65
предприятие на данный момент (в терминах финансистов - активы) и откуда
это взялось (в терминах финансистов - пассивы).
С помощью «Управленческого баланса» можно контролировать все
активы предприятия:
- деньги,
- товары,
- имущество,
- ценные бумаги,
- дебиторские задолженности.
«Управленческий баланс» обеспечивает достоверность информации, что
достигается благодаря двойной записи. Используя «Управленческий баланс»,
руководитель может эффективно бороться с хищениями активов. Проблема
хищений обычно обостряется в условиях экономического кризиса, когда
сотрудники теряют «побочные» источники доходов. Сокращаются подработки
«на стороне», ПИФы показывают отрицательную доходность, депозиты в
банках уже не перекрывают инфляцию.
«1С:Управляющий» дает руководителю возможность учитывать все
материальные активы, а не только товарно-материальные ценности. В период
кризиса, когда все внимание руководства сосредоточено на вопросах
выживания бизнеса, очень важно контролировать имущество предприятия:
мебель, офисную технику, оборудование... Учет таких активов часто бывает
плохо поставлен на предприятии, что подталкивает недобросовестных
сотрудников (а иногда и клиентов) к хищениям.
«Управленческий баланс» позволяет постоянно отслеживать
задолженности в расчетах со всеми контрагентами предприятия, а не только с
поставщиками и покупателями.
Особенность программы состоит в том, что любой показатель
управленческого баланса можно «расшифровать» (детализировать). Например,
посмотрев общие остатки наличных, безналичных и подотчетных денег, можно
66
затем узнать, где конкретно эти деньги находятся - в каких кассах, на каких
расчетных счетах и у каких «подотчетников» (рисунок 6).
Рисунок 6 Детализация элементов управленческого баланса
В условиях нестабильной экономической ситуации руководителю
необходимо постоянно контролировать финансовую устойчивость своего
предприятия. Для этого нужно пристальное внимание уделять правой части
«Управленческого баланса» - пассиву - источникам формирования средств
предприятия.
В пассиве управленческого баланса отражаются источники
формирования средств предприятия. Они могут быть как собственными
(капитал и нераспределенная прибыль), так и внешними (например,
кредиторская задолженность). Финансовая устойчивость предприятия
оценивается по соотношению между собственными и внешними источниками
финансирования.
Если пассив представлен в основном собственными источниками и
предприятие не сильно обременено кредитами, то финансовое состояние
предприятия устойчивое. В приведенном на рис. 11 примере видно, что
кредиторская задолженность предприятия значительно меньше, чем сумма
капитала и нераспределенной прибыли. Поэтому финансовую устойчивость
предприятия можно оценить как высокую.
31
-
окт.
-
2017
67
А вот если в пассиве преобладает кредиторская задолженность, то это
уже указывает на возможность финансовой неустойчивости организации.
В условиях кризиса на такие сигналы руководитель должен реагировать
незамедлительно. И управленческий баланс дает ему такую возможность. С
помощью управленческого баланса в любой момент времени можно оценить
соотношение собственных и внешних источников финансирования, а также
увидеть это соотношение в динамике (рисунок 7).
В итоге это поможет оперативно принять верное решение и избежать
многих «подводных камней», которых во время экономических катаклизмов и в
условиях быстро меняющейся деловой среды становится все больше
Отчет «Финансовые результаты деятельности» позволяет отслеживать
расходы предприятия в динамике по месяцам. Благодаря этому руководитель
может сравнить расходы последнего месяца с расходами, например,
предыдущего месяца.
Рисунок 7 Детализация элементов задолженности
Иногда бывает полезно сравнить расходы за истекший месяц с расходами
за этот же месяц прошлого года. Это актуально для ООО «Дионис-Сервис»,
которое испытывают сезонные колебания расходов (рисунок 8).
Например, руководитель может увидеть в отчете, что расходы по статье
«Командировочные» в последнем месяце внезапно выросли. Тогда
руководитель может выполнить двойной щелчок по интересующей сумме и
получить «расшифровку» - полный перечень всех расходов по данной статье за
месяц.
Сентябрь
’
17 Октябрь
‘
17
68
Рисунок 8 Расшифровка расчетов с дебиторами
При этом можно просмотреть детальную информацию о хозяйственных
операциях, включая комментарии. Информацию о расходах предприятия
удобно анализировать с помощью диаграмм. По сравнению с таблицами,
диаграммы обладают огромным преимуществом - наглядностью. Например,
если построить отчет о расходах за месяц, то структуру расходов очень удобно
анализировать на круговой диаграмме. Доля каждой статьи расходов при этом
отображается в процентах. А вот если отчет строится за период в несколько
месяцев, то информацию удобно анализировать с помощью столбчатой
диаграммы (гистограммы) (рисунок 9).
Чтобы эффективно управлять бизнесом, недостаточно смотреть только в
прошлое: нужен также взгляд в будущее. А именно, важно не только
сравнивать текущие расходы с предыдущими, но и планировать их. И в течение
всего запланированного периода необходимо контролировать выполнение
составленных планов, то есть проводить «план-фактный анализ».
