Основные финансовые результаты до и после
внедрения мероприятий в ООО «Баклажан»
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
8 070
2 690
1 112
752
8 611
2 936
1 382
1 032
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
8 000
9 000
До внедрения мероприятий
После внедрения мероприятий
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
83
- нераспределенная прибыль увеличится на 280 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
- поступление выручки от продажи товаров организация увеличит
денежные средства на расчетном счете в размере 541 тыс. руб., которая будет
направлена на нужды организации (25 + 541 – 246 – 25). Денежные средства на
расчетном счете составят 270 тыс. руб.;
- увеличение денежных средств организации позволит погасить
кредиторскую задолженность кондитерской фабрики в размере 181 тыс. руб.
С учетом предложенных мероприятий произведено
составление прогнозного баланса в таблице 26.
Таблица 26
Прогнозный баланс ООО «Баклажан»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2017г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего В
том числе
765
765
0
- Основные средства
765
765
0
Оборотные активы - всего В
том числе:
2 469
2 568
99
- Запасы
1 712
1 541
-171
- Дебиторская задолженность
387
387
0
- Краткосрочные финансовые вложения
345
345
0
- Денежные средства
25
295
270
Баланс
3 234
3 333
99
Капитал и резервы - всего В
том числе:
2 224
2 504
280
- Уставный капитал
10
10
0
- Нераспределенная прибыль
2 214
2 494
280
Долгосрочные обязательства
-
-
-
Краткосрочные обязательства - всего В
том числе:
1 010
829
-181
- Займы и кредиты
350
350
0
- Кредиторская задолженность
660
479
-181
Баланс
3 234
3 333
99
84
Таким образом, при внедрении предложенных мероприятий, ООО
«Баклажан» позволит себе оптимизировать расходы организации на сумму 160
тыс. руб. и увеличить чистую прибыль на 280 тыс. руб.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен анализ финансового состояния ООО «Баклажан» в
таблице 27.
Таблица 27
Прогнозные показатели финансового состояния (в части
ликвидности и финансовой устойчивости) ООО «Баклажан»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,37
0,77
0,41
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
0,75
1,24
0,49
Коэффициент текущей (общей)
ликвидности
2 и выше
2,44
3,10
0,65
Показатели финансовой
устойчивости
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,69
0,75
0,06
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,69
0,75
0,06
Коэффициент соотношения заемного
и собственного капитала (леверидж)
1,5 и ниже
0,45
0,33
-0,12
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,1 и выше
0,59
0,68
0,09
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,66
0,69
0,04
По данным таблицы 27 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
- коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в
прогнозном году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно
погасить все краткосрочные заемные обязательства.
85
- промежуточный коэффициент критической ликвидности увеличился
на 0,49 и показывает, что организация в установленные сроки сможет
рассчитаться по своим обязательствам.
- коэффициент текущей ликвидности за прогнозный год показывает,
что на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 3,10 руб. оборотных
активов.
- коэффициент автономии в прогнозном году составит 0,75, что
говорит о том, что риск кредиторов минимален, так доля собственных средств
предприятия превышает долю заемных средств.
- коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году составит
0,75, что говорит о том, что предприятие будет способно сохранить
существующий уровень платежеспособности в течение некоторого времени при
возможных неблагоприятных внешних и внутренних воздействиях на
финансовые потоки.
- коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
(леверидж) в прогнозном году составит 0,33, наблюдается снижение данного
показателя, что говорит об увеличение собственного капитала.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами в прогнозном году составит 0,68, что свидетельствует о достатке
собственных оборотных средств и одновременно информирует о том, что
оборотный капитал организации оборачивается быстро.
- коэффициент финансовой маневренности в прогнозном году
составит 0,69, что говорит об увеличении мобильности собственных источников
средств организации.
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Баклажан» представлены на
рис. 11.