В «1С:Управляющем» для отражения планируемых расходов
предприятия служит «Бюджет доходов и расходов», который можно составлять
на каждый месяц. В бюджете можно указать планируемую сумму расходов по
каждой статье. В период кризиса, когда особенно важно экономить, разумно
будет устанавливать для статей расходов достаточно «жесткие» лимиты.
В дальнейшем можно будет проверить, насколько реальные расходы
предприятия соответствуют нашим планам. Для этого нужно запустить отчет
Октябрь 2017 г.
05.10.2017
21.10.2017
28.10.2017
69
«Финансовые результаты деятельности» и выбрать режим «План-фактный
анализ».
Рисунок 9 Гистограмма по расходам организации
Бюджет доходов и расходов можно составлять как в целом по всему
предприятию, так и по отдельным направлениям его деятельности или
проектам. В частности, можно спланировать расходы отдельно по каждому
объекту торговли или проекту и затем контролировать их. Это особенно
актуально для торговых организаций.
3.3. Экономическое обоснование предложенных рекомендаций
Первым этапом оценки эффективности проектных решений является
определение суммы затрат на их реализацию (таблица 12).
Стоимость «1С: Управляющий. Стандарт», (комплект на 5 пользователей)
составляет 30,5 тыс. руб.
70
Стоимость установки составляет 5% от стоимости программного
обеспечения:
30,5 тыс. руб. * 5% = 1,5 тыс. руб.
Затраты на обучение составят (исходя из средней по Пензенской области
стоимости обучения в 4,5 тыс. руб.):
5 чел. *4,5 тыс. руб. = 22,5 тыс. руб.
Кроме того мероприятия по оптимизации расходов потребуют
дополнительных затрат, связанных с проведением оценки существующей
системы расходов. Для этого понадобятся привлеченные специалисты из
специализированных организаций. Стоимость их услуг в среднем составляет 50
тыс. руб.
Таким образом общая величина затрат на осуществление предлагаемых
мероприятий составит:
30,5 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб. + 22,5 тыс. руб. + 50 тыс. руб. = 104,5 тыс.
руб.
Полученные расчеты сведем в таблицу 12.
Таблица 12
Затраты на реализацию предлагаемых мероприятий, тыс. руб.
Вид затрат
Сумма
На приобретение программных средств
32
На обучение пользователей
22,5
На разработку программы оптимизации расходов
50
Итого расходов
104,5
В то же время в результате предлагаемых мероприятий предполагается
увеличение выручки от реализации продукции на 5% в результате увеличения
объема товарооборота, что обусловлено мерами, определенными в пункте 3.1
дипломного проекта.
Таким образом, плановая выручка составит:
13810 тыс. руб. + 5% = 145099,5 тыс. руб.
Абсолютное изменение выручки будет равно:
14510 тыс. руб. – 13819 тыс. руб. = 6909,5 тыс. руб.
71
Кроме того, в результате разработки программы оптимизации расходов
себестоимость снизится на 15%, что обусловлено в первую очередь снижением
управленческих затрат, снижением потерь, уменьшением размера запасов и т.д.
Таким образом, плановая себестоимость составит:
68058 тыс. руб. – 15% = 57849,3 тыс. руб.
Абсолютное изменение себестоимости продукции составит:
57849,3 тыс. руб. – 68058 тыс. руб. = -10208,7 тыс. руб.
В результате произойдет изменение прибыли от реализации, которая
будет равна: 145099,5-57849,3 = 87250,2 тыс. руб.
Рассчитаем абсолютное изменение прибыли от реализации продукции:
87250,2 тыс. руб. – 70132 тыс. руб. = 17118,2 тыс. руб.
Соответственно произойдет и изменение уровня рентабельности:
87250,2
тыс. руб. /
145099,5
тыс. руб. * 100% = 60,13 %
Отклонение уровня рентабельности составит
60,13% - 50,75% = 9,38,12%
Рассчитаем окупаемость затрат
104,5 тыс. руб. / 17118,25 тыс. руб. = 0,04 лет
Полученные расчеты сведем в таблицу 13.
Таблица 13
Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий
Показатели
2018г.
План Отклонение
плана от
2018г.
Сумма дополнительных затрат, тыс. руб.
- 115 115
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
13819
0
145099,
5
6909,5
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
68058 57849,3 -10208,7
Прибыль от продаж, тыс. руб. 70132 87250,2 17118,2
Уровень рентабельности, % 50,75 60,13 9,38
Окупаемость капитальных вложений,
лет.
- 0,04
Таким образом, в результате реализации предлагаемых мероприятий
предприятие может увеличить выручку от реализации на 6909,5 тыс. руб., при
72
этом себестоимость реализованной продукции снизится на 10208,7 тыс. руб., а
прибыль от реализации продукции увеличится 17118,2 тыс. руб. В то же время
уровень рентабельности повысится на 9,38%.
Эффективность применения факторинга при расчетах поставщика и
покупателя за поставленную продукцию приведена в таблице 14.
Таблица 14
Расчет эффективности применения факторинга ООО «Дионис-
Сервис»
Показатели
Дата
Сумма, р.
А. Без использования факторинга:
1) отгружена продукция покупателю
2) произведена частичная оплата продукции
3) потери от инфляции (при уровне 1% в
месяц)
4) остаток задолженности покупателя
5) общая сумма потерь с учетом инфляции
01.10
02.12
02.12
02.12
02.12.
60 000
50 000
1 188
10 000
11 188
Б. С использованием факторинга:
1) отгружена продукция покупателю
2) получено 85% суммы оплаты от фактор-
фирмы
3) расчет произведен полностью (при условии
востребования оплаты с покупателя)
4) потери от инфляции (при уровне 1% в
месяц)
5) оплата услуг фактор-фирмы (3% от суммы
сделки)
6) общая сумма расходов и потерь с учетом
инфляции
01.10
05.10
02.12
02.12
02.12
02.12
60 000
51 000
9 000
178
1 800
1 978
Экономический эффект при условии
использования факторинга
×
9 210
Таким образом, при использовании ООО «Дионис-Сервис факторинга на
примере одного контрагента (дебиторская задолженность 60 000 руб.)
экономическая эффективность составила 9210 рублей. Если уровень
дебиторской задолженности в 2019-2020 гг. останется примерно на уровне 2018
г. 183 923 000 руб., то общий эффект от внедрения факторинга в ООО «Дионис-
Сервис» составит: 183 923 000 / 60 000 * 9210 = 28 232 180,5 руб.
Таким образом, суммарный экономический эффект от предложенных
рекомендаций для улучшения финансового состояния ООО «Дионис-Сервис»
составит: 17 118 200 + 28 232 180,5 = 45 350 380,5 руб.
73
Заключение
В результате проведенного исследования было выявлено, что доходы
предприятия являются его финансовой базой, обеспечивающей решение трех
важнейших задач:
1) обеспечение самоокупаемости текущей хозяйственной деятельности
предприятия. Основная часть доходов предприятия является источником
возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его
хозяйственной деятельности;
2) обеспечение выполнения финансовых обязательств предприятия
перед государством. Часть доходов предприятия является источником выплат
различных налоговых платежей в государственный и местные бюджеты и
обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды;
3) обеспечение самофинансирования развития предприятия. Часть
доходов предприятия является источником формирования его прибыли, за счет
которой образуются фонды производственного развития, дополнительного
материального стимулирования работников, социальных выплат, выплат
владельцам предприятия.
К показателям финансовых результатов относятся: прибыль от
реализации продукции (работ, услуг); прибыль от прочей реализации; доходы и
расходы от внереализационных операций; валовая прибыль; чистая прибыль.
Анализ финансового состояния организации и разработка мероприятий
по улучшению ее финансового состояния был произведен на примере ООО
«Дионис-Сервис». Основными видами деятельности являются – оптовая и
розничная торговля продуктами питания, сдача имущества в аренду,
транспортные услуги.
На предприятии в период 2016-2018гг. произошел рост всех
показателей. Так выручка от реализации в 2018г. по сравнению с 2016г.
увеличилась на 16,98%.
Однако в то же время себестоимость реализованной продукции возросла
на 39,97%, что привело к низким темпам роста прибыль от реализации
74
продукции. А уровень рентабельности снизился на 3,27%. В то же время
ежегодно увеличивается численность рабочих и среднегодовая стоимость
основных средств. Рост данных показателей обусловлен, прежде всего,
ежегодным приобретением новых автомобилей, что создает необходимость в
найме дополнительных водителей-экспедиторов.
За анализируемый период имущество предприятия возросло на 15,09%.
При этом изменилась структура актива баланса – произошло снижение доли
внеоборотных активов и увеличение поли оборотных активов. Что является
положительным для экономики предприятия. Однако рост оборотных активов
обусловлен в первую очередь, медленно реализуемыми активами – в первую
очередь краткосрочной дебиторской задолженностью.
В то же время произошло изменение структуры пассива баланса. Так
если в 2016-2017гг. доля собственного капитала предприятия составляла 21%,
то уже в 2018г. она снизилась практически вдвое. При этом в структуре
привлеченных средств организации итак же наблюдаются изменения –
произошло увеличение кредиторской задолженности перед прочими
кредиторами, а также задолженности по налогам и сборам. В то же время
кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась
на 7,6%.
Анализ показателей ликвидности показал, что предприятия не может
своевременно отвечать по своим обязательствам. Так как коэффициент
абсолютной ликвидности ниже оптимального значения, а значение
коэффициента текущей ликвидности составило в 2018г. 0,55, что ниже
нормативного значения.
В результате оценки процесса формирования финансовых результатов
было выявлено, что выручка от реализации продукции увеличилась на 16,98%,
однако себестоимость проданных товаров увеличилась на 39,97%, что привело
к незначительному увеличение прибыли от реализации продукции – лишь на
0,89%. В то же время в результате увеличения внереализационных доходов
предприятие смогло обеспечить рост чистой прибыли.